关于小型企业财务制度

PAGE关于小型企业财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小型企业的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障企业合法权益，促进企业健康发展。（二）适用范围本制度适用于本小型企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖企业财务管理的各个方面，确保财务活动全面、系统地得到规范。4.准确性原则：财务数据的记录、计算和报告应当准确无误，保证财务信息的质量。5.及时性原则：及时进行财务核算和报告，为企业决策提供及时、有效的财务信息。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置企业应设置独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应根据企业规模和业务需求，合理设置岗位，明确各岗位职责。（二）财务人员配备1.财务负责人：具备相应的专业知识和工作经验，负责全面领导财务部门工作，制定财务战略和政策，参与企业重大决策。2.会计人员：负责财务核算、账务处理、编制财务报表等工作，应具备会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，应具备良好的职业道德和责任心，严格遵守现金管理和银行结算制度。（三）财务人员职责分工1.财务负责人职责组织领导财务部门的日常工作，制定工作计划和目标，并监督执行。负责财务管理制度的制定、修订和完善，确保企业财务活动符合法律法规和内部管理要求。参与企业预算编制、成本控制、资金管理等重要财务管理工作，为企业决策提供财务支持。协调与税务、银行、审计等相关部门的关系，维护企业良好的外部财务环境。定期对财务部门工作进行总结和评估，提出改进措施和建议，提高财务管理水平。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度和企业财务管理制度，进行会计核算，及时、准确地记录企业的经济业务。负责编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等，确保报表数据真实、准确、完整。进行财务分析，为企业管理层提供财务数据和分析报告，帮助企业进行决策。负责会计凭证、账簿、报表等会计档案的整理、归档和保管工作，确保会计档案的安全和完整。协助财务负责人完成其他财务管理工作，如税务申报、财务审计等。3.出纳人员职责严格遵守现金管理和银行结算制度，办理现金收付和银行结算业务。负责保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要财务票据，确保资金和票据的安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。定期与会计人员核对账目，发现问题及时报告并处理。协助其他财务人员完成相关工作，如工资发放、费用报销等。三、会计核算（一）会计核算基础1.企业应采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2.会计核算应遵循借贷记账法，以人民币为记账本位币。（二）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。2.企业应按照国家统一的会计制度规定，取得或填制原始凭证，并及时送交会计机构。会计机构、会计人员应对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向企业负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度规定更正、补充。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证编制，做到内容完整、摘要清楚、分录正确、编号连续。记账凭证应经会计主管人员或其他指定人员审核签章后，据以登记账簿。（三）会计账簿1.企业应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应根据记账凭证汇总表登记；明细账应根据记账凭证和原始凭证登记；日记账应根据收付款凭证逐日逐笔登记；其他辅助性账簿应根据实际需要设置。2.会计账簿应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容设置，做到账证相符、账账相符、账实相符。会计人员应定期对会计账簿进行核对，发现问题及时处理。3.会计账簿的登记应使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔书写。实行会计电算化的企业，用计算机打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。（四）财务报表1.企业应按照国家统一的会计制度规定，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据审核无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应经企业负责人、财务负责人和会计主管人员签字或者盖章，并加盖企业公章。企业应按照规定向税务机关、投资者等报送财务报表。3.企业应定期对财务报表进行分析，了解企业财务状况和经营成果，发现问题及时采取措施加以解决。财务分析应包括偿债能力分析、盈利能力分析、营运能力分析等方面，并形成书面报告，为企业决策提供参考依据。四、资金管理（一）现金管理1.企业应严格遵守现金管理规定，实行限额管理，库存现金限额一般按照企业35天日常零星开支所需确定。2.现金收入应及时存入银行，不得坐支现金。现金支出应按照规定的审批程序进行，严禁白条抵库和公款私存。3.企业应建立现金日记账，由出纳人员逐日逐笔登记，做到日清月结，账款相符。定期对库存现金进行清查盘点，发现账实不符时，应及时查明原因，并按照规定进行处理。（二）银行存款管理1.企业应按照国家有关规定，在银行开立基本存款账户和其他必要的银行账户。银行账户的开立、变更和撤销应按照规定的程序办理，并报财务负责人备案。2.企业应严格遵守银行结算制度，办理银行存款收付业务。银行存款收付凭证应经会计人员审核无误后，方可办理结算。3.企业应定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。如发现银行存款日记账与银行对账单不符，应及时查明原因，并采取措施加以解决。（三）资金预算与控制1.企业应编制资金预算，合理安排资金收支，提高资金使用效益。资金预算应包括年度预算和月度预算，预算编制应结合企业经营计划和财务状况，综合考虑各种因素。2.企业应加强资金控制，严格执行资金预算，对资金收支进行实时监控。