境外分公司财务制度

PAGE境外分公司财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范境外分公司的财务行为，加强财务管理和监督，确保境外分公司的财务活动合法、合规、有序进行，保障公司资产安全，提高经济效益，为公司整体战略目标的实现提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于公司设立的境外分公司及其所属各部门、各分支机构。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守中华人民共和国及境外当地的法律法规、税收政策以及相关行业监管要求。2.合规性原则：确保财务核算、资金管理、税务处理等各项财务工作符合公司总部的财务管理制度以及国际财务报告准则。3.准确性原则：财务数据应真实、准确、完整，如实反映境外分公司的财务状况和经营成果。4.效益性原则：在保障财务合规的前提下，优化资源配置，提高资金使用效率，降低财务成本，实现经济效益最大化。5.风险防控原则：识别、评估和应对境外经营中的各类财务风险，建立健全风险预警机制和防控措施。二、财务机构与人员（一）财务机构设置境外分公司应设立独立的财务部门，明确财务部门的职责和权限，确保财务工作的有效开展。财务部门应根据业务需要设置相应的岗位，如财务经理、会计、出纳、税务专员等，并明确各岗位的职责分工。（二）财务人员配备1.任职资格：财务人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉财务、税务法规以及国际财务惯例。财务经理应具有丰富的财务管理经验和较强的组织协调能力，具备中级以上会计职称或相关专业资格证书。会计人员应具备会计从业资格证书，熟悉财务核算流程和财务软件操作。出纳人员应具备基本的财务知识和良好的职业道德，持有会计从业资格证书。2.人员培训：定期组织财务人员参加内部培训和外部培训，不断提升其业务水平和综合素质，使其能够适应境外业务发展和财务监管要求的变化。3.人员考核：建立健全财务人员考核机制，对财务人员的工作业绩、职业操守等进行定期考核，考核结果与薪酬、晋升等挂钩。（三）财务人员职责1.财务经理职责负责境外分公司财务部门的日常管理工作，制定财务工作计划和目标，并组织实施。建立健全财务管理制度和内部控制制度，确保财务工作规范有序进行。组织编制财务预算、财务报表等各类财务报告，为公司决策提供准确的财务信息支持。负责资金管理，合理安排资金，确保资金安全和正常周转。负责税务管理，及时了解和掌握当地税收政策，合理纳税，防范税务风险。协调与当地银行、税务机关等相关部门的关系，维护公司良好的外部形象。参与境外分公司的重大经济决策，提供财务专业意见和建议。负责财务人员的培训、考核和团队建设工作。2.会计职责按照国家统一的会计制度和国际财务报告准则，进行财务核算，编制记账凭证、登记账簿、编制财务报表等。负责财务数据的收集、整理和分析，为财务决策提供数据支持。负责财务档案的整理、归档和保管工作。协助财务经理进行财务预算编制和执行监控工作。配合税务专员进行税务申报和缴纳工作。3.出纳职责负责现金收付、银行结算等资金收支业务，确保资金收付的准确性和及时性。登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和收据等重要票据。协助会计进行财务核算工作，如核对银行对账单、编制银行存款余额调节表等。4.税务专员职责熟悉当地税收法规和政策，及时准确地进行税务申报和缴纳工作。开展税务筹划工作，合理降低境外分公司的税务成本。收集、整理和分析税务信息，为公司提供税务咨询和建议。配合税务机关的税务检查和审计工作，及时提供相关资料和解释说明。三、财务核算（一）会计政策与会计估计1.会计政策选择：境外分公司应根据中华人民共和国企业会计准则和国际财务报告准则，结合当地实际情况，选择合适的会计政策。会计政策一经确定，不得随意变更。如需变更，应按照规定的程序进行审批，并在财务报表附注中予以说明。2.会计估计：对于资产减值、折旧摊销、收入确认等需要进行会计估计的事项，应遵循谨慎性原则，合理估计相关参数，并在财务报表附注中披露会计估计方法和依据。（二）会计核算流程1.原始凭证审核：财务人员应认真审核原始凭证的真实性、合法性、完整性和准确性。