机关会计财务制度

PAGE机关会计财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范机关的会计财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障机关工作的正常运转，维护国有资产的安全与完整，确保财务活动符合国家法律法规及相关行业标准。（二）适用范围本制度适用于本机关及其所属各部门、各单位的财务活动。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财经纪律，依法进行财务收支活动。2.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映机关的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖机关财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.准确性原则：财务核算、报表编制等应准确无误，数据清晰可靠。5.及时性原则：及时记录、处理财务事项，按时报送财务报表和相关资料。6.效益性原则：注重资金使用效益，优化资源配置，提高资金使用效率。（四）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《行政单位财务规则》、《事业单位财务规则》以及其他相关法律法规和行业标准制定。二、会计机构与人员（一）会计机构设置机关应根据财务工作需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保财务工作有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守机密。（三）会计人员职责1.会计主管职责负责组织和管理机关的财务工作，制定财务管理制度和工作流程。审核财务收支凭证，编制财务报表，定期进行财务分析，为领导决策提供依据。组织财务预算的编制、执行和监督，确保预算的严格执行。协调与财政、税务、审计等部门的关系，及时处理财务相关事宜。负责会计人员的培训、考核和管理，提高会计人员的业务素质和工作能力。2.会计岗位职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务收支的核算和管理，严格执行财务审批制度，确保收支合规。管理机关的各类资产，定期进行清查盘点，保证资产账实相符。协助编制财务预算，跟踪预算执行情况，及时反馈预算执行中的问题。负责财务档案的整理、归档和保管工作，确保档案资料的完整和安全。3.出纳岗位职责负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理规定，确保现金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章，确保其安全完整。协助会计做好其他财务工作，如编制银行存款余额调节表等。三、财务预算管理（一）预算编制1.机关应按照国家有关规定，结合本单位的工作任务和事业发展计划，编制年度财务预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，确保预算的科学性、合理性和可行性。3.预算编制程序包括自下而上申报、自上而下下达、综合平衡和审核批准等环节。各部门应根据本部门的工作任务和资金需求，提出预算建议数，经财务部门审核汇总后，报单位领导审批，形成年度财务预算草案，提交机关办公会议审议通过后，报上级主管部门备案。（二）预算执行1.财务预算一经批准，必须严格执行。各部门应按照预算安排，合理使用资金，确保各项工作任务的顺利完成。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行检查和分析，及时发现问题并采取措施加以解决。3.预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申报和审批。未经批准，不得擅自调整预算。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合规性原则。因国家政策调整、工作任务变化等原因，导致原预算无法执行或需要增减预算指标的，应及时提出预算调整申请。2.预算调整申请应包括调整的原因、项目、金额及对预算执行的影响等内容。经财务部门审核、单位领导审批后，报上级主管部门备案。3.预算调整后，应相应调整财务预算报表和相关财务指标，确保财务信息的一致性和准确性。（四）预算分析与考核1.财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，为领导决策提供参考依据。分析报告应包括预算执行情况、差异原因分析、改进措施建议等内容。2.建立预算考核制度，对各部门的预算执行情况进行考核评价。考核结果作为部门绩效评价和干部考核的重要依据。3.对预算执行情况好的部门和个人给予表彰和奖励，对预算执行不力的部门和个人进行批评教育，并责令其限期整改。四、收入管理（一）收入范围机关的收入包括财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入等。（二）收入确认原则1.财政拨款收入按照财政部门批复的预算和资金拨付文件确认。2.事业收入按照实际收到的款项确认。3.上级补助收入、附属单位上缴收入按照实际收到的金额确认。4.经营收入按照经营活动实现的收入确认。5.其他收入按照实际收到的金额确认。（三）收入管理要求1.各项收入应及时足额入账，不得截留、挪用、坐支。2.严格执行收费政策，依法依规收取各项费用，不得擅自设立收费项目、提高收费标准。3.加强对经营收入的管理，确保经营活动合法合规，收入真实可靠。4.建立收入台账，详细记录收入的来源、金额、时间等信息，定期进行核对和清理。五、支出管理（一）支出范围机关的支出包括基本支出和项目支出。基本支出是指为保障机关正常运转、完成日常工作任务而发生的支出，包括人员经费和公用经费；项目支出是指为完成特定工作任务和事业发展目标而发生的支出。（二）支出审批制度1.建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。各项支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.一般支出由部门负责人审核，财务部门复核，报分管领导审批；重大支出或涉及专项资金的支出，应经单位领导集体研究决定，并报上级主管部门备案。3.支出审批应严格把关，确保支出的真实性、合法性和合理性。对不符合规定的支出，财务部门有权拒绝报销。（三）支出报销规定1.报销凭证应真实、合法、有效，内容完整，包括发票、收据、报销单等。发票应加盖发票专用章，收据应加盖财务专用章。2.报销费用应符合国家有关规定和本单位的财务制度，不得报销与本单位业务无关的费用。3.严格执行费用报销标准，对超标准的支出不予报销。4.报销手续应齐全，报销人应按照规定填写报销单，注明报销事由、金额、附件张数等，并签字确认。财务部门应认真审核报销凭证，无误后予以报销。