上海民非企业财务制度

PAGE上海民非企业财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范上海市民办非企业单位（以下简称“民非企业”）的财务行为，加强财务管理，保障民非企业的健康发展，维护捐赠者、会员及相关利益者的合法权益，确保民非企业财务活动符合国家法律法规及相关行业标准要求。（二）适用范围本制度适用于在上海市登记注册的各类民办非企业单位，包括但不限于民办学校、民办医院、民办科研机构、民办社会福利机构、民办体育俱乐部等。（三）基本原则1.合法性原则民非企业的财务活动必须遵守国家有关法律法规，依法进行会计核算，依法缴纳税款，严禁违法违规行为。2.非营利性原则民非企业不以营利为目的，其宗旨是为社会公益事业服务。在财务管理中，应确保收入主要用于实现其章程规定的业务活动目标，不得在会员中分配利润。3.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映民非企业的财务状况和经营成果，保证会计信息的真实、准确、完整。4.完整性原则全面涵盖民非企业的各项财务活动，包括收入、支出、资产、负债、净资产等方面的管理，确保财务管理的各个环节都有章可循。5.公开透明原则按照相关规定，定期向社会公布财务信息，接受社会监督，提高财务透明度，增强社会公信力。二、财务机构与人员（一）财务机构设置民非企业应根据自身规模和业务需要，设置独立的财务机构，配备相应的财务人员。财务机构应具备完善的岗位设置，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。（二）财务人员配备1.资质要求财务人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，其中财务负责人应具备中级以上会计专业技术资格。2.职责分工会计人员：负责进行会计核算，编制财务报表，登记账簿，审核原始凭证等工作。出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，确保资金的安全与完整。财务负责人：全面负责财务机构的管理工作，制定财务管理制度，组织财务预算编制与执行，参与重大财务决策等。（三）财务人员培训与考核1.培训定期组织财务人员参加各类业务培训，包括会计准则、税收法规、财务管理等方面的培训，不断提高财务人员的专业素质和业务能力。2.考核建立财务人员考核制度，对财务人员的工作业绩、职业道德等进行定期考核，考核结果作为薪酬调整、晋升等的依据。三、会计核算（一）会计制度选择民非企业应执行《民间非营利组织会计制度》，按照该制度的规定进行会计核算，设置会计科目，编制财务报表。（二）会计核算基础采用权责发生制作为会计核算基础，以实际发生的经济业务为依据，确认收入和费用，确保财务信息的准确性和可比性。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证财务人员应按照规定填制和审核会计凭证，会计凭证应具备合法、真实、完整的原始凭证作为附件，确保会计凭证能够准确反映经济业务的内容。2.会计账簿设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，按照会计制度的规定进行登记，做到账账相符、账实相符、账证相符。（四）财务报表编制1.月报每月编制资产负债表、业务活动表和现金流量表，及时反映民非企业的财务状况和业务活动成果。2.季报在月报的基础上，增加编制相关附表，如收入明细表、费用明细表等，进一步详细反映财务收支情况。3.年报年度终了，编制年度财务会计报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、会计报表附注和财务情况说明书等，全面反映民非企业全年的财务状况、业务活动成果和现金流量情况，并依法进行审计。四、收入管理（一）收入分类民非企业的收入主要包括捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、其他收入等。（二）捐赠收入管理1.捐赠接收设立专门的捐赠接收渠道，明确捐赠接收流程，对捐赠款项和物资进行详细登记，确保捐赠信息的准确记录。2.捐赠使用严格按照捐赠者的意愿使用捐赠款项和物资，如因特殊情况需要改变用途的，应征得捐赠者的书面同意，并按照规定进行信息披露。3.捐赠票据开具按照规定向捐赠者开具捐赠票据，确保捐赠票据的真实性和合法性。（三）会费收入管理1.会费标准制定根据民非企业的章程和业务活动需要制定合理的会费标准，并报登记管理机关备案。