坏账财务制度

PAGE坏账财务制度一、总则（一）目的为加强公司财务管理，规范坏账的确认、核算、管理及处置，有效防范财务风险，确保公司资产安全，根据国家相关法律法规及企业会计准则，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门在财务活动中涉及坏账的相关管理工作。（三）坏账定义本制度所称坏账，是指公司无法收回或收回可能性极小的应收款项，包括应收账款、其他应收款等各类债权。（四）基本原则1.真实性原则：坏账的确认和核算应基于实际发生的交易和经济业务，确保财务数据真实可靠。2.谨慎性原则：充分估计坏账损失的可能性，合理计提坏账准备，避免高估资产和收益。3.合规性原则：严格遵守国家法律法规、企业会计准则及相关财务制度的规定，规范坏账管理行为。4.责任追究原则：对因管理不善、违规操作等导致坏账损失的部门和个人，依法依规追究责任。二、坏账的确认（一）债务人破产或死亡1.债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的应收款项，确认为坏账。2.债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的应收款项，确认为坏账。（二）诉讼案件终结因债务人逾期未履行偿债义务，且有确凿证据表明已超过三年（特殊情况除外），经诉讼或仲裁后，法院或仲裁机构终（中）止执行的应收款项，确认为坏账。（三）债务重组通过债务重组方式收回的应收款项，如以低于债务账面价值的现金清偿债务、以非现金资产清偿债务、债务转为资本等，其账面价值与实际收回金额的差额，确认为坏账损失。（四）其他情形1.与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的剩余应收款项，确认为坏账。2.债务人较长时期内（一般为三年以上）未履行偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回可能性极小的应收款项，确认为坏账。（五）确认程序1.业务部门负责收集、整理与坏账确认相关的证据资料，包括债务人破产清算文件、法院判决书、仲裁裁决书、债务重组协议、债务人财务状况恶化证明等。2.财务部门对业务部门提交的证据资料进行审核，并结合公司的信用政策、账龄分析等情况，判断是否符合坏账确认条件。3.对于符合坏账确认条件的应收款项，由财务部门提出坏账确认申请，经财务负责人审核后，报总经理审批。4.总经理审批通过后，财务部门根据审批结果进行坏账的账务处理，并将相关资料归档保存。三、坏账准备的计提（一）计提方法公司采用备抵法核算坏账损失，根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息，合理估计坏账损失金额，并按照账龄分析法计提坏账准备。具体计提比例如下：1.账龄在1年以内（含1年）的，不计提坏账准备；2.账龄在12年的，计提比例为10%；3.账龄在23年的，计提比例为30%；4.账龄在3年以上的，计提比例为50%。（二）计提基数坏账准备的计提基数为期末应收账款、其他应收款等应收款项的账面余额。（三）计提时间公司在每年年度终了时，对各项应收款项进行全面检查，根据上述计提方法和计提基数，合理计提坏账准备。（四）账务处理计提坏账准备时，借记“信用减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目；实际发生坏账时，借记“坏账准备”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，应按实际收回的金额，借记“应收账款”、“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”科目；同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。四、坏账的管理与处置（一）坏账管理职责分工1.业务部门负责与债务人沟通、协商，了解债务人的财务状况和还款能力，及时掌握应收款项的回收情况。对可能形成坏账的应收款项，及时向财务部门提供相关信息和证据资料，并协助财务部门进行坏账的确认和处置工作。配合财务部门对已核销的坏账进行跟踪管理，如发现债务人有还款能力或还款迹象，及时通知财务部门进行后续处理。