审计机关制定财务制度

PAGE审计机关制定财务制度一、总则（一）目的为了加强审计机关财务管理，规范财务行为，保障审计工作的顺利开展，提高资金使用效益，根据国家有关法律法规和财务制度，结合审计机关实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于审计机关及其所属各部门、各单位的财务活动。（三）基本原则1.依法理财原则。严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务收支管理。2.统筹兼顾原则。合理安排各项资金，兼顾审计业务工作与机关正常运转的需要，实现资源优化配置。3.规范透明原则。财务行为规范有序，财务信息真实、准确、完整、及时公开，接受内部监督和社会监督。4.绩效导向原则。注重资金使用效益，加强预算绩效管理，提高审计工作质量和效率。二、预算管理（一）预算编制1.各部门、各单位应根据年度审计工作计划和工作任务，结合上一年度预算执行情况，科学合理地编制本部门、本单位的年度预算草案。2.预算草案应包括收入预算和支出预算。收入预算应根据审计收费政策、财政拨款等情况进行预测；支出预算应按照人员经费、公用经费、项目经费等分类编制，明确各项支出的具体内容和金额。3.预算编制要坚持实事求是、勤俭节约的原则，严格控制一般性支出，优先保障审计业务工作和重点项目的资金需求。（二）预算审批1.年度预算草案编制完成后，应按照规定的程序报经审计机关负责人审核、党组会议审议通过，并报财政部门审批。2.经财政部门批复的预算，是审计机关预算执行和财务管理的依据，各部门、各单位必须严格执行，不得擅自调整。（三）预算执行1.审计机关应建立健全预算执行管理制度，加强对预算执行情况的跟踪、监控和分析，及时发现和解决预算执行中存在的问题。2.各部门、各单位应严格按照预算安排使用资金，不得超预算支出。因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序报经批准。3.加强预算执行进度管理，定期对预算执行情况进行通报，确保年度预算执行进度均衡、合理。（四）预算调整1.在预算执行过程中，如遇国家政策调整、审计工作任务变化等原因，需要调整预算的，应按照规定的程序进行调整。2.预算调整申请应包括调整的原因、项目、金额等内容，并附相关证明材料。经审计机关负责人审核、党组会议审议通过后，报财政部门审批。（五）决算管理1.年度终了后，各部门、各单位应按照财政部门的要求，及时编制本部门、本单位的年度决算草案。2.决算草案应真实、准确、完整地反映年度预算执行情况和财务收支状况。决算草案编制完成后，应按照规定的程序报经审计机关负责人审核、党组会议审议通过，并报财政部门审批。3.加强决算分析工作，通过对决算数据的分析，总结预算执行情况和财务管理经验，发现存在的问题，为改进预算管理和财务管理提供依据。三、收入管理（一）财政拨款收入1.财政拨款收入是指审计机关从财政部门取得的各类财政资金，包括基本支出拨款和项目支出拨款。2.财政拨款收入应按照财政部门批复的预算和规定的用途使用，严格执行国库集中支付制度，确保资金安全、高效使用。（二）审计收费收入1.审计收费收入是指审计机关按照国家有关规定，向被审计单位收取的审计费用。2.审计收费应严格按照物价部门核定的收费标准执行，不得擅自提高或降低收费标准。收费项目和收费标准应向社会公开，接受监督。3.加强审计收费管理，建立健全收费台账，及时足额收取审计费用，确保收入及时入账。（三）其他收入1.其他收入是指审计机关除财政拨款收入和审计收费收入以外的各项收入，包括利息收入、捐赠收入等。2.其他收入应按照国家有关规定进行管理，确保收入合法、合规。利息收入应及时入账，捐赠收入应按照捐赠协议的约定使用。四、支出管理（一）基本支出1.基本支出是指审计机关为保障其机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出，包括人员经费和公用经费。2.人员经费包括基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、住房公积金等。人员经费应按照国家有关规定和标准执行，确保职工工资福利按时足额发放。3.公用经费包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、差旅费、会议费、培训费、公务接待费、公务用车运行维护费等。公用经费应按照厉行节约、反对浪费的原则，严格控制支出标准，提高资金使用效益。（二）项目支出1.