教育卫生科技会计制度

PAGE教育卫生科技会计制度一、总则（一）目的本会计制度旨在规范教育、卫生、科技领域各单位的会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，提高资金使用效益，促进各领域事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于各级各类教育机构、医疗卫生机构、科技研发单位等相关组织。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面涵盖各类经济业务，确保会计信息的完整性。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，保证信息的时效性。5.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等核算资料准确无误。二、会计核算基础（一）会计期间采用公历年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算为人民币。（三）记账方法采用借贷记账法。三、会计要素与会计科目（一）会计要素1.资产：指过去的交易或者事项形成的、由单位拥有或者控制的、预期会给单位带来经济利益的资源。2.负债：指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出单位的现时义务。3.净资产：指单位资产扣除负债后的余额。4.收入：指单位在日常活动中形成的、会导致净资产增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。5.费用：指单位在日常活动中发生的、会导致净资产减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（二）会计科目1.资产类科目库存现金：核算单位的库存现金。银行存款：核算单位存入银行或其他金融机构的各种款项。应收账款：核算单位因提供劳务、销售商品等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。预付账款：核算单位按照购货合同规定预付给供应单位的款项。固定资产：核算单位持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。无形资产：核算单位持有的没有实物形态的可辨认非货币性资产。2.负债类科目短期借款：核算单位向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。应付账款：核算单位因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。预收账款：核算单位按照合同规定向购货单位预收的款项。应付职工薪酬：核算单位按照有关规定应付给职工的各种薪酬。应交税费：核算单位按照税法等规定计算应交纳的各种税费。3.净资产类科目事业基金：核算单位拥有的非限定用途的净资产。非流动资产基金：核算单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。专用基金：核算单位按规定提取或者设置的具有专门用途的净资产。财政补助结转：核算单位滚存的财政补助结转资金。财政补助结余：核算单位滚存的财政补助项目支出结余资金。4.收入类科目财政补助收入：核算单位从同级财政部门取得的各类财政拨款。事业收入：核算单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。上级补助收入：核算单位从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。附属单位上缴收入：核算单位附属独立核算单位按照有关规定上缴的收入。经营收入：核算单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。5.费用类科目事业支出：核算单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。上缴上级支出：核算单位按照财政部门和主管部门的规定上缴上级单位的支出。对附属单位补助支出：核算单位用财政补助收入之外的收入对附属单位补助发生的支出。经营支出：核算单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。其他支出：核算单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出。四、财务报表（一）财务报表的构成1.资产负债表：反映单位在某一特定日期全部资产、负债和净资产情况。2.收入支出表：反映单位在一定会计期间内各项收入、支出和结转结余情况。3.财政补助收入支出表：反映单位某一会计年度财政补助收入、支出、结转及结余情况。（二）财务报表的编制要求1.数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.按照统一的会计制度规定的会计报表格式和内容编制。3.会计报表之间、会计报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。五、预算管理（一）预算编制1.各单位应根据事业发展计划和任务编制年度预算。2.预算编制应遵循“量入为出、收支平衡”的原则，不得编制赤字预算。3.收入预算应根据事业发展需要与可能，合理预测各项收入来源。4.支出预算应根据事业发展计划、工作任务和财力可能，分轻重缓急，合理安排各项支出。（二）预算执行1.各单位应严格执行年度预算，不得随意调整。2.预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序办理审批手续。3.加强对预算执行情况的分析和监控，及时发现问题并采取措施加以解决。（三）预算调整1.预算调整应在预算执行过程中，由于国家政策调整、事业发展计划变化等原因，使原预算的编制基础不成立，或者需要增减预算总支出及收支结构发生较大变化时进行。2.预算调整应按照规定的程序进行申报、审核和批准。（四）决算1.各单位应在年度终了后，按照规定编制年度决算。2.决算应真实、准确、完整地反映单位年度预算执行情况和财务状况。3.决算编制完成后，应按照规定的程序进行审核和批复。六、资产管理（一）流动资产1.库存现金应严格按照国家有关现金管理的规定进行管理，做到日清月结，账款相符。2.银行存款应按照国家有关银行结算制度的规定进行管理，定期与银行核对账目，确保资金安全。3.应收账款应及时清理，对确实无法收回的应收账款，应查明原因，分清责任，按照规定的程序进行核销。4.预付账款应按照合同规定及时结算，对因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的预付账款，应及时转为其他应收款，并按规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产应按照规定的标准进行确认和计量，及时入账。2.建立健全固定资产管理制度，加强固定资产的日常管理和维护，定期进行清查盘点，确保固定资产账实相符。3.固定资产的购置、处置应按照规定的程序进行审批，确保资产的安全和完整。4.对固定资产计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。（三）无形资产1.无形资产应按照规定的标准进行确认和计量，及时入账。2.加强无形资产的管理，保护单位的知识产权，合理摊销无形资产。3.无形资产的转让、出租等应按照规定的程序进行审批，确保资产的合理利用和收益。七、负债管理（一）短期借款1.短期借款应根据单位的实际需要合理确定借款金额和期限，避免盲目借款。2.严格按照借款合同约定的用途使用借款，不得挪作他用。3.按时足额偿还借款本息，避免逾期还款产生不良信用记录。（二）应付账款1.应付账款应按照合同约定及时支付，维护单位的信誉。2.对确实无法支付的应付账款，应查明原因，按照规定的程序进行核销。（三）预收账款1.预收账款应按照合同约定及时结算，提供相应的服务或商品。2.对预收账款较多的单位，应加强管理，确保资金的安全和合理使用。（四）应付职工薪酬1.按照国家有关规定及时足额计提和发放职工薪酬，保障职工的合法权益。2.加强对职工薪酬的核算和管理，确保薪酬计算准确、发放及时。（五）应交税费1.按照税法等规定及时足额计算和缴纳各种税费，避免漏税和偷税行为。2.加强对税费的核算和管理，确保税费计算准确、缴纳及时。八、成本费用管理（一）成本费用核算原则1.合法性原则：成本费用核算应符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定。2.相关性原则：成本费用核算应与单位的业务活动相关，能够准确反映业务活动的成本和费用。3.可靠性原则：成本费用核算应真实、准确、可靠，不得虚列、多列、不列或少列成本费用。4.分期核算原则：成本费用核算应按照会计期间进行，分期计算成本和费用。5.权责发生制原则：成本费用核算应按照权责发生制的原则进行，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为本期的收入和费用；凡是不属于本期收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用。（二）成本费用核算方法1.直接成本法：将直接与业务活动相关的成本直接计入该业务活动的成本。2.间接成本分配法：将间接成本按照一定的方法分配计入各业务活动的成本。（三）成本费用控制1.建立健全成本费用管理制度，加强对成本费用的预算、核算、分析和控制。2.制定合理的成本费用定额和标准，严格控制成本费用支出。3.加强对成本费用的分析和考核，及时发现问题并采取措施加以解决提高成本效益。九、财务监督（一）内部监督1.各单位应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和检查。2.内部财务监督应包括对财务制度执行情况、预算执行情况、财务收支情况、资产管理情况等的监督。3.定期对内部财务监督情况进行总结和分析，及时发现问题并采