小微合伙企业财务制度

PAGE小微合伙企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小微合伙企业（以下简称“企业”）的财务行为，加强财务管理和经济核算，提高资金使用效益，保护投资者合法权益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本小微合伙企业及其所属各部门、分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保企业财务活动合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。3.准确性原则：财务数据的记录、计算、汇总等应当准确无误，保证财务信息的质量。4.及时性原则：及时进行财务核算和报告，满足企业内部管理和外部监管的需要。5.完整性原则：涵盖企业财务活动的各个方面，确保财务制度的全面性和系统性。（四）财务管理机构及职责1.财务部门设置：企业设立独立的财务部门，配备专业的财务人员，负责日常财务管理工作。2.财务人员职责财务负责人：全面负责企业财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度，协调与各部门的财务关系，对企业财务状况和经营成果负责。会计人员：负责财务核算、账务处理、编制财务报表等工作，确保财务数据的准确和完整。出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，严格执行现金管理制度和银行结算纪律。二、财务核算（一）会计政策与会计估计1.会计政策：企业采用[具体会计准则]规定的会计政策，如会计年度自公历1月1日起至12月31日止；以人民币为记账本位币；采用借贷记账法进行账务处理等。2.会计估计：对于一些不确定的交易或事项，按照合理的会计估计方法进行处理，如固定资产折旧年限、无形资产摊销期限等。会计估计的变更应当按照相关会计准则的规定进行处理，并在财务报表附注中予以披露。（二）会计科目设置1.资产类科目：设置库存现金、银行存款、应收账款、其他应收款、存货、固定资产、无形资产等科目，核算企业的各类资产。2.负债类科目：设置短期借款、应付账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费等科目，核算企业的各类负债。3.所有者权益类科目：设置实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等科目，核算企业所有者权益。4.成本类科目：设置生产成本、制造费用等科目，核算企业产品生产过程中的成本。5.损益类科目：设置主营业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等科目，核算企业的收入、成本、费用及利润。（三）账务处理流程1.原始凭证审核：财务人员对各项经济业务的原始凭证进行审核，审核内容包括凭证的真实性、合法性、完整性、准确性等。审核无误后，在原始凭证上加盖“审核无误”章，并签字确认。2.记账凭证编制：根据审核后的原始凭证，按照会计科目和记账规则编制记账凭证。记账凭证应当注明经济业务的内容摘要、会计科目、金额、借贷方向等，并由制单人、审核人、记账人、会计主管等签字盖章。3.账簿登记：根据记账凭证，及时登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应当做到账证相符、账账相符、账实相符。4.财务报表编制：定期（月度、季度、年度）根据账簿记录编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应当数字真实、内容完整、报送及时，并由企业负责人、财务负责人签字盖章。5.财务报表分析：对编制的财务报表进行分析，通过比较分析、比率分析等方法，揭示企业财务状况和经营成果的变化趋势，为企业决策提供依据。（四）财务报告1.财务报告内容：企业财务报告包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书。财务报表应当按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，财务报表附注应当对财务报表中需要说明的事项进行详细解释，财务情况说明书应当对企业的生产经营情况、财务状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况等进行分析说明。2.财务报告报送：企业应当按照国家有关规定，定期向投资者、债权人、税务机关等报送财务报告。年度财务报告应当经会计师事务所审计，并出具审计报告。三、资金管理（一）现金管理1.现金库存限额：根据企业日常现金支出的需要，核定现金库存限额，一般以不超过35天的日常零星开支为限。2.现金收支规定企业现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。企业支付现金，可以从本企业库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。企业从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。3.现金盘点：定期（至少每月一次）对现金进行盘点，确保现金账实相符。盘点时，由出纳人员和财务负责人共同进行，盘点结果应当编制现金盘点报告表，如有差异，应当及时查明原因，并进行处理。（二）银行存款管理1.银行账户开设与使用：企业应当按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。银行账户的开设、变更、撤销应当报经企业负责人批准，并按照规定办理相关手续。企业应当严格按照银行账户的用途使用账户，不得出租、出借银行账户。2.银行存款收支管理企业银行存款收入应当及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。企业支付银行存款，应当按照规定的程序和审批权限进行审批。支付银行存款时，应当取得合法有效的原始凭证，并由经办人员、审核人员、财务负责人等签字盖章。3.银行对账单与余额调节表：每月末，企业应当及时取得银行对账单，并编制银行存款余额调节表，核对银行存款日记账与银行对账单的余额是否一致。如有未达账项，应当查明原因，并编制银行存款余额调节表进行调节。银行存款余额调节表应当由出纳人员和财务负责人共同签字盖章。（三）资金预算管理1.资金预算编制：企业应当根据年度经营计划和财务目标，编制年度资金预算。资金预算应当包括现金收入、现金支出、资金筹集与运用等内容。资金预算编制应当遵循“以收定支、收支平衡、略有结余”的原则，确保企业资金的合理使用。2.资金预算执行与监控：企业应当严格按照资金预算执行，定期对资金预算的执行情况进行监控和分析。如发现实际执行情况与预算有较大差异，应当及时查明原因，并采取相应的措施进行调整。3.资金预算调整：在资金预算执行过程中，如因特殊情况需要调整资金预算的，应当按照规定的程序进行审批。