乡卫生院执行会计制度

PAGE乡卫生院执行会计制度一、总则（一）目的本会计制度旨在规范乡卫生院的会计核算和财务管理，确保财务信息的真实、准确、完整，提高乡卫生院的资金使用效益，保障乡卫生院的健康可持续发展，更好地为农村居民提供优质的医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于所有乡卫生院，包括政府举办的非营利性乡卫生院和其他性质的乡卫生院。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《医院财务制度》以及国家其他有关法律法规和财务规章制度制定。（四）基本原则1.合法性原则乡卫生院的会计核算和财务管理必须符合国家法律法规的要求，严格遵守相关财经纪律。2.真实性原则财务信息应如实反映乡卫生院的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报、漏报。3.完整性原则全面涵盖乡卫生院的各项经济业务，确保财务信息的完整性，不遗漏任何重要信息。4.及时性原则及时记录、处理和报告财务信息，保证信息的时效性，为决策提供及时准确的数据支持。5.权责发生制原则以权利和责任的发生来确定收入和费用的归属期，准确计算各期损益。6.配比原则收入与其相关的成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置乡卫生院应根据自身规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.会计人员应保持职业道德，诚实守信，廉洁奉公，遵守会计法规和职业道德规范。（三）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对乡卫生院的财务收支进行监督，审核各项费用支出的合理性和合法性，防止浪费和违规支出。3.定期进行财务分析，为乡卫生院的决策提供财务数据支持和建议。4.负责财务档案的整理、保管和归档工作，确保财务档案的安全和完整。三、会计核算基础（一）会计期间乡卫生院的会计期间分为年度、季度和月度。年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。（二）记账本位币乡卫生院的会计核算以人民币为记账本位币。（三）会计科目设置1.乡卫生院应按照国家统一的会计制度设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。2.会计科目应根据乡卫生院的业务特点和管理需求进行明细核算，确保财务信息的详细和准确。（四）复式记账法采用借贷记账法进行会计核算，以“借”、“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款和零余额账户用款额度等。应严格遵守现金管理制度，定期盘点现金，确保账实相符；加强银行账户管理，及时核对银行存款余额，编制银行存款余额调节表。2.应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。应建立健全应收及预付款项的管理制度，加强对欠款的催收工作，定期对应收款项进行账龄分析，计提坏账准备。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。应建立存货采购、验收、保管、发出等管理制度，定期盘点存货，确保账实相符。存货应按照实际成本计价，发出存货可采用先进先出法、加权平均法等方法计价。（二）固定资产1.固定资产定义使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。2.固定资产分类包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。3.固定资产计价按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装调试费等。4.固定资产折旧应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。折旧方法可采用平均年限法、工作量法等。固定资产折旧应按月计提，计入当期费用。5.固定资产清查定期对固定资产进行清查盘点，每年至少一次。清查结果应及时调整账目，确保固定资产账实相符。（三）在建工程核算乡卫生院进行的在建工程成本，包括建筑工程、设备安装工程等。在建工程应按照工程进度进行核算，工程完工达到预定可使用状态时，应及时转入固定资产。（四）无形资产1.无形资产定义指乡卫生院为开展业务活动、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价按照取得时的实际成本入账。3.无形资产摊销应根据无形资产的使用寿命合理确定摊销方法和摊销年限。摊销方法可采用直线法等。无形资产摊销应按月计提，计入当期费用。五、负债核算（一）流动负债1.短期借款核算乡卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款应按照借款本金和借款利率计算利息，按期计提并支付利息。2.应付及预收款项包括应付医疗款、应付账款、预收医疗款、其他应付款等。应及时清理应付及预收款项，并按照规定的期限支付或结算。3.应付职工薪酬核算乡卫生院按照有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应按照国家有关规定计算并发放职工薪酬，确保职工的合法权益。