2.会费收取按照规定的会费标准和收取方式收取会费，及时足额入账，不得擅自提高或降低会费标准，不得重复收取会费。（四）提供服务收入管理1.服务定价根据服务成本、市场需求等因素合理确定服务价格，确保服务价格的公平合理。2.服务收入确认按照权责发生制原则确认服务收入，在服务已经提供并满足收入确认条件时，及时确认收入。（五）政府补助收入管理1.补助项目申请积极争取政府补助资金，按照政府有关部门的要求和规定，及时、准确地提交补助项目申请材料。2.补助资金使用严格按照政府补助资金的用途使用资金，确保专款专用，不得挪作他用。同时，要按照规定进行项目核算，及时向政府有关部门报送项目进展情况和资金使用情况。（六）投资收益管理1.投资决策制定科学合理的投资决策程序，对投资项目进行充分的可行性研究和风险评估，确保投资决策的科学性和合理性。2.投资收益核算按照规定对投资收益进行核算，及时、准确地反映投资收益情况。同时，要加强对投资资产的管理，确保投资资产的安全与完整。（七）其他收入管理对除上述收入以外的其他收入，如利息收入、租金收入等，应按照相关规定进行管理，确保收入的合法性和合规性。五、支出管理（一）支出分类民非企业的支出主要包括业务活动成本、管理费用、筹资费用、其他费用等。（二）支出审批与控制1.审批流程建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。一般支出应经过部门负责人、财务负责人和单位负责人的审批；重大支出应经过理事会或董事会审议通过，并按照规定进行信息披露。2.支出控制加强对支出的预算控制，严格按照预算安排支出，不得超预算支出。同时，要对支出的合理性、必要性进行审核，杜绝不合理支出。（三）业务活动成本管理1.成本核算对象根据民非企业的业务活动特点，确定合理的成本核算对象，如教学课程、医疗服务项目、科研课题等。2.成本核算方法采用适当的成本核算方法，如品种法、分批法、分步法等，对业务活动成本进行核算，准确计算各项业务活动的成本。3.成本控制措施加强对业务活动成本的控制，优化业务流程，降低成本消耗。同时，要定期对业务活动成本进行分析，查找成本变动原因，采取有效措施降低成本。（四）管理费用管理1.费用范围界定明确管理费用的范围，包括行政管理部门人员工资、办公费、差旅费、折旧费、水电费等。2.费用控制措施严格控制管理费用支出，制定合理的费用标准，加强对费用报销的审核，杜绝不合理的费用支出。同时，要定期对管理费用进行分析，查找费用变动原因，采取有效措施降低管理费用。（五）筹资费用管理1.费用核算内容筹资费用主要包括为筹集业务活动所需资金而发生的费用，如借款利息、手续费等。2.费用控制措施合理安排筹资渠道和筹资方式，降低筹资成本。同时，要对筹资费用进行准确核算，严格控制筹资费用支出。（六）其他费用管理对除上述费用以外的其他费用，如资产减值损失、捐赠支出等，应按照相关规定进行管理，确保费用支出的合法性和合规性。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。加强对货币资金的管理，严格执行现金管理制度和银行存款管理制度，确保货币资金的安全与完整。定期进行现金盘点和银行存款对账，做到账实相符。2.应收款项包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等。建立健全应收款项管理制度，加强对应收款项的核算和管理，定期对应收款项进行清理和催收，对确实无法收回的应收款项，按照规定进行坏账处理。3.存货包括材料、物资、商品等。加强对存货的管理，建立存货采购、验收、保管、领用等管理制度，定期对存货进行清查盘点，确保存货的账实相符。对盘盈、盘亏的存货，要及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.固定资产定义与分类根据《民间非营利组织会计制度》的规定，结合民非企业的实际情况，确定固定资产的定义和分类标准。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值较高，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，一般分为房屋及建筑物、专用设备（如教学设备、医疗设备等）、一般设备（如办公设备、交通工具等）、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。2.固定资产购置制定固定资产购置计划，按照规定的审批程序进行购置。