中心卫生院财务内控制度

PAGE中心卫生院财务内控制度一、总则（一）制定目的为了加强中心卫生院财务管理，规范财务行为，防范财务风险，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，根据国家相关法律法规和医疗卫生行业财务制度，结合本卫生院实际情况，制定本财务内控制度。（二）制定依据1.《中华人民共和国会计法》2.《医院财务制度》3.《医院会计制度》4.《行政事业单位内部控制规范（试行）》（三）适用范围本制度适用于中心卫生院各科室及全体工作人员。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和行业财务制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖卫生院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等各个方面。3.制衡性原则：在财务决策、执行、监督等环节之间形成相互制约、相互监督的机制，防止权力滥用和财务风险。4.适应性原则：根据卫生院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善财务内控制度，确保制度的有效性和适应性。5.成本效益原则：在保证财务内部控制有效性的前提下，合理权衡控制成本与控制效益，避免过度控制导致效率低下。二、预算管理（一）预算编制1.预算编制应遵循“统筹兼顾、收支平衡、积极稳妥、依法理财”的原则，结合卫生院事业发展规划、年度工作计划和财务状况，科学合理地编制年度预算。2.预算编制应采用零基预算方法，对各项收入、支出进行全面分析和预测，确保预算数据真实、准确、完整。3.各科室应根据本科室业务工作需要，提出本科室年度预算建议数，经财务部门审核汇总后，报卫生院领导班子审议通过。4.财务部门应在规定时间内将预算草案报上级主管部门和财政部门审批，并根据审批意见及时调整预算草案，形成正式年度预算。（二）预算执行1.卫生院应严格执行年度预算，确保预算的严肃性和权威性。各科室应按照预算安排组织实施本科室业务工作，不得擅自调整预算。2.财务部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行分析和评估，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。3.对于预算执行过程中出现的特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行审批。调整预算应经卫生院领导班子审议通过，并报上级主管部门和财政部门备案。（三）预算调整1.预算调整应遵循必要性、可行性和合理性原则，严格控制预算调整范围。2.因政策变化、事业发展需要等原因确需调整预算的，应由相关科室提出书面申请，说明调整原因、调整金额及调整对预算执行的影响等情况。3.财务部门应会同相关科室对预算调整申请进行审核，提出审核意见后报卫生院领导班子审议。4.经卫生院领导班子审议通过的预算调整方案，应及时下达各科室执行，并报上级主管部门和财政部门备案。（四）预算分析与考核1.预算分析财务部门应定期对预算执行情况进行分析，撰写预算执行情况分析报告，为卫生院领导决策提供依据。预算分析应包括预算执行进度、收入完成情况、支出控制情况、预算差异原因分析等内容。2.预算考核卫生院应建立预算考核机制，对各科室预算执行情况进行考核评价。预算考核指标应包括预算执行率、收入预算完成率、支出预算控制率等。预算考核结果应与科室绩效挂钩，对预算执行情况好的科室给予奖励，对预算执行不力的科室进行通报批评，并责令限期整改。三、收入管理（一）收入范围1.中心卫生院收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。2.医疗收入是指卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入和其他医疗收入。3.财政补助收入是指卫生院从财政部门取得的各类财政拨款，包括基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入等。4.科教项目收入是指卫生院取得的各类科研、教学项目经费收入。5.其他收入是指除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认1.医疗收入应在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，按照国家规定的医疗服务项目收费标准计算确认收入。2.财政补助收入应按照财政部门核定的预算和补助标准，在实际收到财政拨款时确认收入。3.科教项目收入应按照科研、教学项目合同约定，在实际收到项目经费时确认收入。4.其他收入应在实际收到款项时确认收入。（三）票据管理1.卫生院应按照国家有关规定，统一使用财政部门监制的收费票据。2.收费票据应由专人负责管理，建立票据领用、使用、缴销登记制度。3.收费票据应妥善保管，不得丢失、损毁。如有丢失、损毁，应及时向财政部门报告，并登报声明作废。4.收费票据使用完毕后，应及时缴销。缴销时，应核对票据使用情况，确保票据金额与实际收入相符。（四）退费管理1.因特殊原因需要退费的，应由患者或家属提出书面申请，并提供相关证明材料。2.退费申请应经科室负责人审核签字后，报财务部门审核。3.财务部门应按照规定的退费流程进行审核，审核通过后办理退费手续。4.退费金额应通过原收款账户退还，不得现金支付。四、支出管理（一）支出范围1.