小企业建立财务制度

PAGE小企业建立财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范小企业的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保企业资产的安全与完整，提高资金使用效益，促进企业健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于本小企业及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度。2.规范性原则：建立健全各项财务管理制度，规范财务核算流程。3.准确性原则：确保财务数据真实、准确、完整。4.效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置小企业应根据自身规模和业务特点，设置独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应配备必要的财务人员，明确各岗位的职责和分工。（二）财务人员职责1.财务负责人全面负责企业的财务管理工作，制定财务战略和规划。组织编制和执行财务预算、财务收支计划，监督财务预算的执行情况。负责财务决策，参与企业重大经济决策的制定和实施。建立健全内部财务管理制度，加强财务内部控制。负责财务报表的编制和分析，为企业管理层提供财务决策支持。2.会计人员按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务数据的收集、整理和分析，定期进行财务清查，确保账实相符。严格执行财务审批制度，对不符合规定的支出予以拒绝。负责会计档案的整理、保管和移交工作。3.出纳人员负责现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理制度和银行结算制度。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结。保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。定期与会计核对账目，编制银行存款余额调节表。三、财务核算制度（一）会计核算基础1.本企业采用权责发生制进行会计核算，以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。2.会计核算以人民币为记账本位币。（二）会计科目设置1.本企业按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，不得随意增减或合并会计科目。2.在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为记账依据的书面凭证。2.原始凭证必须具备以下内容：凭证的名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员的签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。（四）会计账簿1.本企业设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、明细账应采用订本式账簿，日记账应采用三栏式账簿，其他辅助性账簿可以根据需要采用活页式或卡片式账簿。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（五）财务报表1.本企业定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。财务报表应根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。四、财务预算制度（一）预算编制原则1.以收定支，收支平衡，略有结余。2.积极稳健，确保重点，兼顾一般。3.实事求是，科学合理，切实可行。（二）预算编制方法1.采用零基预算法，即不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出为零作为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及其开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。2.预算编制应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。首先由各部门提出本部门的预算草案，经财务部门审核后，报企业管理层审批。然后由财务部门根据企业管理层的审批意见，汇总编制企业年度财务预算草案，报企业董事会审议通过后执行。（三）预算执行与控制1.各部门应严格按照预算执行，不得擅自调整预算。如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行审批。2.财务部门应加强对预算执行情况的监控，定期对预算执行情况进行分析和评价，及时发现问题并提出改进措施。3.建立预算执行考核制度，对各部门预算执行情况进行考核，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门严格执行预算。五、收入管理制度（一）收入确认原则1.本企业销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.提供劳务收入在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；交易的完工进度能够可靠地确定；交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。（二）收入核算方法1.销售商品收入按实际收到或应收的价款入账，销售折扣、折让和退回冲减当期销售收入。2.提供劳务收入按已收或应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款显失公允的，按照公允的交易价格确定收入金额。（三）收入管理措施1.加强销售合同管理，明确销售条款和结算方式，确保收入的及时确认和回收。2.建立客户信用评估制度，对客户的信用状况进行评估，合理确定信用额度和信用期限，防范信用风险。3.定期对收入情况进行分析和总结，及时发现收入管理中存在的问题，并采取有效措施加以解决。