村卫生所执行会计制度

PAGE村卫生所执行会计制度一、总则（一）目的为加强村卫生所财务管理，规范会计核算行为，提高资金使用效益，保障村卫生所的正常运转和可持续发展，根据国家相关法律法规及医疗卫生行业会计制度，结合村卫生所实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本制度适用于辖区内所有村卫生所。（三）基本原则1.合法性原则严格遵守国家法律法规和医疗卫生行业会计制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则以实际发生的经济业务为依据进行会计核算，如实反映村卫生所的财务状况和经营成果。3.准确性原则会计核算应当准确、完整，不得遗漏或错误记录经济业务。4.及时性原则及时进行会计核算和财务报告，确保财务信息的时效性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置村卫生所应根据实际情况设置会计岗位，可配备专职或兼职会计人员。规模较小的村卫生所可委托乡镇卫生院或其他具备资质的代理记账机构进行代理记账。（二）会计人员职责1.按照国家会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.负责村卫生所财务收支的核算与管理，严格执行财务审批制度，对各项收支进行审核监督。3.定期进行财产清查，确保账实相符，发现问题及时处理并报告。4.负责财务档案的整理、保管和移交工作。5.协助上级主管部门和相关部门进行财务审计和检查工作。（三）会计人员任职要求1.具备会计从业资格证书，熟悉国家财经法律法规和医疗卫生行业会计制度。2.具有良好的职业道德和责任心，诚实守信，廉洁奉公。3.具备一定的财务分析和管理能力，能够为村卫生所的财务管理提供合理建议。三、会计核算基础（一）会计期间采用公历年度，即自公历1月一日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款等。村卫生所应严格遵守现金管理规定，核定库存现金限额，及时办理现金收付和银行结算业务。定期对货币资金进行清查盘点，确保账实相符。2.应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应按照规定的核算方法进行核算，及时清理结算，对确实无法收回的款项，按照规定程序核销。3.库存物资包括药品、卫生材料、低值易耗品等。应建立健全库存物资管理制度，定期进行盘点清查，按照先进先出、加权平均等方法确定发出物资的成本。（二）固定资产1.固定资产定义使用期限超过一年且单位价值较高（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），在使用过程中保持原有物质形态的资产。2.固定资产分类分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产等。3.固定资产核算按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因并进行相应的账务处理。五、负债核算（一）流动负债包括应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等。应按照实际发生额进行核算，及时清理结算债务。（二）非流动负债主要指长期借款等，应按照借款合同约定进行核算，按时计提利息并偿还本金。六、收入核算（一）收入分类1.医疗收入包括门诊收入、住院收入等，按照提供医疗服务的项目和收费标准进行核算。2.财政补助收入指村卫生所从财政部门取得的各类补助资金。3.上级补助收入从上级主管部门取得的补助收入。4.其他收入包括利息收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入在已提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。2.财政补助收入、上级补助收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照实际收到的金额或相关合同约定确认收入。七、成本费用核算（一）成本费用分类1.医疗业务成本包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.管理费用指村卫生所在组织和管理医疗服务活动中发生的各项费用。（二）成本费用核算方法1.按照权责发生制原则进行成本费用核算，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限。2.对于直接费用，直接计入相关成本核算对象；对于间接费用，按照合理的分配方法分配计入相关成本核算对象。八、财务报告（一）财务报告种类包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支情况表等。（二）财务报告编制要求1.数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报告应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到账表相符。（三）财务报告分析定期对财务报告进行分析，了解村卫生所的财务状况、经营成果和现金流量情况，为决策提供依据。分析内容包括偿债能力、营运能力、盈利能力等方面。九、财务监督（一）内部监督建立健全内部财务监督制度，加强对财务收支、财产物资、会计核算等方面的监督检查。定期进行内部审计，发现问题及时整改。（二）外部监督接受上级主管部门、财政部门、审计部门等的监督检查，如实提供财务资料，积极配合监督检查工作。十、会计档案管理（一）会计档案种类包括会计凭证、会计账簿、财务报告、其他会计资料等。（二）会计档案保管期限按照国家规定的保管期限进行保管，一般会计凭证、会计账簿保管期限为30年，财务报告等保管期限为10年等。（三）会计档案