行政事业单位财务制度汇编

PAGE行政事业单位财务制度汇编一、总则（一）目的本财务制度汇编旨在规范行政事业单位的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障行政事业单位各项工作的顺利开展，维护国有资产的安全完整，根据国家有关法律法规和财务规章制度制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类行政事业单位，包括国家机关、事业单位、社会团体以及其他依法设立的具有行政管理职能或从事公益服务的单位。（三）基本原则1.合法性原则：行政事业单位的财务活动必须遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务行为合法合规。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和收支情况，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则：涵盖行政事业单位财务活动的全过程，包括预算编制、执行、决算等各个环节，确保财务管理的全面性和系统性。4.收支平衡原则：坚持量入为出、收支平衡，严格控制各项支出，避免出现赤字，确保单位财务状况的稳定。5.专款专用原则：对于专项资金，必须按照规定的用途使用，不得挪作他用，确保专项资金的使用效益。6.勤俭节约原则：厉行节约，反对铺张浪费，降低行政成本，提高资金使用效率。二、预算管理（一）预算编制1.编制依据：行政事业单位应根据国家有关方针政策、事业发展规划和年度工作计划，参考上一年度预算执行情况，结合本年度收支增减因素和措施，按照规定的程序和方法编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算与增量预算相结合的方法，对各项收入和支出进行科学合理的预测和估算。收入预算应根据历年收入情况和本年度业务发展目标，考虑政策调整、市场变化等因素进行编制；支出预算应按照保障重点、兼顾一般的原则，优先安排人员经费和基本公用经费，合理安排项目支出。3.编制程序：单位内部各部门根据本部门职责和工作计划，提出本部门年度预算建议数，报财务部门审核。财务部门对各部门预算建议数进行汇总、审核和平衡，提出单位年度预算草案，报单位领导班子审议。单位领导班子审议通过后，将年度预算草案报上级主管部门或财政部门审批。（二）预算执行1.严格执行预算：行政事业单位应严格按照批准的预算组织收入和安排支出，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经批准。2.收入管理：加强各项收入的管理，确保收入及时足额入账。依法组织收入，严禁乱收费、乱罚款、乱摊派等行为。对各项收入应进行明细核算，不得隐瞒、截留、挪用。3.支出管理：严格控制支出，按照预算安排和规定的开支范围、标准执行。加强对支出的审核和控制，确保支出真实、合法、合规。对重大支出项目应实行集体决策和审批制度。（三）预算调整1.调整条件：在预算执行过程中，如遇国家政策调整、不可抗力因素或其他特殊情况，导致原预算无法执行或需要增减预算总额的，应及时调整预算。2.调整程序：单位内部各部门根据实际情况提出预算调整申请，说明调整的原因、项目和金额等，报财务部门审核。财务部门对各部门预算调整申请进行审核和汇总，提出单位预算调整方案，报单位领导班子审议。单位领导班子审议通过后，将预算调整方案报上级主管部门或财政部门审批。（四）决算管理1.决算编制：行政事业单位应在年度终了后，按照规定的格式和要求编制年度决算。决算应真实、准确、完整地反映单位年度预算执行情况和财务状况。2.决算审核：上级主管部门或财政部门应对行政事业单位报送的年度决算进行审核，重点审核决算的真实性、合法性、完整性和准确性。对审核中发现的问题，应及时提出整改意见，要求单位进行整改。3.决算批复：上级主管部门或财政部门应在规定的时间内对行政事业单位报送的年度决算进行批复。单位应按照批复的决算进行账务调整，确保决算数据与会计账目一致。三、收入管理（一）财政拨款收入1.定义：财政拨款收入是指行政事业单位从同级财政部门取得的各类财政拨款，包括一般公共预算拨款、政府性基金预算拨款、国有资本经营预算拨款等。2.管理要求：严格按照财政部门下达的预算指标和拨款方式取得财政拨款收入。及时将财政拨款收入足额入账，不得隐瞒、截留、挪用。对财政拨款收入应进行明细核算，区分不同的拨款项目和用途。（二）事业收入1.定义：事业收入是指行政事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入，包括教育事业收入、科研事业收入、医疗卫生事业收入等。