村级卫生室执行会计制度

PAGE村级卫生室执行会计制度一、总则（一）目的为规范村级卫生室的会计核算，保证会计信息质量，加强财务管理，根据《中华人民共和国会计法》、《村集体经济组织会计制度》及相关法律法规，结合村级卫生室实际情况，制定本会计制度。（二）适用范围本制度适用于经卫生行政部门批准设立的村级卫生室。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规和财务制度，确保会计核算合法合规。2.真实性原则：会计信息应真实、准确、完整地反映村级卫生室的财务状况和经营成果。3.相关性原则：会计信息应与使用者的决策相关，满足各方对财务信息的需求。4.一致性原则：会计核算方法应保持一致，不得随意变更，以保证会计信息的可比性。5.及时性原则：及时进行会计核算和报告，不得拖延，确保财务信息的时效性。二、会计机构与人员（一）会计机构设置村级卫生室应根据实际情况设置会计岗位，可配备专职或兼职会计人员。规模较小的卫生室可委托具有代理记账资质的机构代理记账。（二）会计人员职责1.按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。2.负责村级卫生室的财务管理工作，包括预算编制、成本核算、资金管理等。3.定期对财务收支进行审核，确保各项支出合理合规，防止财务风险。4.保管会计档案，按照规定期限妥善保管会计凭证、账簿和报表等资料。5.协助有关部门进行财务审计和检查工作。三、会计核算基础（一）会计期间采用公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。（二）记账本位币以人民币为记账本位币。（三）会计核算方法采用借贷记账法进行会计核算。四、资产核算（一）流动资产1.货币资金包括库存现金、银行存款等。库存现金应严格按照现金管理规定进行收付和保管，每日终了应及时结账并与实际库存核对相符。银行存款应按照开户银行和存款种类进行明细核算，定期与银行对账单核对，编制银行存款余额调节表。2.应收及预付款项包括应收医疗款（如患者欠费等）、其他应收款（如职工借款等）、预付账款（如预付药品采购款等）。应按照实际发生额入账，定期进行清理，对确实无法收回的款项，应按照规定程序核销，并计入当期损益。3.存货主要指药品、卫生材料、低值易耗品等。存货应按照实际成本计价，采用先进先出法、加权平均法等方法确定发出存货的成本。应建立存货管理制度，定期盘点，确保账实相符。对于盘盈、盘亏的存货，应及时查明原因，按照规定进行处理。（二）固定资产1.定义与确认标准使用期限超过一年，单位价值较高（一般可根据当地实际情况确定标准，如超过[X]元），并在使用过程中保持原有物质形态的资产，如房屋及建筑物、医疗设备、办公家具等。2.初始计量按照取得时的实际成本入账，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、安装费等。自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出计价。3.折旧方法根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法，可采用年限平均法等。折旧年限应按照相关规定执行，一般房屋及建筑物折旧年限为[X]年，医疗设备折旧年限为[X]年等。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。4.后续支出固定资产的后续支出分为资本化支出和费用化支出。符合固定资产确认条件的后续支出，应当计入固定资产成本；不符合固定资产确认条件的后续支出，应当在发生时计入当期损益。5.处置固定资产处置时，应按照规定程序进行审批，其账面价值与处置收入的差额计入当期损益。处置收入扣除相关税费后的净额，作为营业外收入或营业外支出处理。五、负债核算（一）流动负债1.应付账款主要指应付药品采购款、应付医疗款（如应付供应商货款等）等。应按照实际发生额入账，及时与债权人核对账目，确保债务的准确性。2.预收账款如预收患者的体检费、住院押金等。应按照合同约定或实际收到的金额入账，在提供相关服务后，按照规定结转收入。3.应付职工薪酬包括应付工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。应按照国家规定和卫生室与职工签订的合同约定进行计提和发放，确保职工薪酬的及时足额支付。4.应交税费按照国家税收法规的规定计算应缴纳的各种税费，如增值税、所得税、城市维护建设税、教育费附加等。