林场与苗圃财务制度

PAGE林场与苗圃财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范林场与苗圃的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障林场与苗圃各项工作的顺利开展，促进林业事业的可持续发展。（二）适用范围本制度适用于林场与苗圃的所有财务活动，包括但不限于资金筹集、资产购置、成本核算、收入与支出管理、财务报表编制等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映林场与苗圃的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖所有财务事项，做到无遗漏、无死角，确保财务管理的全面性。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，避免出现差错。5.及时性原则：及时处理财务业务，按时编制财务报表，为决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，优化资金使用，提高资金使用效益，实现林场与苗圃的经济效益和社会效益最大化。二、财务机构与人员（一）财务机构设置林场与苗圃应设立独立的财务机构，配备相应的财务人员，负责日常财务工作的组织和管理。财务机构应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责和权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责林场与苗圃的财务管理工作，制定财务管理制度和财务计划，组织实施财务预算和成本控制。审核财务报表和财务报告，确保财务信息的真实、准确和完整，为管理层提供决策支持。负责资金筹集、资金调度和资金安全管理，合理安排资金使用，提高资金使用效益。组织财务人员培训和考核，提高财务人员的业务素质和工作能力。协调与财政、税务、审计等部门的关系，依法纳税，接受监督检查。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度和会计准则进行会计核算，编制会计凭证、登记账簿、编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和报告，为财务管理提供数据支持。严格执行财务审批制度，审核各项费用支出的合理性和合法性，对不符合规定的支出予以拒绝。负责会计档案的整理、归档和保管，确保会计档案的安全和完整。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理规定和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保资金安全。协助会计人员做好财务核算工作，提供相关财务数据。三、财务预算管理（一）预算编制原则1.量入为出原则：根据林场与苗圃的收入情况，合理安排支出，确保收支平衡。2.统筹兼顾原则：兼顾各项工作的需要，合理分配资金，优先保障重点项目和关键业务的资金需求。3.勤俭节约原则：树立节约意识，严格控制费用支出，杜绝浪费现象。4.实事求是的原则：结合林场与苗圃的实际情况，科学合理地编制预算，确保预算的可行性和可靠性。（二）预算编制方法1.零基预算法：不考虑以往年度的预算执行情况，以零为基础，根据预算期内的实际需要和可能，逐项审议各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制预算。2.滚动预算法：将预算期与会计年度脱钩，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定期间（一般为一年）的一种预算编制方法。（三）预算编制程序1.下达预算编制通知：每年[具体时间]，林场与苗圃管理部门向各部门下达下一年度预算编制通知，明确预算编制的原则、方法、程序和要求。2.各部门编制预算草案：各部门根据预算编制通知的要求，结合本部门的工作任务和业务需求，编制本部门的预算草案，并于[规定时间]前报财务部门。3.财务部门审核汇总：财务部门对各部门上报的预算草案进行审核，分析各项预算指标的合理性和可行性，对不符合要求的预算草案提出修改意见，反馈给相关部门进行调整。财务部门在审核汇总的基础上，编制林场与苗圃年度预算草案。4.预算草案审议批准：林场与苗圃年度预算草案经管理部门审议通过后，报上级主管部门批准。（四）预算执行与控制1.分解落实预算指标：预算批准后，财务部门将年度预算指标分解落实到各部门，并明确各部门的预算执行责任。2.建立预算执行监控机制：财务部门定期对预算执行情况进行监控和分析，及时掌握预算执行进度，发现问题及时采取措施进行调整。各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算指标。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序办理审批手续。3.预算执行考核：建立预算执行考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门绩效挂钩，对预算执行情况好的部门给予奖励，对预算执行不力的部门进行通报批评，并追究相关人员的责任。四、收入管理（一）收入范围林场与苗圃的收入主要包括财政拨款、事业收入、经营收入、其他收入等。1.财政拨款：指林场与苗圃从财政部门取得的各类财政性资金，包括基本支出拨款和项目支出拨款。2.事业收入：指林场与苗圃开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，如苗木销售收入、森林资源培育收入等。3.经营收入：指林场与苗圃在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入，如林下经济产品销售收入、旅游服务收入等。4.其他收入：指除上述收入以外的各项收入，如捐赠收入、利息收入等。（二）收入确认原则1.财政拨款收入：按照财政部门批复的预算和资金到位情况确认收入。2.事业收入：在提供劳务或发出产品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认收入。3.经营收入：在提供劳务或发出产品，同时收讫价款或者取得索取价款的凭据时，确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时，确认收入。（三）收入管理要求1.严格执行收费政策：林场与苗圃的各项收费应严格按照国家有关规定执行，不得擅自提高收费标准或扩大收费范围。收费项目和收费标准应向社会公示，接受监督。2.规范收入核算：财务部门应按照规定的会计科目和核算方法，对各项收入进行准确核算，确保收入数据的真实、准确和完整。3.加强票据管理：林场与苗圃应使用财政部门统一监制的票据，建立票据管理制度，明确票据的购买、保管、使用、核销等环节的职责和要求，确保票据的安全和规范使用。