国营药店财务制度

PAGE国营药店财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范国营药店的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障药店的正常运营和可持续发展，确保国有资产的安全与完整，维护国家财经纪律，依据国家相关法律法规及行业标准制定本制度。（二）适用范围本制度适用于[国营药店具体名称]及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行财务活动。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖药店财务活动的全过程，确保财务信息的全面、准确、完整。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应准确无误，保证会计信息质量。5.及时性原则：及时进行财务核算、报告和分析，为决策提供及时有效的财务信息。6.效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益，实现国有资产的保值增值。二、财务机构与人员（一）财务机构设置设立独立的财务部门，配备相应的财务人员，负责药店的财务管理、会计核算、资金管理、财务分析等工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员职责1.财务负责人职责全面负责药店的财务管理工作，制定财务战略和规划，组织实施财务管理制度。组织编制和执行财务预算、财务决算，定期进行财务分析，为管理层提供决策支持。负责资金筹集、调配和使用，确保资金安全和合理流动。加强财务内部控制，防范财务风险，对重大财务事项进行审核和决策。协调与税务、财政、审计等部门的关系，维护药店的良好形象。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理、分析和归档，确保财务信息的准确性和完整性。严格执行财务审批制度，对各项费用支出进行审核，确保支出合法合规。协助财务负责人进行财务预算编制和执行监控，及时反馈预算执行情况。负责会计档案的保管，按照规定期限进行归档和销毁。3.出纳人员职责办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和空白支票等重要票据，确保资金安全。根据审核无误的收付款凭证进行款项收付，及时登记现金日记账和银行存款日记账。定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，确保账实相符。协助会计人员进行财务核算工作，提供相关财务数据。（三）财务人员培训与考核定期组织财务人员参加业务培训，不断提高其业务水平和综合素质。建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行考核评价，考核结果作为薪酬调整、晋升、奖励等的依据。三、会计核算（一）会计核算基础1.采用权责发生制作为会计核算基础，以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行核算，确保会计信息真实、准确、完整。2.会计年度自公历1月1日起至12月31日止。（二）会计科目设置按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，结合药店实际情况进行明细核算。会计科目应保持相对稳定，确需变更的，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证应真实、合法、有效，记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，确保记账凭证的内容与原始凭证相符。2.按照规定设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。账簿的登记应及时、准确、完整，做到账证相符、账账相符、账实相符。（四）财务报表编制1.定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确编辑、内容完整、报送及时。2.财务报表编制完成后，应经财务负责人审核签字，并加盖药店公章后对外报送。同时，应将财务报表及时归档保存，以便查阅和分析。四、资金管理（一）资金筹集1.根据药店发展战略和经营需要，合理确定资金筹集规模和方式。资金筹集方式包括自有资金积累、银行贷款、财政拨款等。2.申请银行贷款时，应按照银行要求提供相关资料，确保贷款申请的顺利获批。贷款资金应按照规定用途使用，按时足额偿还贷款本息，维护药店良好的信用记录。3.对于财政拨款等专项资金，应严格按照相关规定进行管理和使用，确保专款专用，提高资金使用效益。（二）资金使用1.建立健全资金审批制度，明确资金审批流程和权限。各项资金支出应按照规定的审批程序进行审批，未经审批不得支出。2.资金使用应遵循合理、节约、高效的原则，严格控制费用支出，提高资金使用效益。对于重大资金支出项目，应进行可行性研究和论证，确保资金使用的合理性和安全性。3.加强对资金使用的监督和管理，定期对资金使用情况进行检查和分析，及时发现和解决资金使用过程中存在的问题。（三）库存现金管理1.严格遵守现金管理规定，核定库存现金限额，确保库存现金的安全。库存现金限额应根据药店日常现金支出需要合理确定，一般不超过35天的日常零星开支所需现金。2.现金收入应及时送存银行，不得坐支现金。现金支出应严格按照审批制度进行，确保现金支出的合法合规。3.加强对现金收付业务的管理，出纳人员应每日盘点库存现金，做到账实相符。如发现现金短缺或溢余，应及时查明原因，并进行相应的处理。（四）银行存款管理1.按照国家有关规定开立银行账户，办理银行存款收付业务。银行账户的开立、变更和撤销应经财务负责人批准，并按照规定进行备案。2.加强对银行账户的管理，定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。对于未达账项，应及时查明原因，进行相应的处理。3.严格控制银行账户的资金往来，不得出租、出借银行账户，不得利用银行账户进行违法违规活动。五、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应按照上述资金管理规定进行管理，确保货币资金的安全和完整。2.应收账款：加强对应收账款的管理，建立应收账款台账，及时记录应收账款的发生、收回等情况。定期对应收账款进行账龄分析，采取有效措施催收逾期账款，减少坏账损失。3.存货：包括药品、医疗器械、办公用品等。建立健全存货管理制度，加强存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行盘点，确保存货账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，并进行相应的处理。（二）固定资产1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等。