项目支出是指审计机关为完成特定的审计工作任务而发生的各项支出，包括审计项目经费、专项业务经费等。2.项目支出应按照批准的项目预算和规定的用途使用，严格执行项目资金管理办法，确保项目资金专款专用。3.加强项目支出管理，建立健全项目支出绩效评价制度，对项目实施过程和实施效果进行跟踪问效，提高项目资金使用效益。（三）支出审批1.各项支出应严格按照规定的审批程序进行审批。一般支出由部门负责人审批；重大支出、专项支出等应报经审计机关负责人审批。2.支出审批应严格把关，确保支出真实、合法、合规。审批人应认真审核支出凭证，对不符合规定的支出不予批准。（四）支出报销1.支出报销应按照国家有关规定和财务制度的要求，提供真实、合法、有效的报销凭证。报销凭证应包括发票、收据、报销审批单等。2.报销凭证应按照规定的格式填写，内容完整、字迹清晰、印章齐全。报销凭证上的金额、日期、用途等应与实际支出相符。3.加强支出报销管理，严格执行报销审批制度，对不符合规定的报销凭证不予报销。报销金额较大的，应通过银行转账等方式支付。五、资产管理（一）流动资产1.流动资产是指审计机关在一年内变现或者耗用的资产，包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。2.加强货币资金管理，严格执行现金管理制度，确保货币资金安全。定期对银行账户进行清理，及时核对银行存款余额，防止资金闲置或流失。3.加强应收及预付款项管理，建立健全应收及预付款项台账，及时清理往来款项，防止坏账损失。对逾期未收回的应收款项，应查明原因，采取有效措施进行催收。4.加强存货管理，建立健全存货管理制度，对存货的采购、验收、保管、领用等环节进行严格控制。定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产是指审计机关为开展业务工作所使用的，单位价值在规定标准以上，使用期限超过一年的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.加强固定资产购置管理，按照规定的程序进行采购，严格控制购置标准，确保购置的固定资产符合工作需要。3.加强固定资产验收管理，对购置的固定资产进行严格验收，确保固定资产质量和数量符合要求。验收合格后，及时办理固定资产入账手续。4.加强固定资产日常管理，建立健全固定资产台账，对固定资产的使用、保管、维护等情况进行详细记录。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。5.加强固定资产处置管理，按照规定的程序对固定资产进行处置，确保处置过程合法、合规。固定资产处置收入应及时足额上缴国库。（三）无形资产1.无形资产是指审计机关拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.加强无形资产购置管理，按照规定的程序进行采购，严格控制购置成本，确保购置的无形资产符合工作需要。3.加强无形资产验收管理，对购置的无形资产进行严格验收，确保无形资产质量和价值符合要求。验收合格后，及时办理无形资产入账手续。4.加强无形资产日常管理，建立健全无形资产台账，对无形资产的使用、保管、维护等情况进行详细记录。定期对无形资产进行清查盘点，确保无形资产账实相符。5.加强无形资产处置管理，按照规定的程序对无形资产进行处置，确保处置过程合法、合规。无形资产处置收入应及时足额上缴国库。六、负债管理（一）应缴款项1.应缴款项是指审计机关按照国家有关规定，应上缴财政的款项，包括应缴国库款、应缴财政专户款等。2.加强应缴款项管理，建立健全应缴款项台账，及时足额上缴应缴款项，不得截留、挪用。（二）暂存款项1.暂存款项是指审计机关在业务活动中与其他单位或个人发生的临时性暂存、应付等待结算的款项。2.加强暂存款项管理，建立健全暂存款项台账，及时清理暂存款项，不得长期挂账。对确实无法支付的暂存款项，应按照规定的程序进行处理。（三）借款1.审计机关一般不得对外借款。确因工作需要借款的，应按照规定的程序报经批准，并签订借款合同。2.加强借款管理，严格控制借款金额和借款期限，确保借款按时足额归还。对逾期未归还的借款，应查明原因，采取有效措施进行催收。七、财务监督（一）内部监督1.审计机关应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和定期检查。2.财务部门应定期对财务收支情况进行自查，及时发现和纠正存在的问题。审计机关内部审计机构应定期对财务收支情况进行审计，加强对财务内部控制制度执行情况的监督检查。3.各部门、各单位应加强对本部门、本