如发现资金预算执行偏差较大，应及时分析原因，并采取措施进行调整。3.企业应合理筹集资金，根据生产经营需要，选择合适的筹资方式，降低筹资成本和财务风险。筹资决策应充分考虑企业的财务状况、经营规模、发展战略等因素，确保筹资活动的合法性和合理性。五、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.企业应按照权责发生制原则和配比原则，对成本费用进行核算。凡是应当由本期负担的成本费用，不论款项是否支付，都应当计入本期成本费用；凡是不应由本期负担的成本费用，即使款项已在本期支付，也不应计入本期成本费用。2.在成本费用核算过程中，应划清本期成本费用与下期成本费用的界限、成本费用与期间费用的界限、不同产品成本费用的界限、在产品成本与产成品成本的界限。（二）成本费用分类与核算方法1.成本分类直接材料成本：指构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件等的成本。直接人工成本：指直接从事产品生产的工人的工资、奖金、津贴和补贴等。制造费用：指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括车间管理人员的工资、折旧费、修理费、水电费、办公费等。2.费用分类管理费用：指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、办公费、差旅费、业务招待费等。销售费用：指企业销售商品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括销售人员工资、广告费、展览费、运输费等。财务费用：指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出、手续费等。3.核算方法企业应根据自身生产经营特点和管理要求，选择合适的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等。成本核算方法一经确定，不得随意变更。费用核算应按照规定的会计科目进行，严格区分不同性质的费用，确保费用核算的准确性和合规性。（三）成本费用控制措施1.企业应建立成本费用控制制度，明确成本费用控制目标和责任，加强对成本费用的日常管理和监督。2.在成本费用控制过程中，应采取以下措施：优化生产流程，提高生产效率，降低直接材料和直接人工成本。加强设备管理，提高设备利用率，降低设备维修费用。严格控制各项费用支出，制定费用标准和审批流程，杜绝不合理的费用开支。定期对成本费用进行分析和考核，及时发现成本费用控制中存在的问题，并采取措施加以改进。六、收入与利润管理（一）收入确认原则1.企业应按照国家统一的会计制度规定，确认收入的实现。销售商品收入应同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入应根据完工进度确认收入，完工进度的确定方法可以选用已完工作的测量、已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例、已经发生的成本占估计总成本的比例等。（二）收入核算与管理1.企业应按照规定的会计科目进行收入核算，确保收入核算的准确性和合规性。销售商品收入应按照售价确认收入，同时结转销售成本。2.企业应加强对收入的管理，建立健全销售合同管理制度，明确销售合同的签订、执行、变更和终止等环节的管理要求，确保销售合同的合法性和有效性。3.定期对销售收入进行分析和考核，了解销售收入的构成和变化趋势，发现问题及时采取措施加以解决。同时，应加强对销售回款的管理，及时催收货款，降低坏账风险。（三）利润分配管理1.企业应按照国家有关法律法规和公司章程的规定，进行利润分配。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。2.法定盈余公积按照净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。任意盈余公积由企业股东大会或类似机构决议提取。3.企业应根据自身发展需要和股东利益，合理确定利润分配政策，确保利润分配的公平、合理和合法。利润分配方案应经企业股东大会或类似机构审议通过后实施。七、税务管理（一）税务登记与申报1.企业应按照国家有关规定，办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照规定的期限申报办理税务登记证的验证、换证手续。2.企业应按照税收法律法规的规定，按时、足额申报缴纳各项税款。申报纳税时，应如实填写纳税申报表，报送有关纳税资料，并按照规定的期限缴纳税款。3.企业应建立健全税务档案管理制度，妥善保管税务登记证、发票、纳税申报表、完税凭证等税务资料，确保税务资料的安全和完整。（二）发票管理1.企业应按照国家有关规定，领购、开具、取得和保管发票。发票领购时，应向税务机关提供相关证明材料，经审核后领购发票。2.开具发票时，应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不得虚开发票，不得开具与实际经营业务不符的发票。3.取得发票时，应审核发票的真实性、合法性和有效性，对不符合规定的发票不得作为财务报销凭证。同时，应妥善保管发票，不得丢失、损毁发票。4.企业应定期对发票进行盘点和检查，发现问题及时处理。如发现发票丢失、被盗等情况，应及时向税务机关报告，并按照规定进行处理。（三）税务风险管理1.企业应加强税务风险管理，建立健全税务风险管理制度，明确税务风险管理目标和责任，加强对税务风险的识别、评估和应对。2.在税务风险管理过程中，应采取以下措施：加强对税收法律法规的学习和研究，及时了解税收政策变化，确保企业税务处理符合法律法规要求。建立税务风险预警机制，对可能存在的税务风险进行及时预警，并采取措施加以防范和控制。加强与税务机关的沟通和协调，及时了解税务机关的工作要求和政策导向，争取税务机关的支持和理解。定期对企业税务风险管理工作进行总结和评估，发现问题及时改进，提高税务风险管理水平。八、财务监督与审计（一）内部财务监督1.企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督和检查。内部财务监督制度应包括财务审批制度、财务核算制度、财务报表制度、财务档案管理制度等方面。2.企业应设立内部审计机构或配备内部审计人员，对企业财务收支、经济活动、内部控制等进行定期或不定期的审计监督。内部审计机构或人员应独立于财务部门，直接对企业负责人负责。3.财务部门应定期对自身工作进行自查自纠，发现问题及时整改。同时，应配合内部审计机构或人员的工作，提供相关资料和信息，确保内部审计工作的顺利开展。（二）外部审计1.企业应按照国家有关规定，聘请具有资质的会计师事务所对企业年度财务报表进行审计。审计报告应经企业负责人、财务负责人和会