卫生医疗财务会计制度

PAGE卫生医疗财务会计制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范卫生医疗机构的财务会计行为，确保财务信息的真实、准确、完整，提高资金使用效益，保障卫生医疗事业的健康发展，为社会提供优质、高效、公平的医疗卫生服务。（二）适用范围本制度适用于各级各类独立核算的公立和私立卫生医疗机构，包括医院、基层医疗卫生机构、专业公共卫生机构等。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《基层医疗卫生机构财务制度》、《专业公共卫生机构财务制度》以及国家其他有关法律法规和财务会计制度制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：财务会计信息应真实反映卫生医疗机构的财务状况和经营成果，不得虚报、瞒报。3.完整性原则：全面涵盖卫生医疗机构的各项经济业务，确保财务信息的完整性。4.准确性原则：会计核算应准确无误，数据计算、记录和报告应符合规定。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为决策提供及时有效的信息支持。6.权责发生制原则：收入和费用的确认应遵循权责发生制，以准确反映各期的财务成果。7.收支平衡原则：合理安排收支，保持财务收支平衡，防范财务风险。二、会计机构与人员（一）会计机构设置卫生医疗机构应根据自身规模和业务需要，设置独立的会计机构，配备相应的会计人员。会计机构应明确分工，职责清晰，确保财务工作的有序开展。（二）会计人员配备1.会计人员应具备相应的专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并定期参加继续教育，不断更新知识，提高业务水平。2.会计人员应遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密，不得泄露卫生医疗机构的财务信息。（三）会计人员职责1.按照国家财务会计制度的规定，进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.对卫生医疗机构的财务收支进行监督，审核各项费用支出的合理性、合法性，防止浪费和违规支出。3.参与卫生医疗机构的财务预算编制、执行和分析，为领导决策提供财务依据。4.负责财务档案的整理、归档和保管，确保财务资料的安全完整。5.协助有关部门进行财务审计和检查工作，提供相关资料和解释。三、会计核算（一）会计科目设置卫生医疗机构应按照国家统一的会计制度规定，设置会计科目，包括资产类、负债类、净资产类、收入类和支出类科目。在不影响会计核算要求和财务报表编制的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制。2.会计凭证应按照规定的格式和内容填写，注明日期、编号、摘要、会计科目、金额等，并有制单人、审核人、记账人、会计机构负责人（会计主管人员）签名或盖章。（三）会计账簿1.卫生医疗机构应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据明细科目分类登记，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。2.会计账簿应定期核对，做到账账相符、账证相符、账实相符。发现账簿记录与实物、款项不符时，应及时查明原因，进行处理。（四）财务会计报告1.财务会计报告是反映卫生医疗机构财务状况和经营成果的书面文件，包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。2.会计报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，包括资产负债表、收入费用总表、业务活动表、现金流量表等。会计报表附注应详细说明会计报表编制基础、遵循会计准则的声明、重要会计政策和会计估计、会计报表重要项目的明细资料等。财务情况说明书应对卫生医疗机构的财务状况、经营成果、资金变动情况等进行分析说明。3.财务会计报告应定期编制，年度财务会计报告应于年度终了后规定时间内报出。财务会计报告应经单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。四、财务预算管理（一）预算编制原则1.合法性原则：预算编制应符合国家法律法规和财务规章制度的要求。2.完整性原则：全面反映卫生医疗机构的各项收入和支出，不得遗漏。3.真实性原则：以实际发生的经济业务为基础，合理预计收入和支出，确保预算真实可靠。4.统筹兼顾原则：统筹安排各项资金，合理确定各项收支规模，兼顾事业发展需要和资金供给能力。5.收支平衡原则：预算收入应与预算支出相平衡，不得编制赤字预算。（二）预算编制方法1.收入预算编制：根据历年收入情况，结合当年业务发展计划、收费政策调整等因素，采用零基预算、弹性预算等方法进行编制。2.支出预算编制：按照支出的性质和用途，分为人员经费、公用经费、业务经费等类别，根据定员定额标准、业务工作量等因素进行编制。（三）预算审批与执行1.卫生医疗机构的预算应经单位领导班子集体研究通过，并报上级主管部门审批。2.预算一经批准，应严格执行。各部门应按照预算安排组织实施，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。（四）预算分析与考核1.定期对预算执行情况进行分析，对比预算与实际执行情况的差异，分析原因，提出改进措施。2.建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。五、收入管理（一）收入分类卫生医疗机构的收入包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等。（二）医疗收入管理1.医疗收入是指卫生医疗机构在开展医疗服务活动过程中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。医疗收入应按照规定的收费项目和标准收取，不得擅自提高或降低收费标准。2.加强医疗收费票据管理，建立健全票据领购、使用、保管、核销等制度。收费票据应专人负责，妥善保管，防止丢失、被盗。（三）财政补助收入管理1.财政补助收入是指卫生医疗机构从财政部门取得的各类财政补助资金。财政补助收入应按照财政部门核定的预算和拨款方式取得，专款专用。2.加强对财政补助资金的管理和监督，确保资金使用合规、合理，提高资金使用效益。（四）科教项目收入管理1.科教项目收入是指卫生医疗机构承担科研、教学项目取得的收入。科教项目收入应按照项目合同或协议的规定进行管理，专款专用。2.建立科教项目经费管理制度，规范经费的使用范围、审批程序等，确保项目经费使用合理、合规。（五）其他收入管理1.