乡镇卫生院财务控制制度

PAGE乡镇卫生院财务控制制度一、总则（一）制定目的本财务控制制度旨在规范乡镇卫生院财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障卫生院各项工作的顺利开展，促进卫生院健康可持续发展，更好地为基层群众提供医疗卫生服务。（二）制定依据依据《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家有关法律法规和财务规章制度，结合乡镇卫生院实际情况制定本制度。（三）适用范围本制度适用于乡镇卫生院及其所属各部门、科室。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.全面性原则：涵盖卫生院财务活动的全过程，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等各个方面。3.制衡性原则：建立健全财务内部控制体系，明确各部门、岗位的职责权限，形成相互制约、相互监督的机制。4.成本效益原则：在保障卫生院正常运转和服务质量的前提下，合理控制成本，提高资金使用效益。5.适应性原则：根据卫生院发展战略、业务特点和管理要求，不断完善财务控制制度，适应内外部环境变化。二、财务机构与人员管理（一）财务机构设置乡镇卫生院应单独设置财务机构，配备专职财务人员，负责本单位财务管理工作。财务机构应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位职责权限，确保财务工作有序开展。（二）财务人员配备1.人员资质：财务人员应具备相应的会计专业知识和技能，取得会计从业资格证书，部分关键岗位人员还应具备中级及以上会计专业技术资格。2.人员培训：定期组织财务人员参加业务培训和继续教育，不断提高其业务水平和综合素质，以适应不断变化的财务管理要求。（三）财务人员职责1.会计职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。对财务收支进行审核监督，确保其真实、合法、准确、完整。负责财务档案的整理、归档和保管工作。2.出纳职责办理现金收付和银行结算业务，严格执行现金管理制度和银行账户管理规定。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。三、预算管理与预算管理（一）预算编制1.编制原则坚持“以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，根据卫生院事业发展规划和年度工作计划，合理编制预算。参考以前年度预算执行情况，结合预算年度收入增减因素和业务活动变化情况，科学预测预算年度收支。2.编制方法采用零基预算和滚动预算相结合的方法。零基预算是指不考虑以往预算执行情况，一切从实际需要出发编制预算；滚动预算是指在预算执行过程中，根据实际执行情况和业务发展变化，对预算进行及时调整和补充，逐期滚动，持续推进。3.编制程序每年第四季度，卫生院各部门、科室根据本部门下一年度工作计划，提出本部门预算建议数，报财务部门。财务部门对各部门预算建议数进行审核、汇总，结合卫生院整体发展规划和财力状况，提出卫生院年度预算草案，报院长办公会审议。院长办公会审议通过后，将预算草案提交职工代表大会审议通过，报上级主管部门和财政部门审批。（二）预算执行1.严格执行预算：卫生院各部门、科室应严格按照批准的预算组织收入、安排支出，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定程序报经批准。2.建立预算执行分析制度：财务部门定期对预算执行情况进行分析，及时发现问题并提出改进措施，确保预算执行进度与事业发展计划相适应。（三）预算调整1.调整条件：预算执行过程中，如遇国家政策调整、事业发展计划变化、不可抗力因素等导致预算收支发生重大变化，需要调整预算的，应及时提出调整申请。2.调整程序：预算调整申请由财务部门提出，经院长办公会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。调整后的预算应及时下达各部门、科室执行。（四）预算监督与考核1.监督检查：卫生院应建立健全预算监督检查机制，定期对预算执行情况进行检查，确保预算严格执行。财务部门应加强对预算执行情况的日常监督，及时发现和纠正预算执行中的问题。2.考核评价：制定预算考核评价办法，对各部门、科室预算执行情况进行考核评价。考核结果与部门、科室绩效挂钩，激励各部门、科室严格执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）收入范围乡镇卫生院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、其他收入等。1.医疗收入：指卫生院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：指卫生院从财政部门取得的各类财政补助资金，包括基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助、公共卫生服务补助等。3.上级补助收入：指卫生院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.其他收入：指除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入以外的各项收入，如培训收入、租金收入、捐赠收入等。（二）收入确认原则1.医疗收入：在提供医疗服务并已收讫价款或取得收款权利时，按照实际收到或应收的金额确认收入。2.财政补助收入：按照财政部门或主管部门核定的预算和经费申报关系，根据实际收到的金额确认收入。3.上级补助收入：在实际收到上级补助款项时确认收入。4.其他收入：在实际收到款项时确认收入。（三）收入核算与管理1.规范核算：财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项收入进行明细核算，确保收入核算准确、完整。2.收费管理：严格执行国家物价政策，规范医疗服务收费行为。建立健全收费管理制度，加强收费票据管理，确保收费合法合规。3.收入分析：定期对收入结构、收入增减变化等情况进行分析，为卫生院经营决策提供依据。（四）收入内部控制1.岗位分离：明确收入业务各环节的职责权限，实行不相容岗位相互分离，如开票与收款、收款与记账等岗位应相互分离。2.票据管理：加强收费票据的领购、保管、使用、核销等环节的管理，确保票据安全，防止票据丢失、被盗用等情况发生。3.收入审核：建立收入审核制度，对各项收入进行严格审核，确保收入真实、合法、完整。审核内容包括收费项目、收费标准、收费票据等。五、支出管理（一）支出范围乡镇卫生院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。1.