2.管理要求：依法组织事业收入，严格执行国家规定的收费项目和收费标准。加强对事业收入的票据管理，使用财政部门统一监制的票据，确保票据开具真实、准确、完整。对事业收入应进行明细核算，区分不同的收入项目和来源。（三）上级补助收入1.定义：上级补助收入是指行政事业单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。2.管理要求：按照主管部门和上级单位的规定取得上级补助收入。及时将上级补助收入足额入账，不得隐瞒、截留、挪用。对上级补助收入应进行明细核算，区分不同的补助项目和用途。（四）附属单位上缴收入1.定义：附属单位上缴收入是指行政事业单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。2.管理要求：加强对附属单位上缴收入的管理，督促附属单位及时足额上缴收入。对附属单位上缴收入应进行明细核算，区分不同的上缴单位和收入项目。（五）经营收入1.定义：经营收入是指行政事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。2.管理要求：按照国家有关规定开展经营活动，依法取得经营收入。加强对经营活动的成本核算和管理，确保经营收入真实、准确、完整。对经营收入应进行明细核算，区分不同的经营项目和收入来源。（六）其他收入1.定义：其他收入是指行政事业单位除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入以外的各项收入，包括投资收益、利息收入、捐赠收入、租金收入等。2.管理要求：加强对其他收入的管理，确保收入来源合法、合规。及时将其他收入足额入账，不得隐瞒、截留、挪用。对其他收入应进行明细核算，区分不同的收入项目和来源。四、支出管理（一）基本支出1.人员经费：包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。严格按照国家规定的标准和范围发放人员经费，确保人员工资待遇按时足额发放。加强对人员经费的核算和管理，确保人员经费支出真实、准确、完整。2.公用经费：包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。严格控制公用经费支出，按照规定的开支标准和范围执行。加强对公用经费的审批和控制，确保公用经费支出合理、合规。（二）项目支出1.项目申报：行政事业单位应根据事业发展规划和工作需要，提出项目申报申请，说明项目的必要性、可行性、预期目标、实施计划、资金预算等内容。项目申报应按照规定的程序报经批准。2.项目实施：项目实施单位应按照批准的项目实施方案组织项目实施，确保项目按时、按质、按量完成。加强对项目实施过程的监督和管理，及时解决项目实施过程中出现的问题。3.项目验收：项目完成后，应按照规定的程序组织项目验收。验收内容包括项目目标完成情况、资金使用情况、项目质量情况等。对验收合格的项目，应及时办理项目结算和财务决算手续。（三）支出审批1.审批原则：坚持“一支笔”审批制度，明确审批权限和审批程序。重大支出项目应实行集体决策和审批制度。2.审批程序：经办人填写费用报销单，注明费用发生的时间、地点、事由、金额等内容，并签字确认。部门负责人对费用报销单进行审核，签署审核意见。财务部门对费用报销单进行审核，重点审核费用的真实性、合法性、合规性和完整性。审核无误后，报单位领导审批。单位领导对费用报销单进行审批，签署审批意见。对不符合规定的费用报销单，应拒绝审批。（四）支出控制1.建立健全支出管理制度：制定完善的支出审批制度、费用报销制度、财务公开制度等，加强对支出的内部控制。2.加强对支出的监督检查：定期对行政事业单位的支出情况进行监督检查，重点检查支出的真实性、合法性、合规性和效益性。对发现的问题，应及时提出整改意见，要求单位进行整改。3.严格执行财经纪律：严禁行政事业单位擅自扩大开支范围、提高开支标准、虚列支出、套取资金等行为。对违反财经纪律的单位和个人，应依法依规进行处理。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行账户管理制度。定期对货币资金进行清查盘点，确保账实相符。2.应收及预付款项：包括应收账款、预付账款、其他应收款等。加强对应收及预付款项的管理，及时清理结算，防止坏账损失。建立健全应收及预付款项管理制度，明确审批程序和责任追究制度。3.存货：包括材料、燃料、包装物、低值易耗品等。加强对存货的管理，建立健全存货管理制度，严格执行存货采购、验收、保管、领用、盘点等制度。定期对存货进行清查盘点，确保账实相符。（二）固定资产1.