基层卫生组织会计制度

PAGE基层卫生组织会计制度一、总则（一）制定目的本会计制度旨在规范基层卫生组织的会计核算，保证会计信息的真实、完整，加强财务管理，提高资金使用效益，促进基层卫生事业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于所有基层卫生组织，包括乡镇卫生院、社区卫生服务中心（站）、村卫生室等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务制度的规定，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映基层卫生组织的财务状况和经营成果。3.完整性原则：全面记录和反映基层卫生组织的各项经济业务，不得遗漏重要信息。4.及时性原则：及时进行会计核算和报告，保证会计信息的时效性。5.明晰性原则：会计记录应当清晰明了，便于理解和使用。（四）会计核算基础基层卫生组织会计核算采用权责发生制。（五）会计要素基层卫生组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。二、会计科目（一）资产类科目1.库存现金：核算基层卫生组织的库存现金。2.银行存款：核算基层卫生组织存入银行或其他金融机构的各种款项。3.零余额账户用款额度：核算实行国库集中支付的基层卫生组织根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。4.财政应返还额度：核算实行国库集中支付的基层卫生组织应收财政返还的资金额度。5.应收医疗款：核算基层卫生组织因提供医疗服务而应向门诊病人、住院病人等收取的医疗款。6.坏账准备：核算基层卫生组织对应收医疗款等计提的坏账准备。7.其他应收款：核算基层卫生组织除应收医疗款以外的其他各种应收、暂付款项。8.库存物资：核算基层卫生组织为开展业务活动及其他活动而储存的各种材料、药品、卫生材料等物资的实际成本。9.在加工物资：核算基层卫生组织自制或委托外单位加工的各种药品、卫生材料等物资的实际成本。10.待摊费用：核算基层卫生组织已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在1年以内（含1年）的各项费用。11.固定资产：核算基层卫生组织持有的使用期限超过1年（不含1年）、单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。12.累计折旧：核算基层卫生组织固定资产的累计折旧。13.在建工程：核算基层卫生组织进行的与固定资产购建、大型修缮等有关的在建工程发生的实际成本。14.固定资产清理：核算基层卫生组织因出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。15.无形资产：核算基层卫生组织持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。16.累计摊销：核算基层卫生组织对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。17.待处理财产损溢：核算基层卫生组织在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。（二）负债类科目1.短期借款：核算基层卫生组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。2.应付账款：核算基层卫生组织因购买库存物资、接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。3.预收医疗款：核算基层卫生组织在提供医疗服务之前，向门诊病人、住院病人等预收的医疗款。4.应付职工薪酬：核算基层卫生组织按照有关规定应付给职工的各种薪酬。5.应交税费：核算基层卫生组织按照国家税法规定应交纳的各种税费。6.其他应付款：核算基层卫生组织除应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬、应交税费等以外的其他各项应付、暂收款项。7.预提费用：核算基层卫生组织按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。8.长期借款：核算基层卫生组织向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以上（不含1年）的各种借款。9.长期应付款：核算基层卫生组织发生的偿还期限在1年以上（不含1年）的应付款项。（三）净资产类科目1.事业基金：核算基层卫生组织拥有的非限定用途的净资产，但不包括财政补助结转和结余资金以及科教项目结转和结余资金。2.固定基金：核算基层卫生组织因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。3.专用基金：核算基层卫生组织按照规定提取、设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。4.财政补助结转（余）：核算基层卫生组织滚存的财政补助结转和结余资金。5.科教项目结转（余）：核算基层卫生组织尚未结项的非财政资助科研、教学项目累计所取得收入减去累计发生支出后的，留待下期按原用途继续使用的结转资金，以及已经结项但尚未解除限定的非财政专项剩余资金。6.本期结余：核算基层卫生组织本期各项收入、支出相抵后的余额。7.结余分配：核算基层卫生组织当年结余分配的情况和结果。（四）收入类科目1.医疗收入：核算基层卫生组织在开展医疗服务活动中取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。2.财政补助收入：核算基层卫生组织从财政部门取得的各类财政补助收入。3.上级补助收入：核算基层卫生组织从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。4.科教项目收入：核算基层卫生组织取得的除财政补助收入、上级补助收入以外的，用于科研、教学项目的补助收入。5.其他收入：核算基层卫生组织除医疗收入、财政补助收入、上级补助收入、科教项目收入以外的其他收入，包括培训收入、租金收入、捐赠收入等。（五）支出类科目1.医疗业务成本：核算基层卫生组织开展医疗服务及其辅助活动发生的各项费用。2.财政项目补助支出：核算基层卫生组织使用财政补助资金发生的项目支出。3.科教项目支出：核算基层卫生组织使用除财政补助资金以外的科研、教学项目资金发生的各项支出。4.管理费用：核算基层卫生组织行政及后勤管理部门为组织、管理医疗、科研、教学业务活动所发生的各项费用。5.其他支出：核算基层卫生组织除医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用以外的其他支出，包括捐赠支出、财产物资盘亏损失等。三、会计凭证和账簿（一）会计凭证基层卫生组织应按照国家有关规定，填制和审核会计凭证。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。（二）会计账簿基层卫生组织应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目设置，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。其他辅助性账簿包括固定资产卡片、库存物资明细账等。四、财务报告（一）财务报告的内容基层卫生组织的财务报告包括会计报表及其附注和财务情况说明书。会计报表包括资产负债表、收入支出总表、业务收支明细表、财政补助收支明细表等。附注应包括重要会计政策和会计估计的说明以及其他需要说明的重要事项。财务情况说明书应包括基层卫生组织的基本情况、业务开展情况、财务收支情况、结余分配情况、资产变动情况等。（二）财务报告的编制要求基层卫生组织应按照国家有关规定，定期编制财务报告。财务报告应做到数字真实、内容完整、报送及时。会计报表应根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到账表相符。（三）财务报告的报送和审批基层卫生组织应按照规定的时间和程序，将财务报告报送主管部门和财政部门。主管部门应对基层卫生组织的财务报告进行审核，并将审核意见反馈给基层卫生组织。财政部门应对基层卫生组织的财务报告进行审查，并对其财务状况和经营成果进行评价。五、会计监督（一）内部监督基层卫生组织应建立健全内部会计监督制度，明确会计机构和会计人员的职责权限，对会计凭证、会计账簿、财务报告等进行审核和监督。内部审计机构或审计人员应定期对基层卫生组织的财务收