2026年税务筹划师专业能力测试题目与解析

2026年税务筹划师专业能力测试题目与解析一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）1.某制造业企业2025年实现利润总额1000万元，固定资产折旧200万元，无形资产摊销50万元。假设该企业适用企业所得税税率25%，则应纳税所得额为多少万元？A.1000B.1200C.1150D.9502.某餐饮企业2025年取得餐饮收入200万元，提供餐饮服务增值税税率为6%，则其应缴纳的增值税为多少万元？A.12B.10.8C.18D.93.个人独资企业业主王某2025年经营所得80万元，假设其所在地区个人独资企业适用20%的核定征收率，则王某应缴纳的个人所得税为多少万元？A.16B.12C.16.8D.15.24.某房地产企业2025年销售不动产收入5000万元，成本3000万元，假设增值税税率为9%，则其应缴纳的增值税及附加税（附加税率为12%）合计为多少万元？A.720B.540C.792D.6485.某高新技术企业2025年研发费用投入600万元，假设其研发费用加计扣除比例为75%，则其可抵扣的应纳税所得额为多少万元？A.450B.375C.600D.2256.某小型微利企业2025年应纳税所得额50万元，假设其符合小型微利企业所得税优惠政策（年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额），则其应缴纳的企业所得税为多少万元？A.6.25B.5C.6.5D.7.57.某企业2025年取得境外所得100万美元，假设其境外所得税额已按10%缴纳，且境内、外所得适用税率均为25%，则其境外所得税额可抵免的限额为多少万美元？A.10B.8C.12.5D.7.58.某个体工商户2025年经营所得60万元，假设其符合核定征收政策，且当地税务机关核定应税所得率为50%，则其应缴纳的个人所得税为多少万元？A.12B.15C.10D.189.某企业2025年取得国债利息收入50万元，假设其适用的企业所得税税率为25%，则其应纳税调减的金额为多少万元？A.12.5B.25C.50D.37.510.某企业2025年取得罚款收入10万元，假设其适用的企业所得税税率为25%，则其应纳税调增的金额为多少万元？A.2.5B.7.5C.10D.25二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）1.下列哪些情形下，企业可以享受研发费用加计扣除优惠政策？A.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用B.企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用C.企业内部研发人员的工资及福利费D.企业为研发活动购置的仪器设备费用2.某企业2025年取得以下收入，其中哪些属于免税收入？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入C.企业转让股权所得D.符合条件的非营利组织的收入3.某企业2025年发生以下支出，其中哪些可以在税前扣除？A.生产设备的折旧费用B.员工工资及社保费用C.企业缴纳的房产税D.企业为员工缴纳的商业保险费4.个人独资企业业主王某2025年取得经营所得80万元，假设其所在地区个人独资企业适用核定征收率，则其可能涉及的税种包括哪些？A.企业所得税B.个人所得税C.增值税D.城市维护建设税及教育费附加5.某企业2025年取得境外所得100万美元，假设其境外所得税额已按10%缴纳，且境内、外所得适用税率均为25%，则其可能涉及的税收抵免政策包括哪些？A.分支机构预提所得税B.境外所得税额抵免限额C.境外所得税收饶让D.境内、外所得合并纳税三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）1.企业取得的财政拨款属于免税收入。（×）2.小型微利企业可以享受企业所得税减免优惠政策。（√）3.个人独资企业业主需要缴纳个人所得税。（√）4.研发费用加计扣除优惠政策适用于所有行业的企业。（√）5.企业转让股权所得需要缴纳企业所得税。（√）6.企业为员工缴纳的商业保险费可以在税前扣除。（√）7.企业取得的国债利息收入需要缴纳增值税。（×）8.个人独资企业业主可以享受核定征收政策。（√）9.境外所得税额抵免限额不得超过境外所得的25%。（√）10.企业缴纳的房产税可以在税前扣除。（√）四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）1.简述研发费用加计扣除优惠政策的适用条件及操作流程。2.简述小型微利企业所得税优惠政策的适用标准及计算方法。3.简述个人独资企业核定征收政策的适用范围及计算方法。五、计算题（共2题，每题10分，合计20分）1.某制造业企业2025年实现利润总额1000万元，固定资产折旧200万元，无形资产摊销50万元。假设该企业适用企业所得税税率25%，且符合研发费用加计扣除75%的优惠政策，其2025年应缴纳的企业所得税为多少万元？2.某餐饮企业2025年取得餐饮收入200万元，提供餐饮服务增值税税率为6%，假设其符合小型微利企业所得税优惠政策（年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额），则其2025年应缴纳的增值税及企业所得税合计为多少万元？