公益类事业单位财务制度

PAGE公益类事业单位财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范公益类事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障公益事业的健康发展，确保公益类事业单位能够更好地履行社会公益服务职能，为社会公众提供优质、高效的公共服务。（二）适用范围本制度适用于各级各类公益类事业单位，包括但不限于教育、科研、文化、卫生、体育、社会福利等领域的事业单位。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.公益性原则：以服务社会公益为宗旨，合理配置资源，提高公益服务水平，不得损害社会公共利益。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映单位财务状况和经营成果。4.完整性原则：涵盖单位财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，确保财务管理的全面性和系统性。5.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，降低运行成本，提高资金使用效率和社会效益。（四）财务职责分工1.单位负责人：对本单位的财务工作和财务资料的真实性、完整性负责，领导和组织财务工作，做出重大财务决策。2.财务部门：具体负责单位的财务管理和会计核算工作，执行财务制度，编制财务预算、决算，进行财务分析和监督等。3.其他部门：各部门应配合财务部门做好相关财务工作，按照职责分工合理使用资金，确保各项业务活动的顺利开展。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据国家有关政策法规、事业发展规划和年度工作计划，参考上年度预算执行情况，结合本单位实际情况编制预算。2.编制方法：采用零基预算、滚动预算等相结合的方法，科学合理地确定预算收支规模。收入预算应积极稳妥，充分考虑各种收入来源；支出预算应量入为出，统筹兼顾，确保重点，合理安排各项支出。3.编制程序：单位财务部门提出预算编制的总体要求和建议。各业务部门根据职责分工，结合工作实际，提出本部门的预算草案，包括收入、支出项目及金额等。财务部门对各部门预算草案进行审核、汇总，提出综合平衡意见，并反馈给各部门进行调整。各部门根据反馈意见调整后，再次提交财务部门，经单位领导班子审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.严格按照批准的预算组织收入和安排支出，确保预算的严肃性和权威性不得擅自调整预算。2.建立健全预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.加强收入管理，依法组织各项收入，确保收入及时足额入账，不得隐瞒、截留、挪用收入。4.严格控制支出，按照预算规定的用途和标准使用资金，不得超预算支出。对预算执行过程中出现的特殊情况需要调整预算的，应按照规定程序报经批准。（三）预算调整1.预算执行过程中，因国家政策调整、事业发展需要等原因，确需调整预算的，应提出书面申请。2.申请调整预算应说明调整的原因、项目、金额及对预算执行的影响等，并附相关证明材料。3.预算调整申请经单位内部审核后，报上级主管部门和财政部门审批。未经批准，不得擅自调整预算。（四）决算管理1.年度终了，单位应按照规定编制年度决算，全面反映单位年度预算执行情况和财务状况。2.决算编制应做到数字真实、内容完整、报送及时。财务部门应认真审核各项收支数据，确保决算数据准确无误。3.决算经单位领导班子审核后，报上级主管部门和财政部门审批。三、收入管理（一）收入范围公益类事业单位的收入主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）财政补助收入管理1.严格按照国家有关规定和财政部门核定的预算，及时足额取得财政补助收入。2.加强对财政补助收入来源渠道和项目的管理，确保收入的合法性和合规性。3.对财政补助收入进行明细核算，准确反映财政补助收入的取得、使用和结余情况。（三）事业收入管理1.按照国家有关规定和事业发展需求，依法组织事业收入。事业收入应纳入单位预算管理，统一核算，统一管理。2.加强对事业收入项目和收费标准的管理，严格执行国家规定的收费政策和标准，不得擅自设立收费项目、提高收费标准或扩大收费范围。3.对事业收入进行分类核算，准确反映各项事业收入的来源、金额和收入进度。同时，加强对事业收入的票据管理，确保票据的合法使用和规范开具。（四）其他收入管理1.对上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等，应按照相关规定进行管理和核算。2.加强对其他收入的监督和检查，确保收入的真实性、合法性和合规性。对各项其他收入应及时入账，不得坐收坐支或截留挪用。四、支出管理（一）支出分类与范围公益类事业单位的支出分为基本支出和项目支出。基本支出是指单位为保障其正常运转、完成日常工作任务而发生的人员支出和公用支出；项目支出是指单位为完成特定的工作任务或事业发展目标，在基本支出之外发生的支出。支出范围包括人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助、项目经费等。（二）基本支出管理1.人员经费管理：严格按照国家有关规定和标准，核算和发放基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费等人员经费。确保人员经费的按时足额发放，维护职工的合法权益。2.公用经费管理：制定合理的公用经费支出标准，加强对办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等公用经费的管理。严格控制公用经费支出规模，提高资金使用效益。公用经费应按照规定的用途和标准使用，不得超支或挪作他用。（三）项目支出管理1.项目立项：项目应根据事业发展规划和实际需要进行立项，立项时应进行充分的可行性研究和论证，确保项目的必要性、可行性和效益性。2.项目预算：项目预算应根据项目目标和任务，合理确定项目支出规模和明细项目，明确项目资金来源和使用方向。项目预算应报经批准后执行，不得随意调整。3.项目实施：项目实施过程中，应严格按照项目预算和实施方案组织实施，确保项目进度和质量。加强对项目资金的管理，做到专款专用，不得挤占、挪用项目资金。同时，建立项目资金使用台账，详细记录项目资金的收支情况。4.项目验收：项目完成后，应及时组织验收。