资金预算调整应当报经企业负责人批准，并重新编制资金预算。四、资产管理（一）流动资产1.应收账款管理建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、金额、账龄、到期日等信息。加强应收账款的催收工作，定期对应收账款进行清理，对逾期未收回的账款，应当及时采取措施进行催收，如发函催收、上门催收、法律诉讼等。按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收账款，应当按照规定的程序进行核销，并在财务报表附注中予以披露。2.存货管理制定存货管理制度，明确存货的采购、验收、保管、发出、盘点等环节的管理要求。加强存货采购管理，合理确定存货采购数量和采购时间，降低存货采购成本。建立存货验收制度，对采购的存货进行严格验收，确保存货的质量和数量符合要求。加强存货保管管理，合理安排存货存放地点，定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。按照规定的方法计算存货发出成本，如先进先出法、加权平均法等。3.其他应收款管理：加强对其他应收款的管理，定期对其他应收款进行清理，对长期挂账的其他应收款，应当查明原因，并采取相应的措施进行处理。（二）固定资产1.固定资产购置：企业购置固定资产应当按照规定的程序进行审批，购置固定资产应当符合企业的发展战略和生产经营需要。购置固定资产时，应当签订购买合同，明确双方的权利和义务。2.固定资产折旧：按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以披露。3.固定资产清查：定期（至少每年一次）对固定资产进行清查，确保固定资产账实相符。清查过程中，如发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。4.固定资产处置：企业处置固定资产应当按照规定的程序进行审批，处置固定资产应当签订处置合同，明确双方的权利和义务。处置固定资产的收入应当及时入账，处置固定资产的净损益应当计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产取得：企业取得无形资产应当按照规定的程序进行审批，取得无形资产时，应当签订购买合同或相关协议，明确双方的权利和义务。2.无形资产摊销：按照规定的摊销方法和摊销年限对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以披露。3.无形资产清查：定期（至少每年一次）对无形资产进行清查，确保无形资产账实相符。清查过程中，如发现无形资产存在减值迹象，应当按照规定的方法进行减值测试，并计提减值准备。4.无形资产处置：企业处置无形资产应当按照规定的程序进行审批，处置无形资产应当签订处置合同，明确双方的权利和义务。处置无形资产的收入应当及时入账，处置无形资产的净损益应当计入当期损益。五、成本费用管理（一）成本核算1.成本核算对象：根据企业的生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。如生产多种产品的企业，可以按照产品品种、批次、步骤等作为成本核算对象。2.成本核算方法：采用适合企业生产经营特点的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以披露。3.成本核算流程：按照成本核算对象，归集和分配生产经营过程中发生的各项成本费用，计算产品成本。成本核算流程应当包括成本费用的确认、计量、记录、计算、分析等环节。（二）费用管理1.费用分类：将企业发生的费用分为销售费用、管理费用、财务费用等类别。2.费用报销规定制定费用报销制度，明确费用报销的范围、标准、审批程序等。员工报销费用时，应当填写费用报销单，注明费用发生的时间、地点、事由、金额等，并提供合法有效的原始凭证。费用报销应当按照规定的审批程序进行审批，审批通过后，方可报销。加强对费用报销的审核，对不符合规定的费用报销，应当拒绝报销。3.费用控制措施建立费用预算制度，对各项费用进行预算控制，确保费用支出不超过预算。加强对费用支出的分析和监控，定期对费用支出情况进行分析，发现异常情况及时采取措施进行处理。优化费用支出结构，降低不必要的费用支出，提高费用使用效益。六、利润分配管理（一）利润分配原则1.依法分配原则：按照国家有关法律法规和企业章程的规定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：兼顾投资者、企业和员工等各方利益，合理分配利润。3.积累与分配并重原则：在保证企业发展需要的前提下，合理分配利润，兼顾积累和分配的关系。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：企业在分配利润前，应当先用当年利润弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：根据企业章程或股东会决议，提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润：按照投资者的出资比例或企业章程的规定，向投资者分配利润。（三）利润分配方案制定与审批1.利润分配方案制定：企业财务部门应当根据当年实现的净利润和利润分配原则，制定利润分配方案。利润分配方案应当包括利润分配的顺序、比例、金额等内容。2.利润分配方案审批：利润分配方案应当报经企业股东会或董事会审批。经审批通过的利润分配方案，应当按照规定进行账务处理，并向投资者进行披露。七、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记：企业应当按照国家有关规定，及时办理税务登记，如实填写税务登记表，并提供相关资料。税务登记内容发生变化的，应当及时办理变更税务登记。2.纳税申报：企业应当按照国家有关税收法律法规的规定，按时、足额申报缴纳各项税款。纳税申报期限和申报方式应当按照税务机关的规定执行。企业应当建立健全纳税申报管理制度，明确纳税申报的流程和责任，确保纳税申报的准确性和及时性。（二）税款缴纳与税务筹划1.税款缴纳：企业应当按照税务机关核定的税额和纳税期限，及时足额缴纳税款。缴纳税款时，应当取得合法有效的完税凭证，并妥善保管。2.税务筹划：在遵守国家税收法律法规的前提下，企业可以进行合理的税务筹划，降低税负。税务筹划应当符合企业的发展战略和经营目标，不得违反法律法规的规定。企业应当加强对税务筹划的管理，确保税务筹划的合法性和有效性。（三）税务风险管理1.风险识别与评估：企业应当建立税务风险识别和评估机制，定期对税务风险进行识别和评估。税务风险识别应当关注企业的经营活动、财务状况、税务政策变化等因素，评估税务风险的可能性和影响程度。2.风险应对措施：针对识别和评估出的税务风险，企业应当制定相应的风险应对措施。风险应对措施可以包括风险规避、风险降低、风险转移、风险承受等。企业应当根据税务风险的性质和特点，选择合适的风险应对措施，