（四）支出分类管理1.人员经费管理人员经费包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。应严格按照国家有关规定和标准发放，确保人员工资待遇按时足额落实。加强对人员经费的核算和管理，准确记录人员工资变动情况，及时调整相关财务数据。2.公用经费管理公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。应严格控制公用经费支出，厉行节约，反对浪费。制定公用经费支出标准和定额，加强对各项费用的控制和管理。如办公费应根据实际工作需要合理安排，印刷费应严格审批印刷数量和价格；水电费应加强节约意识，杜绝浪费；差旅费应严格按照规定的标准和审批程序报销；会议费、培训费应严格控制规模和开支标准；公务接待费应严格执行接待标准，不得超标准接待；公务用车运行维护费应加强车辆管理，降低运行成本。3.项目支出管理项目支出应按照项目预算和合同要求进行管理，确保专款专用。建立项目支出台账，详细记录项目资金的收支情况，定期进行核对和清理。加强对项目实施过程的监督和检查，确保项目按时保质完成。项目完成后，应及时进行验收和结算，办理项目资金的核销手续。六、资产管理（一）资产分类与计价1.机关资产分为流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。2.流动资产包括现金、银行存款、库存材料、暂付款等，按照实际成本计价。3.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。固定资产按照取得时的实际成本计价，购置的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。自行建造的固定资产，其成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。融资租入的固定资产，其成本按照租赁合同约定的付款总额和在签订租赁合同过程中发生的相关费用等确定。接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得，但依法经过资产评估的，其成本按照评估价值加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据可供取得、也未经资产评估的，其成本比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费、运输费等确定；没有相关凭据且未经资产评估、同类或类似资产的市场价格也无法可靠取得的，按照名义金额入账，相关税费、运输费等计入当期费用。4.无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产按照取得时的实际成本计价。自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用计价。接受捐赠、无偿调入的无形资产，按照有关凭据注明的金额加上相关税费等确定。5.对外投资是指机关依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。对外投资按照实际发生的金额计价。（二）资产购置与处置1.资产购置应按照预算安排和实际工作需要进行，严格执行政府采购制度和相关审批程序。购置固定资产应进行可行性论证，确保资产的必要性和合理性。2.资产处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损等。资产处置应按照规定的程序进行审批，未经批准不得擅自处置。3.固定资产处置收入应及时足额上缴国库，实行“收支两条线”管理。资产处置过程中发生的相关费用，应按照规定从处置收入中扣除。（三）资产清查与盘点1.机关应定期进行资产清查和盘点，确保资产账实相符。资产清查和盘点工作每年至少进行一次，由财务部门会同资产管理部门组织实施。2.资产清查和盘点应全面、细致，对资产的数量、质量、使用状况等进行逐一核对和检查。清查盘点结束后，应编制资产清查报告，如实反映资产清查情况，对清查中发现的问题及时进行处理。3.对盘盈、盘亏的资产，应按照规定的程序进行审批和账务处理。盘盈的资产应及时入账，盘亏的资产应查明原因，分清责任，按照规定进行核销。（四）资产日常管理1.建立健全资产管理制度，明确资产管理部门和使用部门的职责分工。资产管理部门负责资产的登记、核算、清查、处置等工作；使用部门负责资产的日常使用和维护管理，确保资产的安全完整。2.加强对固定资产的卡片管理，对每一项固定资产建立卡片，详细记录资产的名称、型号、规格、购置时间、使用部门、使用状况等信息。3.定期对资产进行维护保养，确保资产正常运行。对大型设备和贵重资产，应制定专门的维护保养计划，安排专业人员进行维护保养。4.建立资产信息管理系统，及时更新资产信息，实现资产的动态管理。通过资产信息管理系统，能够实时掌握资产的数量、分布、使用状况等情况，为资产管理决策提供依据。七、负债管理（一）负债分类机关的负债包括应缴款项、暂存款项、应付账款等。（二）负债管理要求1.严格控制负债规模，不得擅自举借债务。确因工作需要举借债务的，应按照规定的程序进行审批，并报上级主管部门备案。2.加强对应缴款项的管理，确保及时足额上缴国库。对应缴未缴的款项，应查明原因，督促相关部门和人员及时缴纳。3.规范暂存款项的管理，严格控制暂存款项的发生，及时清理暂存款项，不得长期挂账。4.加强对应付账款的管理，按照合同约定及时支付款项，维护机关的信誉。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.机关应按照国家统一的会计制度和财务报告制度的要求，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表（行政单位）、收入支出表（行政单位）、财政拨款收入支出表（行政单位）、资产负债表（事业单位）、收入支出表（事业单位）、财政补助收入支出表（事业单位）等主表以及相关附表和附注。2.财务报告应真实、准确、完整地反映机关的财务状况、经营成果和现金流量等情况。财务报告编制完成后，应经会计主管审核、单位领导审批，并加盖单位公章。3.机关应按照规定的时间和方式，及时向上级主管部门和财政部门报送财务报告。（二）财务分析1.财务部门应定期对机关的财务状况和经营成果进行分析，撰写财务分析报告。财务分析报告应包括财务指标分析、预算执行情况分析、资金使用效益分析、财务风险分析等内容。2.财务分析应运用科学的方法和指标体系，对财务数据进行深入分析和研究，为领导决策提供参考依据。通过财务分析，发现财务管理中存在的问题，提出改进措施和建议，不断提高财务管理水平。九、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的全过程监督。财务部门应定期对财务收支、资产管理、预算执行等情况进行自查自纠，发现问题及时整改。2.加强对会计人员的监督管理，会计人员应严格遵守职业道德和财务制度，如实记录和反映财务活动情况。对违反财务制度和职业道德的会计人员，应依法依规进行处理。3.建立内