验收内容包括项目目标完成情况、资金使用情况、项目质量等。验收合格的项目，应办理项目结项手续；验收不合格的项目，应根据验收意见进行整改，直至验收合格。（四）支出审批与控制1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.加强对支出的审核和控制，财务部门应严格审核各项支出的真实性、合法性和合规性，对不符合规定的支出不予报销。同时，加强对支出的合理性审查，避免不必要的支出。3.严格执行政府采购制度和招投标制度，对纳入政府采购范围的货物、工程和服务，应按照规定进行采购，确保采购过程的公开、公平、公正。五、资产管理（一）资产分类与计价公益类事业单位的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。资产计价应按照国家有关规定执行，确保资产价值的准确计量。（二）流动资产1.流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度，确保货币资金的安全。定期对货币资金进行清查盘点，做到账实相符。3.对应收及预付款项进行及时清理和催收，建立健全坏账损失管理制度，对确实无法收回的应收及预付款项，按照规定程序报经批准后核销。4.加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、领用、盘点等管理制度，确保存货的安全完整和合理使用。定期对存货进行清查盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损的存货。（三）固定资产1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年，并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等管理流程。加强固定资产的日常管理，定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。3.按照国家有关规定计提固定资产折旧，准确反映固定资产的损耗情况。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得虚增或虚减资产价值。4.对固定资产的处置应按照规定程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政，不得隐匿、截留或挪用。（四）无形资产1.无形资产是指单位拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.加强无形资产的管理，建立无形资产登记、入账、摊销、转让等管理制度。对无形资产进行定期评估，确保无形资产的价值准确反映其实际价值。3.按照国家有关规定对无形资产进行摊销，摊销费用应计入相关成本费用。无形资产转让时，应按照规定程序进行审批，并按照国家有关规定进行账务处理。（五）对外投资1.公益类事业单位对外投资应符合国家有关规定和单位发展战略，确保投资的安全性和效益性。2.建立对外投资管理制度，明确对外投资的决策程序、审批权限、投资方式、投资收益管理等。对外投资应进行充分的可行性研究和论证，经单位领导班子审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。3.加强对外投资的管理和监督，定期对投资项目进行检查和评估，及时掌握投资项目的运行情况和收益情况。对投资收益应及时足额入账，不得截留或挪用。六、负债管理（一）负债分类与范围公益类事业单位的负债包括借入款项、应付及预收款项、应缴款项等。（二）借入款项管理1.借入款项应根据事业发展需要，按照规定的程序和审批权限进行申请和审批。借入款项应明确借款用途、金额、期限、利率等条款，并签订借款合同。2.加强对借入款项的管理，按时足额偿还借款本息，不得逾期拖欠。对因特殊原因无法按时偿还的借款，应及时与债权人协商解决，避免产生不良信用记录。3.对借入款项进行明细核算，准确反映借款的取得、使用和偿还情况。（三）应付及预收款项管理1.对应付及预收款项进行及时清理和结算，确保款项的及时支付和收回。建立健全应付及预收款项管理制度，明确结算期限和结算方式。2.加强对应付职工薪酬、应付账款、预收账款等的管理，确保各项款项的准确核算和及时支付。对长期挂账的应付及预收款项应进行分析和清理，查明原因并及时处理。（四）应缴款项管理1.应缴款项包括应缴财政专户款、应缴国库款等。应严格按照国家有关规定及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用或拖欠。2.建立应缴款项管理制度，明确应缴款项的范围、计算方法、上缴期限等。加强对应缴款项的核算和监督，确保应缴款项的准确计算和及时上缴。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报告是反映单位财务状况和经营成果的书面文件，包括资产负债表、收入支出表、财政补助收入支出表、固定资产投资决算报表等主表以及有关附表和财务情况说明书。2.财务报告应按照国家统一的会计制度和财务制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、内容完整、报送及时。3.单位应定期向主管部门和财政部门报送财务报告，并按照规定进行公开披露，接受社会监督。（二）财务分析1.财务分析是对单位财务状况和经营成果进行评价和分析的重要手段。财务分析应采用科学合理的方法，对单位的预算执行情况、财务收支状况、资产负债情况、资金使用效益等进行全面分析。2.财务分析指标应包括预算执行率、收入增长率、支出增长率、资产负债率、人员支出占比、公用支出占比、项目完成率、资金使用效益率等。通过对这些指标的分析，揭示单位财务运行中存在的问题和潜在风险，为单位决策提供参考依据。3.定期撰写财务分析报告，对单位财务状况和经营成果进行客观评价，提出改进建议和措施。财务分析报告应报单位领导班子审议，并作为单位制定政策和决策的重要依据。八、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对单位财务活动的全过程监督。单位应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对单位财务收支、经济活动、内部控制等进行定期审计和专项审计。2.内部审计机构应按照国家有关规定和单位内部审计制度开展工作，独立行使审计职权，对审计事项做出客观公正的评价，并提出审计意见和建议。3.加强对财务人员的监督和管理，财务人员应严格遵守财务制度和职业道德规范，依法履行职责。对财务人员的违