医疗支出：指卫生院在开展医疗服务及其辅助活动过程中发生的支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费、提取医疗风险基金和其他费用等。2.财政项目补助支出：指卫生院接受财政项目补助资金发生的支出。3.科教项目支出：指卫生院开展科研、教学项目活动发生的支出。4.管理费用：指卫生院行政及后勤管理部门为组织、管理医疗和科研、教学业务活动所发生的各项费用，包括人员经费、办公费、差旅费、会议费、培训费等。5.其他支出：指除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，如捐赠支出、财产物资盘亏损失等。（二）支出审批原则1.合法性原则：支出应符合国家法律法规和财务规章制度的规定。2.合理性原则：支出应符合卫生院事业发展需要，与业务活动相适应，具有合理性。3.效益性原则：在保证支出质量的前提下，合理控制支出规模，提高资金使用效益。（三）支出审批程序1.一般支出审批程序：由经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报院长审批。2.重大支出审批程序：对于金额较大的重大支出项目，如基本建设项目、大型设备购置项目等，应经院长办公会审议通过后，报上级主管部门和财政部门审批。（四）支出核算与管理1.规范核算：财务部门应按照国家统一的会计制度，对各项支出进行明细核算，确保支出核算准确、完整。2.成本控制：加强成本核算与管理，建立成本控制制度，降低医疗成本，提高卫生院经济效益。3.支出分析：定期对支出结构、支出增减变化等情况进行分析，查找支出管理中存在的问题，采取有效措施加以改进。（五）支出内部控制1.岗位分离：明确支出业务各环节的职责权限，实行不相容岗位相互分离，如采购与验收、审批与执行、付款与记录等岗位应相互分离。2.支出审核：建立支出审核制度，对各项支出进行严格审核，确保支出真实、合法、合理、有效。审核内容包括支出凭证、审批手续、支出用途等。3.支付控制：加强对资金支付环节的控制，严格按照审批程序办理支付业务。对于大额资金支付，应实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度等。严格执行现金管理制度和银行账户管理规定，定期进行现金盘点和银行存款对账，确保货币资金安全。建立货币资金岗位责任制，明确各岗位职责权限，实行不相容岗位相互分离，如出纳与会计、记账与审核等岗位应相互分离。2.应收及预付款项包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理核对，及时催收款项，防止坏账损失。建立应收及预付款项坏账准备制度，按照规定计提坏账准备，对确实无法收回的应收及预付款项，按照规定程序核销。3.存货包括药品、卫生材料、低值易耗品等。建立健全存货管理制度，加强存货采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货安全、完整。定期进行存货盘点，及时处理盘盈、盘亏和毁损存货，保证账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类固定资产是指单位价值在规定标准以上（一般设备单位价值在1000元以上，专用设备单位价值在1500元以上），使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置按照国家有关规定和卫生院事业发展需要，编制固定资产购置计划，报上级主管部门和财政部门审批。固定资产购置应遵循公开、公平、公正的原则，通过政府采购等方式进行，确保购置资产的质量和性价比。3.固定资产核算与折旧财务部门应按照国家统一的会计制度，对固定资产进行明细核算，准确记录固定资产的原值、折旧、净值等信息。固定资产折旧采用年限平均法或工作量法计提，折旧年限按照国家规定执行。4.固定资产清查与处置定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查。清查结果应形成书面报告，报院长办公会审议。对于盘盈、盘亏、毁损的固定资产，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。固定资产处置应按照国家有关规定进行评估、审批，并及时进行账务处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指不具有实物形态而能为卫生院提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产核算与摊销财务部门应按照国家统一的会计制度，对无形资产进行明细核算，准确记录无形资产的原值、摊销、净值等信息。无形资产摊销采用直线法，摊销年限按照国家规定执行。（四）资产内部控制1.岗位分离：明确资产管理各环节的职责权限，实行不相容岗位相互分离，如资产采购与验收、保管与使用、处置审批与执行等岗位应相互分离。2.资产清查：定期进行资产清查盘点，确保资产账实相符。资产清查结果应及时报告，对发现的问题应及时进行处理。3.资产处置：资产处置应严格按照规定程序进行，确保资产处置合法、合规、公正。处置过程中应进行评估，防止国有资产流失。七、成本核算与控制（一）成本核算对象乡镇卫生院成本核算对象包括科室成本、医疗服务项目成本、病种成本等。（二）成本核算方法1.科室成本核算：以科室为核算对象，归集和分配科室发生的各项成本费用，计算科室成本。2.医疗服务项目成本核算：以医疗服务项目为核算对象，在科室成本核算的基础上，进一步归集和分配各项目直接成本和间接成本，计算医疗服务项目成本。3.病种成本核算：以病种为核算对象，在医疗服务项目成本核算的基础上，进一步归集和分配各病种直接成本和间接成本，计算病种成本。（三）成本控制措施1.预算控制：通过编制成本预算，对成本支出进行事前控制，确保成本支出在预算范围内。2.定额控制：制定各项成本费用定额标准，如人员经费定额、卫生材料消耗定额、设备购置定额等，对成本支出进行事中控制。3.分析控制：定期对成本核算结果进行分析，查找成本管理中存在的问题，采取有效措施加以改进，实现成本的事后控制。（四）成本分析与报告1.成本分析：定期对成本结构、成本变动趋势、成本效益等情况进行分析，为卫生院成本管理决策提供依据。2.成本报告：定期编制成本报告，向院长办公会、职工代表大会等报告成本核算与控制情况，接受监督。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.财务报表编制：财务部门应按照国家统一的会计制度，定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出总表、医疗收入费用明细表、现金流量表等。2.财务报表审核：财务报表编制完成后，应进行内部审核，确保报表数据真实、准确、完整。审核内容包括报表项目数据的准确性、勾稽关系的正确性、报表附注的完整性等。3.财务报告报送：财务报告经审核无误后，报院长办公