购置固定资产时，要进行充分的市场调研，选择性价比高的产品。同时，要按照规定办理固定资产的验收、入账等手续。3.固定资产折旧根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的折旧方法和折旧年限。一般采用直线法计提折旧，折旧年限不得低于《民间非营利组织会计制度》规定的最低折旧年限。定期对固定资产折旧进行计算和计提，确保固定资产折旧的准确性。4.固定资产处置对闲置、报废、毁损等固定资产进行处置时，要按照规定的程序进行审批，办理相关手续。固定资产处置收入应按照规定入账，处置净损益应计入当期损益。（三）无形资产1.无形资产定义与分类无形资产是指民非企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得通过外购、自行开发、接受捐赠等方式取得无形资产时，要按照规定进行计价和入账。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用，作为无形资产的成本入账。3.无形资产摊销根据无形资产的使用寿命，合理确定无形资产的摊销方法和摊销年限。使用寿命有限的无形资产，应在其预计的使用寿命内采用直线法进行摊销；使用寿命不确定的无形资产，不应摊销，但应在每个会计期间进行减值测试。定期对无形资产摊销进行计算和计提，确保无形资产摊销的准确性。4.无形资产处置对无形资产进行处置时，要按照规定的程序进行审批，办理相关手续。无形资产处置收入应按照规定入账，处置净损益应计入当期损益。七、负债管理（一）负债分类民非企业的负债主要包括短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（二）负债确认与计量原则按照《民间非营利组织会计制度》的规定，对负债进行确认和计量。负债应当在实际发生时予以确认，并按照实际发生额进行计量。（三）负债偿还与管理1.短期借款管理合理安排短期借款的规模和期限，根据资金需求和还款能力确定借款金额和借款期限。按时偿还短期借款本金和利息，避免逾期还款产生不良信用记录。2.应付账款与应付票据管理加强对应付账款和应付票据的管理，按照合同约定及时支付款项。对确实无法支付的应付账款和应付票据，应按照规定进行处理，转入“其他收入”科目。3.预收账款管理按照合同约定及时提供服务或商品，确保预收账款的及时结转。对预收账款进行定期清理，防止长期挂账。4.应付职工薪酬管理按照国家有关规定和劳动合同约定，及时足额支付职工薪酬。加强对职工薪酬的核算和管理，确保职工薪酬的计算和发放准确无误。5.应交税费管理按照国家税收法规的规定，及时足额缴纳各项税费。加强对税费的核算和管理，确保税费计算准确，申报及时，缴纳足额。6.其他应付款管理对其他应付款进行定期清理，及时偿还债务。对确实无法支付的其他应付款，应按照规定进行处理，转入“其他收入”科目。八、净资产管理（一）净资产分类民非企业的净资产包括限定性净资产和非限定性净资产。限定性净资产是指存在限制条件的净资产，如捐赠者指定用途的捐赠收入形成的净资产等；非限定性净资产是指除限定性净资产以外的其他净资产。（二）净资产变动核算1.收入与费用对净资产的影响按照《民间非营利组织会计制度》的规定，将收入和费用分别计入限定性净资产和非限定性净资产。期末，将各收入类科目和费用类科目本期发生额转入净资产类科目，计算出本期净资产变动额。2.净资产重分类调整在特定情况下，如限定性净资产的限制条件解除等，需要对净资产进行重分类调整，将限定性净资产转为非限定性净资产。（三）净资产使用管理1.限定性净资产使用严格按照限定性净资产的限制条件使用资金，确保资金使用符合捐赠者的意愿和相关规定。对限定性净资产的使用情况进行跟踪和监督，及时披露相关信息。2.非限定性净资产使用合理安排非限定性净资产的使用，用于民非企业的业务活动、发展建设等方面。在使用非限定性净资产时，要遵循合法、合理、有效的原则，确保资金使用效益最大化。九、财务监督与审计（一）内部监督1.财务管理制度执行监督定期对民非企业财务管理制度的执行情况进行检查，确保各项财务管理制度得到有效执行。对发现的问题及时进行整改，确保财务管理工作规范有序。2.财务收支监督加强对财务收支的日常监督，对每一笔收入和支出进行审核把关，确保财务收支的真实性、合法性和合规性。定期对财务收支情况进行分析，查找存在的问题，采取有效措施加以解决。3.资产管理监督建立健全资产管理制度，加强对资产的日常管理和监督。定期对资产进行清查盘点，确保资产的账实相符。对资产处置等重大事项进行监督，防止资产流失。（二）外部审计1.年度