康复机构财务制度汇编

PAGE康复机构财务制度汇编一、总则1.目的本财务制度旨在规范康复机构的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障康复机构的健康发展，为康复服务提供坚实的财务支持。2.适用范围本制度适用于[康复机构具体名称]及其所属各部门、分支机构和项目组。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。真实性原则：财务信息真实、准确、完整，如实反映康复机构的财务状况和经营成果。完整性原则：涵盖康复机构财务活动的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、成本核算等。效益性原则：合理配置资源，提高资金使用效益，实现康复机构的可持续发展。内部控制原则：建立健全内部控制制度，防范财务风险，确保财务安全。二、财务机构与人员1.财务机构设置康复机构应设立独立的财务部门，配备相应的财务人员，负责财务管理工作。财务部门应根据工作需要，合理设置岗位，明确各岗位的职责权限，确保财务工作的有序开展。2.财务人员职责财务负责人职责：全面负责康复机构的财务管理工作，制定财务战略和政策，组织编制财务预算和决算，监督财务制度的执行，协调与外部相关部门的关系等。会计人员职责：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，登记账簿，审核原始凭证，办理资金收付等会计事项。出纳人员职责：负责现金收付、银行结算等资金出纳工作，保管库存现金和有价证券，登记现金日记账和银行存款日记账，定期盘点现金等。三、预算管理1.预算编制预算编制原则：坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，结合康复机构的发展规划和年度工作计划，科学合理地编制预算。预算编制方法：采用零基预算、滚动预算等方法，根据康复机构的业务特点和财务状况，对各项收入、支出进行详细预测和分析。预算编制流程：每年[具体时间]前，各部门根据本部门的工作任务和业务需求，编制下一年度的部门预算草案，报财务部门审核汇总。财务部门对各部门预算草案进行综合平衡和审核后，编制康复机构年度预算草案，提交管理层审议通过后，报董事会或上级主管部门批准。2.预算执行预算执行责任：各部门是本部门预算执行的责任主体，负责组织实施本部门的预算执行工作，确保预算目标的实现。预算执行监控：财务部门负责对预算执行情况进行监控和分析，定期向管理层报告预算执行情况，及时发现和解决预算执行过程中存在的问题。预算调整：在预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整申请应详细说明调整的原因、内容、金额及对预算执行的影响等，经财务部门审核、管理层审议通过后，报董事会或上级主管部门批准。3.预算考核考核指标：建立健全预算考核制度，制定科学合理的预算考核指标，包括预算执行率、收入完成率、成本控制率等。考核方法：定期对各部门的预算执行情况进行考核评价，根据考核结果进行奖惩。对预算执行情况好的部门给予表彰和奖励，对预算执行不力的部门进行批评和处罚。四、收入管理1.收入范围康复机构的收入主要包括医疗服务收入、康复训练收入及其他收入等。医疗服务收入：指康复机构为患者提供医疗服务所取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。康复训练收入：指康复机构为患者提供康复训练服务所取得的收入，包括个体训练收入、集体训练收入等。其他收入：指除医疗服务收入和康复训练收入以外的其他收入，如政府补助收入、捐赠收入、利息收入等。2.收入确认原则医疗服务收入：在提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时，确认收入的实现。康复训练收入：在提供康复训练服务并完成约定的训练课程后，确认收入的实现。其他收入：按照相关收入确认原则进行确认。3.收入核算与管理收入核算：财务部门应按照国家统一的会计制度进行收入核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项收入的发生情况。收入管理：加强对收入的管理，建立健全收入管理制度，规范收费行为，严格执行收费标准，确保收入的合法性、真实性和完整性。同时，加强对票据的管理，建立票据领购、使用、保管、核销等制度，防止票据丢失和滥用。五、支出管理1.支出范围康复机构的支出主要包括人员费用、业务费用、设备购置费用、房屋租赁费用及其他费用等。人员费用：指康复机构支付给员工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等费用。业务费用：指康复机构为开展业务活动所发生的费用，包括药品费、医疗器械费康复训练耗材费、水电费、差旅费、会议费、培训费等。设备购置费用：指康复机构购置医疗设备、康复训练设备等固定资产所发生的费用。房屋租赁费用：指康复机构租赁办公场所、业务用房等所发生的费用。其他费用：指除上述费用以外的其他支出，如物业管理费、通讯费、审计费、诉讼费等。2.支出审批原则合法性原则：支出必须符合国家有关法律法规和财务规章制度的规定。合理性原则：支出应与康复机构的业务活动相关，合理、必要，不得随意开支。