五、支出管理（一）支出分类1.按经济分类：可分为工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出等。2.按功能分类：可分为农林水支出、社会保障和就业支出、医疗卫生与计划生育支出、住房保障支出等。（二）支出审批制度1.日常费用支出审批：日常费用支出实行分级审批制度。一般费用支出由部门负责人审核后报财务负责人审批；较大金额的费用支出由部门负责人审核后，经林场与苗圃分管领导审批，报财务负责人审核后支付；重大项目支出和大额资金支出需经林场与苗圃领导班子集体研究决定后，报上级主管部门审批。2.专项支出审批：专项支出应按照项目管理的要求，制定专项支出预算和实施方案，明确项目负责人和项目资金使用计划。专项支出的报销应附项目预算批复、项目合同、项目验收报告等相关资料，经项目负责人审核、财务负责人审核、林场与苗圃分管领导审批后支付。（三）支出控制措施1.严格执行预算：各项支出应严格按照预算执行，不得超预算支出。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序办理审批手续。2.加强费用审核：财务部门应加强对各项费用支出的审核，重点审核费用支出的合理性、合法性和真实性。对不符合规定的支出，财务部门有权拒绝报销。3.控制非必要支出：林场与苗圃应树立节约意识，严格控制非必要支出，如办公用品、差旅费、会议费等。对可以采用招标采购、集中采购等方式的支出，应按照规定的程序进行采购，降低采购成本。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。财务部门应严格执行现金管理制度和银行结算制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。2.应收及预付款项：包括应收账款、预付账款、其他应收款等。财务部门应加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理核对，及时催收款项，对确实无法收回的款项，应按照规定的程序进行核销。3.存货：包括苗木、种子、化肥、农药等。林场与苗圃应建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，定期对存货进行清查盘点，确保存货的安全和完整。（二）固定资产1.固定资产定义：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上、专用设备单位价值在1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用年限超过一年的大批同类物资，作为固定资产管理。2.固定资产购置：固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。购置固定资产应进行招标采购或询价采购，确保采购过程的公开、公平、公正。3.固定资产折旧：固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧年限应按照国家有关规定执行。4.固定资产清查：林场与苗圃应定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果应及时上报，并根据清查结果进行相应的账务处理。对盘盈、盘亏的固定资产，应查明原因，按照规定的程序进行审批后进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义：指林场与苗圃拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、土地使用权等。2.无形资产摊销：无形资产应按照规定的摊销方法进行摊销，摊销年限应按照国家有关规定执行。摊销方法一经确定，不得随意变更。七、成本核算（一）成本核算对象林场与苗圃的成本核算对象主要包括苗木培育成本、森林资源培育成本、林下经济产品生产成本等。（二）成本核算方法1.品种法：适用于大量大批单步骤生产的苗木培育等成本核算。2.分批法：适用于单件、小批生产的林下经济产品生产等成本核算。（三）成本项目1.直接材料：指生产过程中直接消耗的各种原材料、辅助材料、燃料等。2.直接人工：指直接从事生产的人员的工资、奖金、津贴等。3.制造费用：指为组织和管理生产而发生的各项间接费用，如水电费、设备折旧费、管理人员工资等。（四）成本核算程序1.确定成本核算对象：根据林场与苗圃的生产经营特点和管理要求，确定成本核算对象。2.归集成本费用：按照成本核算对象，归集生产过程中发生的各项成本费用。3.分配成本费用：将归集的成本费用按照一定的方法分配到各个成本核算对象中。4.计算成本：根据分配后的成本费用，计算各个成本核算对象的总成本和单位成本。5.编制成本报表：定期编制成本报表，反映林场与苗圃的成本核算情况，为成本管理提供信息支持。八、财务报表与财务分析（一）财务报表1.资产负债表：反映林场与苗圃在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和净资产的情况。2.收入支出表：反映林场与苗圃在一定期间内的收入、支出和结余情况。3.现金流量表：反映林场与苗圃在一定期间内现金的流入和流出情况。4.财务报表附注：对财务报表中的重要项目进行详细说明，包括会计政策、会计估计变更、重大事项等。（二）财务分析1.偿债能力分析：通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等指标，分析林场与苗圃的偿债能力。2.营运能力分析：通过计算应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率等指标，分析林场与苗圃的营运能力。3.盈利能力分析：通过计算净资产收益率、总资产报酬率、主营业务利润率等指标，分析林场与苗圃的盈利能力。4.发展能力分析：通过计算营业收入增长率、净利润增长率、资产增长率等指标，分析林场与苗圃的发展能力。财务部门应定期对林场与苗圃的财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告，为管理层提供决策支持。财务分析报告应包括财务指标分析、存在的问题及建议等内容。九、财务监督与检查（一）内部监督1.建立健全内部监督制度：林场与苗圃应建立健全内部监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序，确保内部监督工作的有效开展。2.加强财务审计：定期对林场与苗圃的财务收支、经济活动等进行内部审计，及时发现和纠正存在的问题。3.强化财务人员监督职责：财务人员应严格遵守财务制度和职业道德规范，对财务活动进行监督，对不符合规定的财务事项应及时提出意见和建议。（二）外部监督1.接受财政部门监督：林场与苗圃应接受财政部门的监督检查，按照财政部门的要求