六、成本费用管理制度（一）成本费用核算原则1.本企业按照权责发生制原则进行成本费用核算，凡是当期已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的费用；凡是不属于当期的费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的费用。2.成本费用核算应遵循合法性、相关性、配比性、划分收益性支出与资本性支出等原则。（二）成本费用核算方法1.本企业采用制造成本法进行成本核算，将成本分为直接材料、直接人工和制造费用。直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。2.期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，应在发生时直接计入当期损益。管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用；销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用；财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。（三）成本费用控制措施1.建立成本费用预算制度，加强对成本费用的预算管理，严格控制成本费用支出。2.制定成本费用定额标准，对各项成本费用进行定额控制，确保成本费用支出合理、合规。3.加强成本费用分析与考核，定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制中的薄弱环节，采取有效措施加以改进。将成本费用考核结果与部门和个人绩效挂钩，激励各部门和个人降低成本费用。七、资产管理（一）货币资金管理1.本企业应严格遵守国家有关货币资金管理的规定，建立健全货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全。2.现金管理应严格执行现金库存限额管理制度，超过库存限额的现金应及时存入银行。现金收支应做到日清月结，确保账实相符。3.银行存款管理应加强对银行账户的管理，定期核对银行存款账目，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账目准确无误。严禁出租、出借银行账户，严禁公款私存。（二）应收账款管理1.本企业应加强应收账款管理，建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的管理职责和工作流程。2.销售部门应在销售合同签订前，对客户的信用状况进行调查和评估，合理确定信用额度和信用期限。销售部门应及时跟踪客户的应收账款情况，定期与客户核对账目，督促客户及时付款。3.财务部门应对应收账款进行核算和管理，定期编制应收账款账龄分析表，及时掌握应收账款的账龄结构和回收情况。对逾期未收回的应收账款，应及时采取措施进行催收，必要时可通过法律手段追讨欠款。（三）存货管理1.本企业应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全与完整。2.存货采购应按照采购计划进行，选择合格的供应商，签订采购合同，确保采购物资的质量和价格合理。存货验收应严格按照验收标准进行，对验收合格的存货及时办理入库手续，对验收不合格的存货应及时与供应商协商处理。3.存货保管应分类存放，建立存货台账，定期盘点存货，确保账实相符。存货发出应按照规定的审批程序进行，严格控制存货的发出数量和用途。（四）固定资产管理1.本企业应建立健全固定资产管理制度，加强对固定资产的购置、验收、入账、折旧、处置等环节的管理，确保固定资产的安全与完整。2.固定资产购置应按照预算进行，选择合适的采购方式，确保固定资产的质量和性能符合企业要求。固定资产验收应严格按照验收标准进行，对验收合格的固定资产及时办理入账手续。3.固定资产折旧应按照规定的折旧方法和折旧年限计提，确保固定资产折旧计提准确、合理。固定资产处置应按照规定的程序进行，对处置收入和处置损失应及时进行核算和处理。八、税务管理（一）税务登记本企业应按照国家有关税收法律法规的规定，及时办理税务登记，如实填写税务登记表，提供有关证件、资料。税务登记内容发生变化的，应及时办理变更税务登记。（二）纳税申报1.本企业应按照税收法律法规规定的纳税期限和申报内容，如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。2.纳税申报应做到数据准确、内容完整、报送及时。如因特殊情况不能按时申报的，应按照规定办理延期申报手续。（三）税款缴纳1.本企业应按照税收法律法规规定的税款缴纳期限，及时足额缴纳税款。如因特殊情况不能按时缴纳税款的，应按照规定办理延期缴纳税款手续。2.企业应加强对税款缴纳情况的管理，定期核对税款缴纳记录，确保税款缴纳准确无误。（四）税务风险管理1.本企业应建立健全税务风险管理制度，加强对税务风险的识别、评估和应对。定期对企业的税务风险状况进行评估，及时发现和解决税务风险问题。2.加强与税务机关的沟通与协调，及时了解税收政策变化，确保企业的税务处理符合税收法律法规的要求。九、利润分配制度（一）利润分配原则1.依法分配原则：企业应按照国家有关法律法规的规定进行利润分配。2.兼顾各方利益原则：利润分配应兼顾投资者、企业和职工等各方利益。3.分配与积累并重原则：企业应在利润分配中合理留存一定比例的利润，用于企业的发展和积累。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积。法定盈余公积按照当年净利润的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积。任意盈余公积由企业股东大会或类似机构决议提取。4.向投资者分配利润。企业应按照投资者的出资比例或持股比例向投资者分配利润。（三）利润分配管理措施1.企业应制定利润分配方案，明确利润分配的原则、顺序、比例等内容，并报企业董事会或类似机构审议通过。2.加强对利润分配的监督和管理，确保利润分配方案的执行符合法律法规和企业章程的规定。十、财务监督与检查（一）内部监督1.本企业应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的内部