真实性原则：支出凭证必须真实、合法、有效，不得虚列支出。审批程序原则：严格执行支出审批程序，明确各级审批权限，确保支出审批的规范和有效。3.支出审批流程一般支出审批流程：由经办人填写支出报销单，注明支出事由、金额、支付方式等，附上相关的原始凭证，经部门负责人审核签字后，报财务部门审核。财务部门审核无误后，报管理层审批。管理层审批通过后，由出纳人员办理支付手续。重大支出审批流程：对于金额较大的重大支出，如设备购置、基本建设项目等，应按照规定的程序进行可行性研究、论证和审批。首先由项目部门提出项目申请，经财务部门审核资金来源和预算后，提交管理层审议。管理层审议通过后，报董事会或上级主管部门批准。项目实施过程中，应严格按照批准的预算和计划进行控制和管理。4.支出核算与管理支出核算：财务部门应按照国家统一的会计制度进行支出核算，设置相应的会计科目，准确记录和反映各项支出的发生情况。支出管理：加强对支出的管理，建立健全支出管理制度，严格控制支出规模，优化支出结构，提高资金使用效益。同时，加强对支出的监督检查，定期对支出情况进行分析和评价，发现问题及时整改。六、资产管理1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应严格按照国家有关规定进行管理，确保货币资金的安全。应收及预付款项：包括应收账款、应收票据、预付账款等。应加强对应收及预付款项的管理，定期进行清理和催收，减少坏账损失。存货：包括药品、医疗器械、康复训练耗材等。应建立健全存货管理制度，加强对存货的采购、验收、保管、发出等环节的管理，确保存货的安全和完整。2.固定资产固定资产定义与分类：指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。固定资产购置：购置固定资产应按照规定的程序进行审批，纳入年度预算管理。购置时应进行市场调研，选择性价比高的产品。购回后应及时办理验收手续，登记固定资产卡片和台账。固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限计提折旧，折旧费用计入相关成本费用。固定资产处置：固定资产处置包括出售、报废、毁损等。处置固定资产应按照规定的程序进行审批，评估其价值，取得的收入应及时入账，处置损失应按照规定的权限进行审批。3.无形资产无形资产定义与分类：指康复机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产取得：通过外购、自行研发等方式取得无形资产，应按照规定的程序进行审批和核算。无形资产摊销：按照国家规定的摊销方法和摊销年限进行摊销，摊销费用计入相关成本费用。无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，取得的收入应及时入账，处置损失应按照规定的权限进行审批。七、成本核算1.成本核算对象以康复机构提供的各项康复服务项目为成本核算对象，分别核算每个项目的成本。2.成本核算方法采用作业成本法或其他适合康复机构特点的成本核算方法，将各项成本费用分配到各个康复服务项目中。3.成本项目直接成本：指直接用于康复服务项目的成本，包括医疗人员薪酬、康复训练耗材、药品费等。间接成本：指为组织和管理康复服务活动而发生的成本，包括管理人员薪酬、办公费、水电费等。4.成本核算流程确定成本核算对象和成本项目：明确每个康复服务项目的成本核算对象和应计入的成本项目。收集和整理成本数据：收集与康复服务项目相关的各项成本费用数据，包括人员考勤记录、物资领用记录、费用报销凭证等。分配间接成本：采用合理的分配方法，将间接成本分配到各个康复服务项目中。计算成本：根据成本核算方法，计算每个康复服务项目的总成本和单位成本。分析成本：对成本核算结果进行分析，找出成本控制的关键点和存在的问题，为成本管理提供依据。八、财务报告与财务分析1.财务报告财务报表种类：康复机构应定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注等。财务报表编制要求：按照国家统一的会计制度和财务报告编制规则进行编制，确保财务报表的真实、准确、完整。财务报告报送：财务报表编制完成后，应及时报送管理层、董事会或上级主管部门，并按照规定进行对外披露。2.财务分析分析指标：建立健全财务分析指标体系，包括偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等。分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法，对康复机构的财务状况和经营成果进行分析。分析报告：定期撰写财务分析报告，向管理层提供财务信息和决策建议，为康复机构的经营管理提供参考依据。九、财务监督1.内部监督建立健全内部控制制度：制定各项财务管理制度和业务流程，明确各部门和人员的职责权限，加强对财务活动的内部控制。内部审计：定期开展内部审计工作，对财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，及时发现和纠正存在的问题。财务自查：财务部门定期进行财务自查，对财务工作进行自我检查和评估，及时发现和解决问题，提高财务管理水平。2.外部监督接受财政、税务、审计等部门的监督检查：按照国家有关规定，及时向财政、税务、审计等部门报送财务报