2.财务部门负责坏账的核算、计提坏账准备以及坏账损失的账务处理。定期对坏账情况进行分析和统计，向管理层提供坏账管理报告，为决策提供依据。负责与外部审计机构沟通，解释坏账处理的相关情况，确保公司财务报表的真实性和合规性。3.审计部门对坏账的确认、核算和处置情况进行审计监督，检查是否符合公司财务制度和相关法律法规的规定。对坏账损失的责任认定情况进行审查，确保责任追究工作的公正、公平。（二）坏账处置方式1.债务重组与债务人协商，通过债务重组方式收回部分或全部应收款项。债务重组方式包括但不限于以资产抵债、债务转为资本、修改债务条件等。在进行债务重组时，应签订书面协议，明确双方的权利和义务，并按照企业会计准则进行账务处理。2.法律诉讼对于有还款能力但拒不履行还款义务的债务人，应及时采取法律手段，通过诉讼或仲裁方式追讨应收款项。法律诉讼过程中，业务部门应积极配合，提供相关证据资料，协助律师做好诉讼工作。3.核销坏账经确认符合坏账条件的应收款项，按照规定程序报经批准后予以核销。核销坏账应建立严格的审批制度，明确审批权限和审批流程。核销坏账后，应在备查簿中登记已核销坏账的相关信息，包括债务人名称、金额、核销时间等，并对已核销坏账进行跟踪管理，如发现债务人有还款能力或还款迹象，应及时进行后续处理。（三）坏账处置流程1.债务重组流程业务部门提出债务重组申请，说明债务重组的原因、方式、预计可收回金额等情况，并提交相关证据资料。财务部门对业务部门提交的申请进行审核，评估债务重组的可行性和对公司财务状况的影响。经财务负责人审核后，报总经理审批。总经理审批通过后，业务部门与债务人进行协商，签订债务重组协议。财务部门根据债务重组协议进行账务处理，并对债务重组的执行情况进行跟踪监督。2.法律诉讼流程在应收款项逾期一定期限后，业务部门认为有必要通过法律诉讼追讨的，应及时向公司法律顾问咨询，并提交相关证据资料。法律顾问对案件进行评估，制定诉讼策略，并协助业务部门起草诉讼文件。经公司管理层批准后，业务部门向法院提起诉讼或申请仲裁。在诉讼或仲裁过程中，业务部门应积极配合，提供相关证据资料，协助律师做好诉讼工作。法律诉讼终结后，业务部门应及时将法院判决书、仲裁裁决书等相关文件提交给财务部门，财务部门根据判决结果进行账务处理。3.核销坏账流程业务部门对符合坏账确认条件的应收款项，填写《坏账核销申请表》，详细说明坏账形成的原因、过程、已采取的追款措施及结果等情况，并提交相关证据资料。财务部门对业务部门提交的申请进行审核，核实坏账的真实性和准确性，并结合公司的坏账准备计提情况，提出审核意见。经财务负责人审核后，报总经理审批。总经理审批通过后，财务部门进行坏账核销的账务处理，并将相关资料归档保存。（四）坏账处置的监督与检查1.审计部门定期对坏账处置情况进行审计监督，检查坏账处置程序是否合规、处置方式是否恰当、相关资料是否完备等。2.财务部门应建立坏账处置台账，详细记录坏账处置的全过程，包括债务人名称、金额、处置方式、处置时间、审批情况等信息，并定期进行核对和清理。3.公司管理层应定期听取坏账管理工作汇报，了解坏账处置进展情况，对重大坏账处置事项进行决策和指导。五、坏账损失的责任追究（一）责任认定原则1.因业务部门未及时催收、沟通协调不力、提供虚假信息等原因导致坏账损失的，由业务部门承担主要责任。2.因财务部门核算错误、未按规定计提坏账准备、对坏账处置不当等原因导致坏账损失的，由财务部门承担主要责任。3.因审计部门未履行审计监督职责、对坏账损失责任认定不准确等原因导致公司损失的，由审计部门承担相应责任。4.因其他部门或个人的过错导致坏账损失的，根据过错程度承担相应责任。（二）责任追究方式1.对于因工作失误导致坏账损失的部门和个人，公司将视情节轻重给予批评教育、警告、罚款、降职、撤职等处分。2.对于因故意或重大过失导致坏账损失的部门和个人，公司将依法依规追究其法律责任，并要求其赔偿相应的经济损失。3.对在坏账管理工作中表现突出、有效防范坏账损失的部门和个人，公司将给予表彰和奖励。（三）责任追究程序1.审计部门在审计过程中发现存在坏账损失责任问题的，应及时进行调查核实，并出具审计报告。审计报告应明确责任主体、责任认定依据、责任追究建议等内容。2.公司管理层根据审计报告，对责任主体进行责任认定，并做出责任追究决定。责任追究