旅行社会计财务制度汇编

PAGE旅行社会计财务制度汇编一、总则（一）目的本制度旨在规范本旅行社的会计财务行为，加强财务管理和经济核算，确保旅行社经营活动的正常开展，提高经济效益，保护投资者权益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及旅游行业相关财务规定制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本旅行社及其所属各部门、分支机构，涵盖旅行社经营活动中的各项财务收支及相关经济业务。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果，保证会计信息真实、准确、完整。3.完整性原则：涵盖旅行社所有财务活动，确保各项财务收支均纳入统一管理和核算。4.及时性原则：及时记录、处理各项经济业务，定期编制财务报表，为管理层决策提供及时有效的财务信息。5.权责发生制原则：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置本旅行社设立独立的财务部门，配备与业务规模相适应的会计人员，负责日常会计核算、财务管理和财务监督工作。财务部门应明确各岗位的职责分工，确保会计工作的有序进行。（二）会计人员岗位职责1.会计主管负责组织领导本旅行社的财务会计工作，制定财务管理制度和会计核算办法。审核重要财务事项，监督财务收支，对财务工作中出现的问题提出处理意见。组织编制财务报表和财务分析报告，为管理层提供决策支持。协调与财政、税务、审计等部门的关系，维护旅行社的合法权益。2.会计按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责审核原始凭证的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。定期核对账目，及时清理往来款项，保证账账相符、账实相符。负责会计档案的整理、归档和保管工作。3.出纳办理现金收付和银行结算业务，严格遵守现金管理和银行结算制度。负责保管库存现金、有价证券和各种票据，确保资金安全。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。按照规定编制资金报表，及时反映资金收支情况。（三）会计人员职业道德会计人员应当遵守职业道德，诚实守信，廉洁奉公，客观公正，保守商业秘密。严禁会计人员参与违法违规的财务活动，对违反职业道德的行为将予以严肃处理。三、会计核算（一）会计核算基础本旅行社采用权责发生制进行会计核算，以公历年度为会计年度，即每年1月1日起至12月31日止。会计核算以人民币为记账本位币，采用借贷记账法。（二）会计科目设置根据国家统一的会计制度和旅游行业特点，设置以下会计科目：1.资产类：库存现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、存货（包括原材料、库存商品等）、固定资产、累计折旧、无形资产、长期待摊费用等。2.负债类：短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。3.所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配等。4.成本类：主营业务成本、营业费用、管理费用、财务费用等。5.损益类：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业外支出、所得税等。（三）会计凭证1.会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明；记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.原始凭证必须具备以下内容：凭证名称、填制日期、填制单位名称或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等。3.记账凭证应根据审核无误的原始凭证填制，内容包括：凭证编号、填制日期、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等。（四）会计账簿1.本旅行社设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账按照会计科目设置，明细账根据明细科目设置，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。2.会计账簿应按照连续编号的页码顺序登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。3.会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。（五）财务报表1.本旅行社定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等。财务报表应根据登记完整无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.资产负债表反映旅行社在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的各项数据；利润表反映旅行社在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等情况；现金流量表反映旅行社在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；所有者权益变动表反映旅行社在一定会计期间所有者权益各组成部分增减变动的情况。3.财务报表编制完成后，应由会计主管人员和单位负责人审核并签名盖章，加盖单位公章后按时报送相关部门和单位。四、收入管理（一）收入确认原则1.旅行社的营业收入包括组团外联收入、接团收入、零星服务收入、劳务收入、票务收入、地游及加项收入、其他服务收入等。收入应在同时满足以下条件时予以确认：旅行社已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；旅行社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。2.对于旅游业务，在旅游团队结束旅行并已取得相关证明文件时确认收入；对于票务业务，在售出票据并已收款或取得收款权利时确认收入；对于其他服务业务，在服务已经提供并已取得收款权利时确认收入。（二）收入核算1.旅行社应按照不同的业务类型分别设置明细科目进行收入核算，确保收入数据的准确记录。2.对于组团外联收入，应根据与客户签订的合同或协议，按照实际收取的款项确认收入，并同时记录相关的成本费用；接团收入应在接待任务完成后，根据实际结算金额确认收入；零星服务收入、劳务收入等应在服务提供完毕并已收款或取得收款权利时确认收入。3.旅行社在取得收入时，应开具合法有效的发票，并按照规定进行纳税申报和缴纳税款。五成本费用管理（一）成本费用分类1.