2.建立固定资产管理制度，明确固定资产的购置审批、验收、登记、折旧、处置等流程。固定资产购置应按照规定的审批程序进行，确保购置的必要性和合理性。3.对固定资产进行分类核算，按照规定的折旧方法计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况，确保固定资产的安全和完整。4.固定资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财务部门。对于固定资产报废、毁损等情况，应及时查明原因，进行相应的处理。（三）无形资产1.无形资产是指药店拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权等。2.加强对无形资产的管理，建立无形资产台账，记录无形资产的取得、摊销、处置等情况。无形资产应按照规定的期限进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。3.无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时足额上缴财务部门。对于无形资产减值等情况，应及时进行评估和处理。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.按照权责发生制原则和配比原则进行成本费用核算，准确计算各项成本费用，确保成本费用的真实性和合理性。2.成本费用核算应与收入核算相结合，正确划分本期成本费用与下期成本费用的界限，不得随意提前或推迟成本费用的确认。（二）成本费用分类与核算1.药品成本：包括药品的进价、运输费、仓储费等。加强对药品采购成本的控制，合理确定药品采购价格，降低药品采购成本。同时，加强对药品仓储管理，减少药品损耗，降低药品仓储成本。2.销售费用：包括广告宣传费、促销活动费、销售人员薪酬等。严格控制销售费用支出规模，提高销售费用使用效益。制定合理的广告宣传和促销策略，确保销售费用的投入能够有效促进药品销售。3.管理费用：包括管理人员薪酬、办公费、差旅费、折旧费等。加强对管理费用的控制，严格执行费用审批制度，杜绝不合理的费用支出。优化管理流程，提高管理效率，降低管理成本。4.财务费用：包括利息支出、手续费等。合理安排资金，优化资金结构，降低财务费用支出。加强对银行贷款利息的管理，确保利息支出的准确性和合理性。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用预算管理制度，定期编制成本费用预算，并将预算指标分解到各部门、各岗位。加强对成本费用预算执行情况进行监控和分析，及时发现和解决预算执行过程中存在问题。2.加强成本费用分析，定期对成本费用构成、变动趋势等进行分析，找出成本费用控制薄弱环节，采取有效措施加以改进。3.建立成本费用考核制度，将成本费用控制指标纳入绩效考核体系，对各部门、各岗位的成本费用控制情况进行考核评价，激励员工积极参与成本费用控制工作。七、收入管理（一）收入确认原则1.按照国家统一的会计制度规定确认收入，确保收入确认的准确性和及时性。2.销售商品收入应在同时满足以下条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入核算与管理1.按照药品销售、医疗器械销售及其他业务收入等类别进行明细核算，准确记录各项收入的发生情况。2.加强对销售收入的管理，建立销售台账，及时记录销售数量、销售价格、销售回款等情况。定期对销售收入进行分析，评估销售业绩，发现问题及时采取措施加以解决。3.严格执行价格政策，确保销售价格的合理性和一致性。对于促销活动等特殊销售情况，应按照规定的程序进行审批，并在财务核算中准确反映。（三）应收账款管理1.加强对应收账款的管理，建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、金额、账龄、回款情况等信息。2.定期对应收账款进行账龄分析，对于逾期账款及时采取催收措施。制定合理的催收政策，根据客户信用状况和逾期时间采取不同的催收方式，确保应收账款及时足额收回。3.建立应收账款坏账准备制度，按照规定的比例计提坏账准备。对于确实无法收回的应收账款，应按照规定的程序进行核销，并在财务报表中如实反映。八、利润分配管理（一）利润分配原则1.按照国家有关规定和公司章程进行利润分配，确保利润分配的合法性和合理性。2.利润分配应兼顾国家、企业和投资者的利益，充分考虑药店的发展需要和股东回报。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积。法定盈余公积按照当年净利润的10%提取，累计提取额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积。任意盈余公积的提取比例由股东会或股东大会决定。4.向投资者分配利润。（三）利润分配管理1.利润分配方案应经股东会或股东大会审议通过，并按照规定的程序进行实施。2.加强对利润分配的监督和管理，确保利润分配的公平、公正、公开。定期对利润分配情况进行检查和分析，发现问题及时进行整改。九、财务内部控制（一）内部控制目标1.保证财务信息的真实性、准确性、完整性和及时性，为管理层决策提供可靠依据。2.确保资产的安全与完整，防止资产流失。3.规范财务行为，防范财务风险，提高财务管理水平。4.保证国家法律法规和财务规章制度的贯彻执行。（二）内部控制制度1.建立健全财务内部控制制度，包括财务审批制度、财务核算制度、资金管理制度、资产管理制度、成本费用管理制度、收入管理制度、利润分配管理制度等。2.明确各岗位的职责权限，实行不相容职务分离制度。不相容职务包括授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、财产保管与稽核检查、稽核检查与授权批准等。3.加强对财务内部控制制度执行情况的监督检查，定期对内部控制制度进行评价和修订，确保内部控制制度的有效性和适应性。（三）内部审计1.设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，对药店的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.制定内部审计计划，定期对财务报表、财务收支、资产质量、内部控制等进行审计。内部审计报告应及时报送管理层，并对审计发现的问题提出整改建议。3.加强对内部审计工作的管理和监督，确保内部审计工作的独立性、客观性和公正性。内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，定期参加培训，提高业务水平。十、财务监督与检查（一）内部监督1.财务部门应定期对药店的财务收支、经济活动等进行内部监督检查，及时发现和纠正存在的问题。2.根据内部监督检查结果，对相关部门和人员进行考核评价，督促其改进工作，提高财务管理水平。（二）外部监督1.接受财政、税务、审计等部门的监督检查，按照要求提供相关财务资料，积极配合监督检查