其他收入是指卫生医疗机构除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的各项收入，如租金收入、捐赠收入等。2.其他收入应按照相关规定进行管理，确保收入合法、合规，及时足额入账。六、支出管理（一）支出分类卫生医疗机构的支出包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等。（二）医疗支出管理1.医疗支出是指卫生医疗机构在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费、无形资产摊销费等。2.严格控制医疗支出，建立健全成本核算制度，加强成本管理，降低医疗成本。合理确定人员编制，控制人员经费支出；规范卫生材料、药品采购管理，降低采购成本；加强固定资产管理，提高资产使用效率，减少折旧费用。（三）财政项目补助支出管理1.财政项目补助支出是指卫生医疗机构按照财政部门批准的项目用途使用的财政补助资金。财政项目补助支出应按照项目预算和合同规定进行使用，专款专用。2.加强对财政项目补助资金的跟踪管理，定期检查项目执行情况，确保资金使用效益。（四）科教项目支出管理1.科教项目支出是指卫生医疗机构在开展科研、教学项目过程中发生的各项支出。科教项目支出应按照项目预算和合同规定进行使用，专款专用。2.建立科教项目经费使用监督制度，加强对项目经费使用的审核和监督，确保经费使用合理、合规。（五）管理费用管理1.管理费用是指卫生医疗机构行政管理和后勤部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。2.合理控制管理费用支出，严格执行费用开支标准和审批程序。加强对管理部门的绩效考核，提高管理效率，降低管理成本。（六）其他支出管理1.其他支出是指卫生医疗机构除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的各项支出，如捐赠支出、罚款支出等。2.其他支出应按照相关规定进行管理，确保支出合法、合规，不得随意扩大支出范围。七、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款等。加强货币资金管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金安全。定期进行现金盘点和银行存款对账，做到账实相符。2.应收及预付款项：包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。建立健全应收及预付款项管理制度和坏账核销制度，加强对应收款项的催收和管理，定期进行账龄分析，对确实无法收回的应收款项，按照规定程序核销。3.存货：包括药品、卫生材料、低值易耗品等。加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、发出等管理制度。定期进行存货盘点，确保存货账实相符。合理确定存货储备量，避免积压和浪费。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指单位价值在规定标准以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置：固定资产购置应按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理。购置固定资产应进行可行性论证，选择合适的采购方式，确保资产质量和性价比。3.固定资产折旧：固定资产应按照规定的折旧方法计提折旧，折旧年限应符合国家规定。折旧费用应计入相关成本费用。4.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，做到账账相符、账实相符。发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，按照规定程序进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产计价与摊销：无形资产应按照取得时的实际成本计价。无形资产应在规定的期限内进行摊销，摊销费用应计入相关成本费用。八、负债管理（一）流动负债1.短期借款：短期借款是指卫生医疗机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。短期借款应按照规定的程序进行审批，合理确定借款金额和期限。加强对短期借款的管理，按时偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。2.应付及预收款项：包括应付医疗款、应付职工薪酬、预收医疗款等。建立健全应付及预收款项管理制度，加强对各项款项的核算和管理。及时清理应付账款，避免长期挂账。（二）长期负债1.长期借款：长期借款是指卫生医疗机构向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。长期借款应按照规定的程序进行审批，纳入单位预算管理。加强对长期借款的管理，合理安排还款计划，确保按时偿还借款本息。2.长期应付款：长期应付款是指卫生医疗机构发生的偿还期限在一年以上（不含一年）的应付款项，如融资租入固定资产的租赁费等。长期应付款应按照合同规定进行核算和管理，按时支付款项。九、净资产管理（一）事业基金事业基金是指卫生医疗机构拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存的结余资金等。事业基金应按照规定的用途使用，不得挪作他用。（二）专用基金（一）专用基金定义与分类专用基金是指卫生医疗机构按照规定提取、设置的有专门用途的资金，包括医疗风险基金、职工福利基金、奖励基金等。1.医疗风险基金：医疗风险基金是指从医疗卫生机构医疗支出中提取的，用于支付因医疗事故或医疗纠纷而发生的赔偿费用的资金。医疗风险基金应按照规定的比例提取，专款专用。2.职工福利基金：职工福利基金是指按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。职工福利基金应按照规定的用途使用，不得超支。3.奖励基金：奖励基金是指用于奖励在医疗、科研、教学等工作中表现突出的职工的资金。奖励基金应按照规定的程序和标准进行发放，激励职工积极工作。（三）待冲基金待冲基金是指财政补助收入和科教项目收入形成的资本性支出净值。待冲基金应按照规定的用途使用，在相关资产处置或折旧、摊销时进行冲减。（四）财政补助结转（余）财政补助结转（余）是指卫生医疗机构历年滚存的财政补助结转和结余资金。财政补助结转（余）应按照财政部门的规定进行管理，统筹安排使用。（五）科教项目结转（余）科教项目结转（余）是指卫生医疗机构历年滚存的科教项目结转和结余资金。科教项目结转（余）应按照项目合同或协议的规定进行管理，继续用于相关科教项目的开展。十、财务监督（一）内部监督1.建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的