乡镇卫生院会计内账制度

PAGE乡镇卫生院会计内账制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范乡镇卫生院会计内账的管理，确保会计信息的真实、准确、完整，为卫生院的内部管理、决策提供可靠依据，加强财务管理，提高资金使用效益，保障卫生院的健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于[乡镇卫生院名称]的会计内账管理工作。（三）制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和财务规章制度，并结合本卫生院的实际情况制定本制度。二、会计基础工作规范（一）会计机构与人员配备1.卫生院应设置独立的会计机构，配备具备专业资格的会计人员。会计人员应熟悉国家财经法律法规、财务制度和会计核算方法，具备良好的职业道德和业务素质。2.会计人员应保持相对稳定，确需调动时，应按规定办理交接手续，确保会计工作的连续性。（二）会计核算原则1.会计核算应以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。2.会计核算应遵循权责发生制原则，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.会计核算应遵循配比原则，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。4.会计核算应遵循谨慎性原则，对可能发生的费用和损失应当合理预计，对可能取得的收入不得提前确认。（三）会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。2.原始凭证应具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。原始凭证必须真实、合法、有效，不得伪造、变造。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，记账凭证的内容必须具备：填制日期、凭证编号名称、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。4.会计凭证应及时传递，不得积压。记账凭证应连同所附原始凭证按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份、起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。（四）会计账簿1.卫生院应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账必须采用订本式账簿。2.会计账簿的启用、登记、结账、更正等应符合国家统一会计制度的规定。会计人员应定期核对账目，做到账证相符、账账相符、账实相符。3.现金日记账和银行存款日记账应每日结出余额，并与库存现金和银行对账单核对，发现不符应及时查明原因并处理。4.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。（五）财务报告1.财务报告是反映卫生院某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。财务报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。3.会计报表附注应按照国家统一会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。财务情况说明书应对卫生院的财务状况、经营成果、资金变动情况等进行分析说明。4.财务报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。财务报告应按时报送上级主管部门、财政部门等相关部门。三、收入管理（一）收入范围卫生院的收入包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。（二）医疗收入管理1.医疗收入是指卫生院在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照国家规定的医疗收费项目和标准进行核算。2.卫生院应建立健全医疗收费管理制度，严格执行收费公示制度，在显著位置公示收费项目、收费标准、收费依据等，接受患者和社会监督。3.收费人员应使用合法、有效的票据进行收费，并及时将款项缴存银行。收费票据应妥善保管，定期核销。4.财务部门应加强对医疗收入的核算和管理，及时、准确地记录收入情况，确保收入的真实性和完整性。对医疗收入中的欠费情况应及时进行清理，采取有效措施催缴欠费。（三）财政补助收入管理1.财政补助收入是指卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金。财政补助收入应按照财政部门的规定和卫生院的预算进行管理和使用。2.卫生院应加强与财政部门的沟通与协调，及时了解财政补助政策和资金下达情况，确保财政补助资金及时足额到位。3.财务部门应按照财政补助资金的用途和相关规定，严格核算财政补助收入，并定期向财政部门报送财政补助资金使用情况报告。（四）上级补助收入管理1.上级补助收入是指卫生院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。上级补助收入应按照上级部门的规定和卫生院的实际需要进行管理和使用。2.卫生院应加强与上级部门的联系，及时了解上级补助资金的安排和使用要求，合理安排资金使用，提高资金使用效益。3.财务部门应准确核算上级补助收入，并定期向上级部门报送上级补助资金使用情况报告。（五）其他收入管理1.其他收入是指卫生院除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入、租金收入等。2.其他收入应按照相关规定进行管理和核算，确保收入的合法性和合规性。3.对于捐赠收入，应按照捐赠协议和相关规定进行管理和使用，专款专用，并及时向捐赠人反馈捐赠资金使用情况。四、支出管理（一）支出范围卫生院的支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（二）支出审批制度1.卫生院应建立健全支出审批制度，明确审批权限和审批程序。各项支出应按照规定的审批权限进行审批，未经审批不得支出。2.一般支出审批程序：由经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，经科室负责人审核签字后，报财务部门审核，财务部门审核无误后，报分管领导审批，最后报院长审批。重大支出事项应经领导班子集体研究决定。3.对于涉及政府采购、基本建设项目等支出，应按照国家相关规定履行审批手续和招投标程序。（三）医疗支出管理1.医疗支出是指卫生院在开展医疗服务及其他活动过程中发生的支出，包括人员经费、耗用的药品及卫生材料支出、计提的固定资产折旧、无形资产摊销、提取医疗风险基金和其他费用。2.卫生院应加强对医疗成本的核算和控制，合理确定医疗服务价格，提高医疗资源利用效率，降低医疗成本。3.财务部门应按照规定的成本核算方法和费用分摊原则，准确核算医疗支出，并定期进行成本分析，为卫生院的成本控制和管理提供依据。（四）财政项目补助支出管理1.财政项目补助支出是指卫生院利用财政补助资金开展专项业务活动发生的支出。财政项目补助支出应按照财政部门的规定和项目预算进行管理和使用。2.卫生院应加强对财政项目补助资金的管理，专款专用，不得挪作他用。项目实施过程中应严格按照项目计划和相关规定执行，确保项目顺利完成。3.财务部门应按照项目进度和实际支出情况，及时核算财政项目补助支出，并定期向财政部门报送项目资金使用情况报告。（五）科教项目支出管理1.科教项目支出是指卫生院开展科研、教学活动发生的支出。科教项目支出应按照科教项目预算和相关规定进行管理和使用。2.卫生院应加强对科教项目的管理，建立健全科教项目管理制度，确保项目的顺利实施和资金的合理使用。3.财务部门应按照科教项目的实际支出情况，准确核算科教项目支出，并定期向科教部门报送项目资金使用情况报告。（六）管理费用管理1.管理费用是指卫生院行政管理和后勤部门为组织、管理业务活动及提供后勤服务所发生的各项费用。管理费用应按照规定的范围和标准进行核算和控制。2.卫生院应加强对管理费用的管理，严格控制各项费用支出，提高管理效率，降低管理成本。3.财务部门应按照规定的费用分摊方法，准确核算管理费用，并定期进行费用分析，提出改进措施。（七）其他支出管理1.其他支出是指卫生院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、资产处置损失等。2.其他支出应按照相关规定进行管理和核算，确保支出的合理性和合规性。3.对于捐赠支出，应按照捐赠协议和相关规定进行管理和使用，专款专用，并及时向捐赠人反馈捐赠资金使用情况。五、资产与负债管理（一）资产管理制度1.资产是指卫生院占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.流动资产包括货币资金、应收及预付款项、存货等。卫生院应加强对流动资产的管理，确保资金安全，及时清理应收款项，合理控制存货库存。3.固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。卫生院应建立健全固定资产管理制度，加强固定资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理，定期进行固定资产清查盘点，确保固定资产账实相符。4.无形资产是指不具有实物形态而能为卫生院提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。卫生院应加强对无形资产的管理，依法保护无形资产权益，合理摊销无形资产。（二）负债管理制度1.负债是指卫生院所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括流动负债、非流动负债等。2.卫生院应合理控制负债规模，优化负债结构，降低财务风险。对于举借的债务，应按照规定的审批程序进行审批，并签订借款合同。3.财务部门应加强对负债的核算和管理，及时记录负债情况，按时偿还债务本息，确保卫生院的信誉。六、财务监督与检查（一）内部监督1.卫生院应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。财务部门应定期对财务收支、资产负债、财务报表等进行自查，及时发现问题并进行整改。2.内