资产减值准备财务制度

PAGE资产减值准备财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司资产减值准备的财务核算与管理，确保公司资产价值的真实反映，防范财务风险，提高财务信息质量，为公司的稳健经营和决策提供可靠依据。（二）适用范围本制度适用于公司及所属各部门、子公司、分公司等相关机构涉及的各类资产减值准备事项。（三）制定依据依据《企业会计准则》、国家相关财务法规以及行业通行的财务管理制度，结合本公司实际情况制定本制度。二、资产减值准备的定义与分类（一）定义资产减值准备是指企业对资产预计未来现金流量的现值低于其账面价值的差额所计提的准备。当资产存在减值迹象时，应当进行减值测试，估计其可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当将资产的账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。（二）分类1.坏账准备：针对应收账款、其他应收款等应收款项，根据账龄分析法、余额百分比法或个别认定法等方法计提，以应对可能无法收回的款项。2.存货跌价准备：对库存商品、原材料、在产品等存货，按照成本与可变现净值孰低计量，当存货成本高于其可变现净值时，计提存货跌价准备。3.固定资产减值准备：固定资产存在减值迹象时，计算其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，计提固定资产减值准备。4.无形资产减值准备：对无形资产进行减值测试，如发现其可收回金额低于账面价值，计提无形资产减值准备。5.长期股权投资减值准备：长期股权投资存在减值迹象时，估计其可收回金额，计提长期股权投资减值准备。三、资产减值迹象的判断（一）外部信息来源1.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。2.企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响。3.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低。（二）内部信息来源1.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。2.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。3.企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润（或者亏损）远远低于（或者高于）预计金额等。四、资产减值准备的计提方法（一）坏账准备计提方法1.账龄分析法根据应收账款、其他应收款账龄的长短，结合以往的坏账损失情况，确定不同账龄段的坏账计提比例。账龄越长，计提比例越高。例如，1年以内账龄的应收款项，计提比例为5%；12年账龄的，计提比例为10%；23年账龄的，计提比例为20%；3年以上账龄的，计提比例为50%。2.余额百分比法按照应收款项期末余额的一定比例计提坏账准备。例如，根据公司历史经验和实际情况，确定应收账款期末余额的3%作为坏账准备计提比例。3.个别认定法对于单项金额重大或有确凿证据表明某项应收款项的可收回性与其他应收款项存在明显差异的，采用个别认定法计提坏账准备。如对某一重大客户的应收账款，经评估其还款能力较弱，单独按照预计可收回金额与账面价值的差额计提坏账准备。（二）存货跌价准备计提方法1.存货可变现净值的确定原则为生产而持有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量；材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值应当以合同价格为基础计算。企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值应当以一般销售价格为基础计算。2.具体计提方法对于数量繁多、单价较低的存货，可按存货类别计提存货跌价准备；与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提存货跌价准备；对于已霉烂变质、已过期且无转让价值、生产中不再需要且无使用价值和转让价值等情况的存货，应当全额计提存货跌价准备。（三）固定资产减值准备计提方法固定资产存在减值迹象时，计算其可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。1.公允价值减去处置费用后的净额的确定公允价值的确定顺序为：销售协议价格、资产的市场价格（买方出价）、熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。2.资产预计未来现金流量的现值的计算预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。预计资产未来现金流量应当包括：资产持续使用过程中预计产生的现金流入；为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）；资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。折现率应当是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率。该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率。（四）无形资产减值准备计提方法无形资产存在减值迹象时，计算其可收回金额，可收回金额低于账面价值的，计提无形资产减值准备。无形资产可收回金额的计算方法与固定资产相同，即根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。（五）长期股权投资减值准备计提方法长期股权投资存在减值迹象时，估计其可收回金额。可收回金额应当根据长期股权投资的公允价值减去处置费用后的净额与长期股权投资预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。1.公允价值的确定对于活跃市场中有报价的长期股权投资，其公允价值即为市场报价；对于活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当以其未来现金流量现值作为其公允价值。2.处置费用的确定处置费用包括与长期股权投资处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使长期股权投资达到可销售状态所发生的直接费用等。五、资产减值准备的计提程序（一）资产清查各部门定期对本部门所管理的资产进行清查，包括资产的数量、质量、使用状况等，确保资产信息的准确完整。清查结束后，编制资产清查报告，提交财务部门。（二）减值迹象判断财务部门根据各部门提交的资产清查报告以及外部市场信息、内部经营数据等，对各项资产进行减值迹象判断。如发现存在减值迹象，组织相关人员进一步收集资料，进行详细分析。（三）减值测试与计算1.对于需要进行减值测试的资产，按照规定的方法计算其可收回金额。涉及多个部门的，相关部门应积极配合提供所需数据和资料。2.根据可收回金额与账面价值的比较结果，确定是否需要计提资产减值准备以及计提的金额。（四）审批与账务处理1.资产减值准备计提金额确定后，编制资产减值准备计提审批表，按照公司内部审批流程进行审批。审批通过后，进行账务处理，将计提的资产减值准备计入当期损益，并在财务报表中予以恰当列示。2.财务部门应将资产减值准备计提情况及时反馈给各相关部门，确保各部门了解资产价值变动情况。六、资产减值准备的转回（一）转回条件资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但下列资产的减值损失除外：1.存货减值损失，在影响存货减值的因素已经消失的情况下，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。2.金融资产减值损失，对于已确认减值损失的金融资产，在随后的会计期间公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，计入当期损益。（二）转回程序1.符合资产减值转回条件的，由相关部门提出转回申请，并提供充分的证据证明资产减值因素已经消失。2.财务部门对转回申请及相关证据进行审核，计算可转回的金额。3.转回申请经审批通过后，进行账务处理，将转回的资产减值准备冲减当期损益，并调整相关资产的账面价值。七、资产减值准备的披露（一）财务报表披露1.在资产负债表中，各项资产以扣除已计提减值准备后的净额列示。2.在利润表中，单独列示资产减值损失项目，反映当期计提的各项资产减值准备金额。3.在财务报表附注中，详细披露资产减值准备的计提和转回情况，包括资产减值准备的计提方法、计提依据、计提金额、转回原因、转回金额等信息，以便财务报表使用者了解公司资产减值情况及其对财务状况和经营成果的影响。（二）其他披露要求1.定期向公司管理层提交资产减值准备专项报告，汇报资产减值准备的计提、转回、对财务指标的影响等情况，为管理层决策提供参考。2.如有重大资产减值事项，应及时发布临时公告，向投资者及其他利益相关者披露相关信息，确保信息的及时性和透明度。八、监督与检查（一）内部审计监督公司内部审计部门定期对资产减值准备的计提、转回、账务处理及披露情况进行审计监督。检查是否符合本制度规定的计提方法、计提程序和审批流程，是否存在随意计提或转回资产减值准备以调节利润等违规行为。（二）外部审计监督接受外部审计机构对公司财务报表及资产减值准备相关事项的审计。积极配合外部审计工作，提供真实、准确、完整的资料，确保外部审计机构能够对资产减值准备情况进行客观、公正的审计评价。（三）违