定义：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、通用设备、文物和陈列品、图书、档案、家具、用具、装具及动植物等。2.购置管理：行政事业单位购置固定资产应按照规定的程序报经批准。购置固定资产应进行可行性研究和论证，确保购置的固定资产符合单位实际需要。加强对固定资产购置过程的监督和管理，确保购置的固定资产质量可靠、价格合理。3.核算管理：对固定资产应进行明细核算，按照规定的折旧方法计提折旧。定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。4.处置管理：行政事业单位处置固定资产应按照规定的程序报经批准。处置固定资产应进行评估作价，确保处置价格合理。加强对固定资产处置过程的监督和管理，确保处置的固定资产收入及时足额入账。（三）无形资产1.定义：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.核算管理：对无形资产应进行明细核算，按照规定的摊销方法进行摊销。定期对无形资产进行清查盘点，确保账实相符。对盘盈、盘亏的无形资产，应及时查明原因，按照规定的程序进行处理。3.处置管理：行政事业单位处置无形资产应按照规定的程序报经批准。处置无形资产应进行评估作价，确保处置价格合理。加强对无形资产处置过程的监督和管理，确保处置的无形资产收入及时足额入账。六、负债管理（一）借入款项1.定义：借入款项是指行政事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构等借入的有偿使用的款项。2.管理要求：严格按照规定的程序和条件借入款项，确保借款用途合法、合规。加强对借入款项的核算和管理，及时足额偿还借款本金和利息。建立健全借入款项管理制度，明确审批程序和责任追究制度。（二）应付及预收款项1.定义：应付及预收款项是指行政事业单位在业务活动中发生的应付未付的款项和预收的款项，包括应付账款、预收账款、其他应付款等。2.管理要求：加强对应付及预收款项的管理，及时清理结算，防止拖欠。建立健全应付及预收款项管理制度，明确审批程序和责任追究制度。（三）应缴款项1.定义：应缴款项是指行政事业单位按照国家规定应缴纳的各种款项，包括应缴税费、应缴国库款、应缴财政专户款等。2.管理要求：严格按照国家规定及时足额缴纳应缴款项，不得隐瞒、截留、挪用。加强对应缴款项的核算和管理，确保应缴款项账目清晰、准确。七、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：行政事业单位应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报告。财务报告包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政拨款收入支出表等主表以及相关附表和附注。财务报告应真实、准确、完整地反映单位财务状况和收支情况。2.报告编制：财务报告应根据会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报告编制完成后，应经单位负责人、财务负责人和会计机构负责人签字并盖章。3.报告报送：行政事业单位应按照规定的时间和要求，将财务报告报送上级主管部门、财政部门等有关部门。（二）财务分析1.分析内容：财务分析主要包括预算执行情况分析、财务状况分析、收支情况分析、资产负债情况分析等。通过财务分析，了解单位财务运行状况，发现存在的问题，为单位决策提供依据。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。通过对不同时期财务数据的比较分析，揭示财务指标的变化趋势和规律。3.分析报告：财务分析报告应定期编制，内容包括分析目的、分析方法、分析结果、存在的问题及建议等。财务分析报告应经单位负责人、财务负责人和会计机构负责人签字并盖章。八、财务监督（一）内部监督1.监督机构：行政事业单位应建立健全内部财务监督制度，设立独立的内部审计机构或配备专职的内部审计人员，负责对单位财务活动进行内部监督。2.监督内容：内部监督主要包括对财务制度执行情况的监督、对预算执行情况的监督、对收支情况的监督、对资产管理情况的监督、对负债管理情况的监督等。通过内部监督，及时发现和纠正财务活动中存在的问题，确保单位财务活动合法合规。3.监督方式：采用定期检查、不定期抽查、专项审计等方式进行内部监督。内部审计机构或内部审计人员应定期对单位财务活动进行审计，出具审计报告，并提出整改意见和建议。（二）外部监督1.监督机构：财政部门、审计部门、税务部门等有关部门应按照各自的职责，对行政事业单位的财务活动进行外部监督。2