对于不符合要求的原始凭证，应及时要求经办人员更正或补充。2.记账凭证编制：根据审核无误的原始凭证，按照会计制度的规定编制记账凭证。记账凭证应注明经济业务的内容摘要、会计科目、金额、借贷方向等，并由制单人员、审核人员、记账人员和会计主管签字或盖章。3.账簿登记：按照记账凭证的内容，及时登记各类账簿，包括总账、明细账、日记账等。账簿登记应做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。4.财务报表编制：定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应根据账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。5.财务报表审核与报送：财务经理应组织对财务报表进行审核，确保财务报表的准确性和合规性。审核无误后，按照公司总部的要求及时报送财务报表。（三）财务报告1.财务报告内容：财务报告应包括财务报表、财务报表附注、财务情况说明书等。财务报表附注应详细披露重要会计政策、会计估计变更、重大事项说明等信息。财务情况说明书应分析境外分公司的财务状况、经营成果、现金流量等情况，以及存在的问题和改进措施。2.财务报告报送要求：境外分公司应按照公司总部规定的时间和格式报送财务报告。财务报告应加盖单位公章，并由法定代表人、财务经理签字或盖章。四、资金管理（一）资金预算管理1.资金预算编制：境外分公司应根据年度经营计划和财务目标，编制年度资金预算。资金预算应包括现金收入预算、现金支出预算、资金结余预算等。资金预算编制应充分考虑当地市场环境、业务发展需求、资金周转情况等因素，确保预算的合理性和可行性。2.资金预算执行与监控：严格执行资金预算，定期对资金预算执行情况进行监控和分析。如发现实际执行情况与预算存在较大差异，应及时查明原因，并采取有效措施进行调整。3.资金预算调整：如因市场环境变化、业务发展需要等原因，确需调整资金预算的，应按照规定的程序进行审批。资金预算调整后，应及时更新相关预算报表和财务计划。（二）资金收支管理1.资金收入管理：境外分公司应加强资金收入管理，确保各项收入及时、足额入账。对于销售收入、租金收入、投资收益等各类收入，应按照合同约定及时收取款项，并进行账务处理。2.资金支出管理：建立健全资金支出审批制度，明确资金支出的审批流程和权限。所有资金支出必须经过严格的审批，确保支出的合理性和合规性。资金支出应按照预算安排进行，严禁超预算支出。3.资金支付方式：根据业务需要和资金安全原则，选择合适的资金支付方式，如银行转账、支票、汇票、电汇等。对于大额资金支付，应采用银行转账等安全可靠的支付方式。（三）资金风险管理1.汇率风险管理：境外分公司应密切关注汇率波动情况，采取适当的汇率风险管理措施，如套期保值、外汇远期合约等，降低汇率波动对公司财务状况和经营成果的影响。2.资金流动性风险管理：合理安排资金，确保资金流动性充足，避免因资金短缺导致经营活动受阻。建立资金预警机制，及时发现和预警资金流动性风险。3.资金安全管理：加强资金安全管理，确保资金存放安全。严格执行现金管理制度，加强对库存现金、银行存款等资金资产的保管和监控。五、资产管理（一）固定资产管理1.固定资产购置：境外分公司应根据业务需要和预算安排，合理购置固定资产。固定资产购置应按照规定的程序进行审批，确保购置的固定资产符合公司发展战略和实际需求。2.固定资产折旧：按照国家统一的会计制度和当地税收法规的规定，合理确定固定资产折旧方法和折旧年限，并计提折旧。固定资产折旧应计入相关成本费用，不得随意变更折旧政策。3.固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。如发现固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况，应及时查明原因，并按照规定的程序进行处理。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，确保处置的合理性和合规性。固定资产处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。（二）流动资产（存货、应收账款等）管理1.