主营业务成本：指旅行社为组织和接待旅游团队而发生的直接费用，包括交通费、住宿费、餐饮费、门票费、导游费、保险费等。2.营业费用：指旅行社在经营活动中发生的各项费用，包括广告宣传费、业务招待费、差旅费、办公费、水电费、通讯费等。3.管理费用：指旅行社行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用，包括管理人员工资、福利费、折旧费、办公费、差旅费、工会经费、职工教育经费等。4.财务费用：指旅行社为筹集经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。（二）成本费用核算1.成本费用核算应遵循权责发生制原则和配比原则，按照实际发生额进行核算，确保成本费用的准确归集和分摊。2.主营业务成本应根据旅游团队的实际支出情况进行核算，按照不同的旅游线路、团队等进行明细核算；营业费用、管理费用、财务费用应按照费用项目进行明细核算，分别记录各项费用的发生情况。3.旅行社应建立健全成本费用审批制度，各项成本费用支出必须经过授权审批，确保支出的合理性和合规性。对于大额支出或特殊支出，应实行集体决策审批。（三）成本费用控制1.旅行社应加强成本费用管理，制定合理的成本费用预算，并将预算指标分解到各部门和各业务环节，定期进行成本费用分析和考核，及时发现和解决成本费用管理中存在的问题。2.优化业务流程，提高运营效率，降低不必要的成本支出。例如，合理安排旅游线路，降低交通、住宿等成本；加强采购管理，与供应商谈判争取更优惠的价格；控制业务招待费、差旅费等支出，严格执行相关标准和规定。3.加强对固定资产和存货的管理，提高资产使用效率，减少资产闲置和浪费，降低资产折旧和存货损耗等成本。六、资产管理（一）货币资金管理1.严格执行现金管理制度，库存现金限额应根据旅行社日常经营需要合理确定，不得超过规定限额。现金收支应做到日清月结，确保现金安全。2.加强银行存款管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项。严禁出租、出借银行账户，严禁公款私存。3.根据国家有关规定，办理现金收付和银行结算业务时，必须遵守相关法律法规和银行结算纪律，确保货币资金收付的合法性和准确性。（二）应收账款管理1.建立健全应收账款管理制度，加强对客户信用的评估和管理，合理确定信用额度和信用期限。对新客户应进行严格的信用调查，对老客户应定期进行信用评估。2.财务部门应及时登记应收账款明细账，定期与业务部门核对账目，跟踪应收账款的回收情况。对逾期未收回的应收账款，应及时发出催款通知，并采取有效措施进行催收。3.对于确实无法收回的应收账款，应按照规定程序进行核销，并报经有关部门批准后进行账务处理。（三）存货管理1.存货包括原材料、库存商品等，应建立存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。2.采购存货时，应选择合格的供应商，签订采购合同，确保存货的质量和价格合理。验收存货时，应严格按照合同要求进行检验，确保存货数量和质量符合规定。3.存货应分类存放，妥善保管，定期进行盘点清查，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（四）固定资产管理1.固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并且在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋建筑物、机器设备、运输工具等。2.建立固定资产管理制度，对固定资产进行分类核算和管理。固定资产应按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。3.定期对固定资产进行清查盘点，核实固定资产的数量、价值和使用状况。对盘盈、盘亏的固定资产，应及时查明原因，按照规定进行处理。固定资产应按照规定计提折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。（五）无形资产及长期待摊费用管理1.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如商标权、专利权、土地使用权等。无形资产应按照取得时的实际成本入账，并在规定的期限内进行摊销。2.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如租入固定资产改良支出、开办费等。长期待摊费用应按照规定的期限进行摊销，不得随意缩短或延长摊销期限。3.加强对无形资产和长期待摊费用的管理，定期进行评估和检查，确保资产的价值和摊销符合规定。七、税务管理（一）税务登记与申报1.旅行社应按照国家税收法律法规的规定，及时办理税务登记手续，如实申报纳税。税务登记内容发生变化时，应及时办理变更税务登记。2.每月按时申报缴纳各项税款，包括增值税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。申报纳税时，应如实填写纳税申报表，提供准确的财务会计报表和其他相关资料。3.按照规定的期限和方式缴纳税款，不得拖欠、偷逃税款。如有特殊情况需要延期缴纳税款的，应按照规定办理相关手续。（二）发票管理1.严格按照发票管理规定领购、开具、取得和保管发票。发票领购时，应向税务机关提供相关证明文件，按照规定的程序和数量领购发票。2.开具发票时，应按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。不得虚开发票，不得开具与实际经营业务不符的发票。3.取得发票时，应认真审核发票的真实性、合法性和完整性，对不符合规定的发票不得作为财务报销凭证。妥善保管发票存根联和发票登记簿，按照规定的期限保存，不得擅自销毁。（三）税务风险管理1.加强税务风险管理，建立健全税务风险管理制度，定期进行税务风险评估和自查自纠。及时了解国家税收政策的变化，确保旅行社的税务处理符合法律法规的要求。2.对重大税务事项应进行专项研究和决策，必要时可咨询税务顾问或专业税务机构的意见。避免因税务处理不当而导致税务风险和经济损失。3.积极配合税务机关的检查和监督工作，如实提供相关资料和信息，对税务机关提出的问题及时进行整改。八、利润分配管理（一）利润分配原则1.旅行社的利润分配应遵循国家法律法规和公司章程的规定，兼顾股东利益和企业发展需要。2.利润分配应按照法定程序进行，先弥补以前年度亏损，再提取法定盈余公积，最后向股东分配利润。（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：旅行社在当年实现的净利润首先用于弥补以前年度亏损，弥补亏损后的余额再进行其他分配。2.提取法定盈余公积：按照当年净利润的一定比例提取法定盈余公积，法定盈余公积的提取比例一般为净利润的10%。法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。3.向股东分配利润：在弥补亏损和提取法定盈余公积后，剩余利润可根据股东的持股比例向股东分配利润。（三）利润分配方案的制定与审批1.财务部门应根据当年的经营