应及时申报缴纳，不得拖欠。六、收入核算（一）收入分类1.医疗收入包括门诊收入、住院收入等。按照提供医疗服务的项目和收费标准确认收入，如挂号费、检查费、治疗费、药费等。2.财政补助收入指村级卫生室从政府财政部门取得的各类补助资金，如基本公共卫生服务补助、设备购置补助等。应按照实际收到的金额入账，并按照规定用途使用。3.其他收入如上级部门的奖励收入、捐赠收入等。应按照实际发生额入账，计入当期损益。（二）收入确认原则及方法1.医疗收入在已提供医疗服务并收讫价款或取得收款权利时确认收入。采用权责发生制原则，对于已发生的医疗服务成本，应按照配比原则确认相应的收入。2.财政补助收入按照实际收到的金额确认收入。3.其他收入按照实际收到或取得收款权利时确认收入。七、成本费用核算（一）成本费用分类1.医疗成本包括药品成本、卫生材料成本、人工成本、设备折旧等与医疗服务直接相关的成本。2.管理费用指卫生室为组织和管理医疗活动而发生的各项费用，如办公费、水电费、差旅费、管理人员薪酬等。3.其他费用如财务费用（如有）、营业外支出等。（二）成本核算方法1.医疗成本核算应按照科室、项目等进行明细核算，采用直接成本法或作业成本法等方法归集和分配成本。2.管理费用应按照费用性质进行明细核算，并按照合理的方法分摊到各医疗服务项目或期间。3.成本费用的核算应遵循权责发生制原则和配比原则，确保成本费用的准确核算和合理分摊。（三）费用控制措施1.建立成本费用管理制度，明确各部门和人员在成本费用控制方面的职责。2.加强预算管理，制定合理的成本费用预算，并严格按照预算执行。3.优化医疗服务流程，提高工作效率，降低不必要的消耗。4.定期进行成本费用分析和考核，及时发现问题并采取措施加以改进。八、财务报表（一）报表种类1.资产负债表反映村级卫生室在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.收入支出表反映村级卫生室在一定期间内的收入、支出及结余情况。3.现金流量表反映村级卫生室在一定期间内现金的流入和流出情况，包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。（二）报表编制要求1.财务报表应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.报表之间、报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应相互一致。本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接。3.财务报表应按照规定的格式和内容编制，不得漏报或任意取舍。（三）报表分析与利用1.定期对财务报表进行分析，了解村级卫生室的财务状况、经营成果和现金流量情况，发现存在的问题和潜在风险。2.通过财务指标分析，如偿债能力指标、营运能力指标、盈利能力指标等，评估卫生室的财务绩效，为决策提供依据。3.根据财务报表分析结果，制定合理的经营策略和财务管理措施，促进村级卫生室的健康发展。九、会计档案管理（一）档案内容包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告、银行对账单、税务申报表、财务审计报告等各种会计资料。（二）档案保管期限按照国家规定执行，一般会计凭证保管期限为[X]年，会计账簿保管期限为[X]年，财务会计报告保管期限为[X]年等。（三）档案保管与查阅1.设立专门的会计档案室或档案柜，妥善保管会计档案，确保档案的安全和完整。2.建立会计档案查阅登记制度，严格限定查阅范围和审批程序。查阅会计档案时，应经卫生室负责人批准，并由档案管理人员陪同查阅。查阅人员不得在会计档案上涂画、拆封和抽换。（四）档案销毁会计档案保管期满，需要销毁时，应按照规定程序进行审批。由卫生室提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。经卫生行政部门和财政部门批准后，由档案管理人员和会计人员共同派员监销。监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告卫生室负责人。十、附则（一）解释权本制度由[村级卫生室所属管理部门名称]负责解释。（二）实施日期本制度自[具体实施日期]起施行。在实施过程中，如遇国家法律法规和政策调整，应及时进行修订和完善。[村级卫生室名称][具体日期]以上是一份关于村级卫生室执行会