存货管理：建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理。定期对存货进行盘点清查，确保存货账实相符。合理控制存货库存水平，避免存货积压或缺货。2.应收账款管理：加强对应收账款的管理，建立应收账款台账，及时跟踪应收账款的回收情况。对应收账款进行账龄分析，对于逾期应收账款应采取有效措施进行催收，降低坏账风险。六、成本费用管理（一）成本费用核算原则境外分公司应按照权责发生制原则和配比原则，正确核算成本费用。成本费用应按照受益对象进行归集和分配，确保成本费用核算的准确性和合理性。（二）成本费用控制措施1.成本费用预算管理：制定成本费用预算，明确成本费用控制目标，并将成本费用预算分解到各部门、各项目。加强对成本费用预算执行情况的监控和分析，及时发现和纠正成本费用超支问题。2.成本费用审批制度：建立健全成本费用审批制度，明确成本费用支出的审批流程和权限。所有成本费用支出必须经过严格的审批，确保支出的合理性和合规性。3.成本费用分析与考核：定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的薄弱环节，并采取有效措施进行改进。建立成本费用考核机制，将成本费用控制指标纳入绩效考核体系，对各部门、各项目的成本费用控制情况进行考核评价。七、税务管理（一）税务登记与申报1.税务登记：境外分公司应按照当地税务法规的规定，及时办理税务登记手续，确保税务登记信息的准确性和完整性。2.税务申报：按时、准确地进行税务申报，如实填报各类税务申报表，报送相关税务资料。税务申报应遵循当地税务法规的规定和申报期限要求，不得逾期申报。（二）税务筹划1.税务政策研究：密切关注当地税收政策变化，深入研究税收法规和优惠政策，为公司提供税务筹划建议。2.税务筹划方案制定：根据公司经营情况和税务政策，制定合理的税务筹划方案，合法降低境外分公司的税务负担。税务筹划方案应充分考虑税务风险，确保筹划方案的可行性和合规性。（三）税务风险管理1.税务风险识别与评估：定期对境外分公司的税务风险进行识别和评估，分析可能存在的税务风险点，并采取相应的防控措施。2.税务风险应对：对于识别出的税务风险，应及时制定应对措施，如加强税务核算管理、规范税务申报流程、积极与税务机关沟通协调等，降低税务风险发生的可能性。八、财务内部控制（一）内部控制制度建设1.建立健全内部控制制度：境外分公司应建立健全财务内部控制制度，涵盖财务核算、资金管理、资产管理、成本费用管理、税务管理等各个方面，确保财务活动的规范有序进行。2.内部控制制度执行与监督：严格执行内部控制制度，加强对内部控制制度执行情况的监督检查。定期对内部控制制度进行评价和修订，确保内部控制制度的有效性和适应性。（二）内部审计1.内部审计机构设置：设立独立的内部审计机构或配备专职内部审计人员，负责对境外分公司的财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。2.内部审计计划与实施：制定年度内部审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点等。按照内部审计计划组织实施审计工作，及时发现和纠正存在的问题，提出改进建议和措施。3.内部审计报告与整改：内部审计工作结束后，应及时出具内部审计报告，向公司管理层和相关部门反馈审计结果。对于审计发现的问题，应督促相关部门进行整改，并跟踪整改情况，确保问题得到彻底解决。九、财务档案管理（一）财务档案分类财务档案包括会计凭证、会计账簿、财务报表、税务资料、合同协议、审计报告、财务预算等各类与财务活动相关的文件和资料。（二）财务档案保管1.保管期限：财务档案应按照规定的保管期限进行保管，会计凭证、会计账簿等主要财务档案的保管期限为[X]年，财务报表、税务资料等其他财务档案的保管期限为[X]年。2.保管地点：设立专门的财务档案保管地点，确保财务档案的安全存放。财务档案保管地点应具备防火、防潮、防虫、防盗等条件。3.档案整理与归档：定期对财务档案进行整理和归档，确保档案资料的完整性和规范性。财务档案应按照类别、年度、月份等进行分类整理，并编制档案目录，便于查阅和管理。（三）财务档案查阅与借阅1.查阅审批：因工作需要查阅财务档案的，应填写查阅申请表，经财务经理或相关负责人审