六、综合题（共1题，15分）某企业2025年取得以下经营数据：-餐饮收入200万元（增值税税率6%）-转让不动产收入5000万元（成本3000万元，增值税税率9%，附加税税率12%）-国债利息收入50万元-罚款收入10万元-研发费用投入600万元（加计扣除75%）-应纳税所得额80万元（假设符合小型微利企业所得税优惠政策）假设该企业适用企业所得税税率25%，且符合相关税收优惠政策，请计算其2025年应缴纳的增值税、企业所得税及附加税合计为多少万元？答案与解析一、单选题1.B解析：固定资产折旧和无形资产摊销属于税前扣除项目，应纳税所得额=利润总额-折旧-摊销=1000-200-50=750万元。错误选项分析：A未扣除折旧和摊销；C、D计算错误。2.A解析：应纳增值税=收入×税率=200×6%=12万元。错误选项分析：B、C、D计算错误。3.A解析：应纳个人所得税=经营所得×核定征收率=80×20%=16万元。错误选项分析：B、C、D计算错误。4.C解析：应纳增值税=收入×税率=5000×9%=450万元；附加税=增值税×附加税率=450×12%=54万元；合计=450+54=504万元。错误选项分析：A、B、D计算错误。5.B解析：可抵扣应纳税所得额=研发费用×加计扣除比例=600×75%=450万元。错误选项分析：A、C、D计算错误。6.A解析：应纳企业所得税=应纳税所得额×减免比例=50×12.5%=6.25万元。错误选项分析：B、C、D计算错误。7.A解析：可抵免限额=境外所得×适用税率=100×25%=25万美元；实际已缴=100×10%=10万美元；可抵免限额为25万美元，但实际抵免不超过已缴税额，故抵免10万美元。错误选项分析：B、C、D计算错误。8.B解析：应纳税所得额=收入×应税所得率=60×50%=30万元；应纳个人所得税=应纳税所得额×核定征收率=30×50%=15万元。错误选项分析：A、C、D计算错误。9.A解析：应纳税调减=国债利息收入×税率=50×25%=12.5万元。错误选项分析：B、C、D计算错误。10.C解析：应纳税调增=罚款收入×税率=10×25%=2.5万元。错误选项分析：A、B、D计算错误。二、多选题1.A、B、C、D解析：研发费用加计扣除政策适用于企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，包括委托外部研发、内部研发人员费用及仪器设备费用。2.A、B、D解析：C属于应税收入，A、B、D属于免税收入。3.A、B、C、D解析：生产设备折旧、员工工资社保、房产税及商业保险费均可在税前扣除。4.B、C、D解析：个人独资企业业主需缴纳个人所得税、增值税及附加税。5.A、B、C解析：D境内、外所得合并纳税不属于税收抵免政策范畴。三、判断题1.×解析：财政拨款属于不征税收入，但非免税收入。2.√解析：小型微利企业可享受所得税减免。3.√解析：个人独资企业业主需缴纳个人所得税。4.√解析：研发费用加计扣除适用于所有行业。5.√解析：股权转让所得需缴纳企业所得税。6.√解析：企业为员工缴纳的商业保险费可在税前扣除。7.×解析：国债利息收入属于免税收入，不缴纳增值税。8.√解析：个人独资企业可享受核定征收。9.√解析：境外所得税额抵免限额不得超过境外所得的25%。10.√解析：企业缴纳的房产税可在税前扣除。四、简答题1.研发费用加计扣除优惠政策的适用条件及操作流程-适用条件：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，包括委托外部研发、内部研发人员费用及仪器设备费用。-操作流程：企业需在年度纳税申报时填报研发费用加计扣除相关表格，并附送相关证明材料，经税务机关审核后享受优惠。2.小型微利企业所得税优惠政策的适用标准及计算方法-适用标准：年应纳税所得额不超过100万元，且符合特定条件。-计算方法：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3.个人独资企业核定征收政策的适用范围及计算方法-适用范围：适用于无法准确核算收入或成本的个人独资企业。-计算方法：税务机关核定应税所得率，应纳税所得额=收入×应税所得率，应纳个人所得税=应纳税所得额×核定征收率。五、计算题1.应纳企业所得税计算-税前应纳税所得额=利润总额-折旧-摊销+加计扣除=1000-200-50+600×75%=1250万元；-应纳企业所得税=税前应纳税所得额×税率=1250×25%=312.5万元。错误选项分析：需注意加计扣除的计算。2.应纳增值税及企业所得税计算-应纳增值税=餐饮收入×税率=200×6%=12万元；-应纳企业所得税=应纳税所得额×减免比例=50×12.5%=6.25万元；-合计=12+6.25=18.25万元。错误选项分析：需注意小型微利企业的减免税计算。六、综合题1.应纳增值税计算-餐饮收入增值税=200×6%=12万元；-不动产转让增值税=（收入-成本）×税率=（5000-3000）×9%=180万元；-合计增值税=12+180=192万元；-附加税=增值税×附加税率=192×12%=23.04万元；-合计税负=192+23.04=215.04万元。2.应纳企业所得税计算-研发费用加计扣除