中心卫生院支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。2.医疗支出是指卫生院开展医疗服务活动发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用。3.财政项目补助支出是指卫生院按照财政部门下达的项目预算，用于特定项目的支出。4.科教项目支出是指卫生院开展科研、教学项目活动发生的各项支出。5.其他支出是指除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的各项支出，包括办公费、水电费、差旅费、会议费、培训费等。（二）支出审批1.卫生院应建立健全支出审批制度，明确审批流程和审批权限。2.各项支出应按照规定的审批流程进行审批，未经审批不得支出。3.支出审批应严格执行“一支笔”审批制度，重大支出事项应经卫生院领导班子集体研究决定。4.审批人应认真审核支出事项的真实性、合法性、合理性和必要性，对不符合规定的支出事项不予审批。（三）支出控制1.卫生院应加强支出控制，严格执行国家有关财务规定和开支标准，杜绝不合理支出。2.财务部门应定期对支出情况进行分析和监控，及时发现和纠正支出过程中存在的问题。3.对于超预算支出、无预算支出、违规支出等情况，财务部门应拒绝支付，并及时向卫生院领导报告。（四）成本核算1.卫生院应建立成本核算制度，加强成本管理，降低医疗成本，提高经济效益。2.成本核算应按照科室、项目、病种等进行分类核算，明确成本核算对象、成本项目和成本计算方法。3.财务部门应定期编制成本报表，为卫生院成本控制和决策提供依据。4.卫生院应通过成本分析，找出成本控制的关键点，采取有效措施降低成本。五、资产管理（一）货币资金管理1.卫生院应加强货币资金管理，确保货币资金安全。货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。2.库存现金应严格按照国家现金管理规定进行管理，不得坐支现金，不得白条抵库。库存现金限额应根据卫生院实际情况合理核定，并报开户银行备案。3.银行存款应按照国家银行结算制度进行管理，严格执行银行账户管理规定，不得出租、出借银行账户。4.财务部门应定期对货币资金进行清查盘点，确保账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，并进行处理。（二）固定资产管理1.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.卫生院应建立固定资产管理制度，明确固定资产管理职责，加强固定资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理。3.固定资产购置应按照规定的审批程序进行，严格控制固定资产购置规模，避免盲目购置。4.固定资产验收应组织相关部门和人员进行，确保固定资产质量符合要求。5.固定资产应指定专人保管，建立固定资产台账，记录固定资产的购置时间、规格型号、数量、价值、使用部门等信息。6.固定资产使用部门应按照规定的操作规程正确使用固定资产，定期对固定资产进行维护保养，确保固定资产正常运行。7.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财政。（三）库存物资管理1.库存物资是指卫生院为开展医疗服务活动及其他活动而储存的各类材料、低值易耗品、药品等物资。2.卫生院应建立库存物资管理制度，加强库存物资采购、验收、保管、领用、盘点等环节的管理。3.库存物资采购应按照规定的采购程序进行，严格控制库存物资采购数量，避免积压浪费。4.库存物资验收应组织相关部门和人员进行，确保库存物资质量符合要求。5.库存物资应指定专人保管，建立库存物资台账，记录库存物资的采购时间、规格型号、数量、价值、领用部门等信息。6.库存物资领用应按照规定的审批程序进行，严格控制库存物资领用数量，确保库存物资合理使用。7.财务部门应定期对库存物资进行清查盘点，确保账实相符。如发现账实不符，应及时查明原因，并进行处理。六、负债管理（一）负债范围中心卫生院负债包括借入款项、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债控制1.卫生院应合理控制负债规模，避免过度负债。2.对于借入款项，应按照规定的审批程序进行审批，明确借款用途、借款金额、借款期限、还款方式等内容。3.卫生院应加强对应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等负债的管理，及时清理结算，避免拖欠。4.财务部门应定期对负债情况进行分析和监控，及时发现和解决负债管理过程中存在的问题。（三）利息管理1.对于借入款项产生的利息，应按照规定的利率和计息方式进行计算，并及时支付。2.财务部门应建立利息支出台账，记录利息支出的金额、时间、借款项目等信息。3.卫生院应合理安排资金，确保按时足额支付利息，避免因逾期支付利息而产生不良信用记录。七、财务监督（一）内部监督1.卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部监督。2.内部财务监督应包括对预算编制、执行、调整情况的监督，对收入、支出、资产、负债管理情况的监督，对财务制度执行情况的监督等。3.财务部门应定期对财务活动进行自查自纠，及时发现和纠正财务活动中存在的问题。4.卫生院应设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对财务活动进行定期审计和专项审计。内部审计机构或人员应