（二）非流动负债长期借款核算乡卫生院向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照借款本金和借款利率计算利息，按期计提并支付利息。长期借款应按照借款合同约定的还款计划按时偿还本金。六、净资产核算（一）事业基金核算乡卫生院拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。事业基金可用于弥补以后年度收支差额等。（二）专用基金1.专用基金定义指乡卫生院按照规定提取、设置的有专门用途的资金，包括医疗风险基金、职工福利基金等。2.专用基金提取医疗风险基金按照医疗收入的一定比例提取，职工福利基金按照结余的一定比例提取。提取比例应按照国家有关规定执行。3.专用基金使用专用基金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（三）待冲基金核算乡卫生院使用财政补助、科教项目收入购建固定资产、无形资产或购买药品、卫生材料等物资所形成的，留待计提资产折旧、摊销或领用发出库存物资时予以冲减的基金。（四）财政补助结转（余）核算乡卫生院历年滚存的财政补助结转和结余资金，包括基本支出结转、项目支出结转和项目支出结余等。财政补助结转（余）应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（五）科教项目结转（余）核算乡卫生院尚未结项的科教项目累计取得的科教项目收入减去累计发生的科教项目支出后的余额。科教项目结转（余）应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（六）本期结余核算乡卫生院本期各项收入减去各项费用后的余额。本期结余应按照规定进行分配，结转至事业基金等。七、收入核算（一）医疗收入1.医疗收入定义指乡卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.医疗收入确认在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。3.医疗收入分类门诊收入包括挂号收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等；住院收入包括床位收入、诊察收入、检查收入、检验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。（二）财政补助收入核算乡卫生院从财政部门取得的各类财政补助收入，包括基本支出补助和项目支出补助等。财政补助收入应按照财政部门的拨款通知及时入账，并按照规定的用途使用。（三）科教项目收入核算乡卫生院取得的各类科研、教学项目收入。科教项目收入应按照项目合同的约定及时入账，并按照规定的用途使用。（四）其他收入核算乡卫生院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。其他收入应按照实际发生额入账，并按照规定的用途使用。八、费用核算（一）医疗业务成本1.医疗业务成本定义指乡卫生院开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用等。2.医疗业务成本核算应按照成本核算对象和成本项目进行明细核算，准确计算医疗业务成本。成本核算对象可根据乡卫生院的实际情况确定，成本项目应按照国家统一的会计制度规定设置。（二）财政项目补助支出核算乡卫生院使用财政补助资金发生的项目支出。财政项目补助支出应按照财政部门的要求进行核算，并按照规定的用途使用。（三）科教项目支出核算乡卫生院使用科教项目资金发生的各项支出。科教项目支出应按照项目合同的约定进行核算，并按照规定的用途使用。（四）管理费用核算乡卫生院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、水电费、业务招待费等。管理费用应按照规定的标准和范围进行控制，并按照合理的方法进行分摊。（五）其他支出核算乡卫生院除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括捐赠支出、资产盘亏损失等。其他支出应按照实际发生额入账，并按照规定的用途使用。九、财务报告（一）财务报告种类乡卫生院的财务报告包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支情况表、基本建设收入支出表、净资产变动表、现金流量表、财务报表附注等。（二）财务报告编制要求1.财务报告应根据国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法进行编制。2.财务报告应做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。3.财务报告应按照规定的格式和内容进行编制，不得漏报、错报重要信息。（三）财务报告报送与审批1.乡卫生院应按照规定的时间和要求，定期向主管部门和财政部门报送财务报告。2.财务报告应经乡卫生院负责人、总会计师或主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。3.主管部门和财政部门应按照规定对乡卫生院报送的财务报告进行审核和审批。十、财务监督（一）内部监督1.乡卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部控制。2.内部财务监督应包括对财务收支、资产、负债、净资产、收入、费用等的监督，确保财务信息的真实、准确、完整。3.内部审计机构或审计人员应定期对乡卫生院的财务状况进行审计，发现问题及时提出整