个体工商户在财务制度

PAGE个体工商户在财务制度一、总则（一）制定目的本财务制度旨在规范个体工商户的财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障个体工商户的合法权益，促进个体工商户健康、稳定发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内从事生产经营活动的个体工商户。（三）基本原则1.合法性原则个体工商户的财务活动应当符合国家有关法律法规和财务制度的规定，依法进行会计核算，如实反映财务状况和经营成果。2.真实性原则财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实记录和反映各项收支情况，保证会计信息真实、准确、完整。3.规范性原则建立健全各项财务管理制度，规范财务核算流程，明确财务人员职责，确保财务管理工作有序进行。4.效益性原则合理配置资源，优化资金使用结构，降低经营成本，提高经济效益，实现个体工商户的可持续发展。二、财务机构与人员（一）财务机构设置个体工商户可根据经营规模和管理需要，自行决定是否设置独立的财务机构。规模较小的个体工商户可以委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账，也可以配备兼职财务人员负责财务工作。（二）财务人员职责1.财务负责人职责负责制定和完善个体工商户的财务管理制度，组织实施财务核算和财务管理工作。参与个体工商户的经营决策，提供财务分析和建议，为经营管理提供支持。负责财务报表的编制和报送，定期向业主汇报财务状况和经营成果。负责财务档案的整理、保管和归档工作，确保财务资料的安全和完整。2.会计人员职责按照国家统一的会计制度进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务报表。负责财务收支的核算和管理，严格审核各项收支凭证，确保财务收支合法、合规。定期核对账目，做到账账相符、账实相符，发现问题及时处理并报告财务负责人。协助财务负责人做好财务分析和预算编制工作，提供相关财务数据和资料。3.出纳人员职责负责现金收付和银行结算业务，严格按照现金管理和银行结算制度办理相关手续。及时登记现金日记账和银行存款日记账，做到日清月结，账款相符。保管库存现金、有价证券、空白支票和有关印章等，确保资金和票据的安全。协助会计人员做好其他财务工作，完成财务负责人交办的其他任务。三、会计核算（一）会计科目设置个体工商户应当按照国家统一的会计制度规定设置会计科目，进行会计核算。一般应设置资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等会计科目。在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供统一的财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。（二）会计凭证1.个体工商户办理各项经济业务，必须取得或填制原始凭证，并及时送交财务部门。原始凭证应当具备以下基本内容：凭证的名称、填制日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人员的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额。2.财务人员应当对原始凭证进行审核，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向业主报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。3.根据审核无误的原始凭证，编制记账凭证。记账凭证应当具备以下基本内容：填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。（三）会计账簿1.个体工商户应当设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。3.个体工商户应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证账账相符、账实相符、账证相符、账表相符。对账工作每年至少进行一次。（四）财务报表1.个体工商户应当按照国家统一的会计制度规定编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。2.财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。单位负责人应当保证财务报表真实、完整。四、资金管理（一）现金管理1.个体工商户应当严格遵守现金管理规定，实行限额库存现金制度。库存现金限额一般按照3至5天日常零星开支所需确定，边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。2.现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。3.支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。4.个体工商户从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。5.因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，个体工商户应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。6.建立健全现金账目，逐笔记载现金收付。账目应当日清月结，账款相符。（二）银行存款管理1.个体工商户应当按照国家有关规定，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并按照规定使用账户。2.基本存款账户是个体工商户办理日常转账结算和现金收付的主要账户。个体工商户的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。3.个体工商户应当定期与银行核对账目，编制银行存款余额调节表，如发现未达账项，应及时查明原因，进行处理。4.加强银行存款的内部控制，严格执行银行存款的审批制度。支票、汇票等银行结算凭证应当由专人保管，并按照规定的程序使用。（三）应收账款管理1.建立应收账款台账，详细记录应收账款的客户名称、金额、期限、增减变动等情况。2.定期对应收账款进行账龄分析，及时掌握应收账款的回收情况。对逾期未收回的应收账款，应当查明原因，采取有效措施进行催收。3.对于确实无法收回的应收账款，应当按照规定的程序进行核销。核销时，应当取得相关证明材料，并经业主批准后，方可进行账务处理。（四）应付账款管理1.严格审核应付账款的真实性、合法性和合理性。对于采购货物、接受劳务等形成的应付账款，应当取得合法有效的原始凭证，并与合同、发票等进行核对。2.按照合同约定的付款期限及时支付应付账款，维护个体工商户的信誉。对于确实无法支付的应付账款，应当按照规定的程序进行处理，计入营业外收入。五、成本费用管理（一）成本核算1.个体工商户应当根据经营特点和管理要求，确定成本核算对象和成本项目，进行成本核算。成本核算对象可以是产品品种、服务项目、生产批次等。2.成本项目一般包括直接材料、直接人工和制造费用等。直接材料是指构成产品实体的原材料以及有助于产品形成的主要材料和辅助材料；直接人工是指直接从事产品生产的工人的职工薪酬；制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。3.个体工商户应当按照规定的成本核算方法，对各项成本进行归集、分配和计算，确保成本核算的准确性和及时性。成本核算方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应当在财务报表附注中予以说明。（二）费用管理1.费用是指个体工商户在经营活动中发生的各项耗费，包括营业费用（如销售费用、管理费用、财务费用等）、营业税金及附加、所得税等。2.严格控制费用支出，建立费用审批制度。各项费用支出应当按照规定的审批程序进行审批，未经批准的费用不得列支。3.明确费用开支标准，合理划分费用界限。对于能够直接计入成本核算对象的费用，应当直接计入；对于不能直接计入成本核算对象的费用，应当按照一定的分配方法，分配计入有关成本核算对象。4.加强费用的日常管理，定期对费用支出情况进行分析和考核，及时发现问题并采取措施加以改进。六、利润及利润分配管理（一）利润核算1.个体工商户的利润是指个体工商户在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润是指营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用，加上投资收益（减投资损失）后的金额；利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额；净利润是指利润总额减去所得税后的金额。2.个体工商户应当按照国家统一的会计制度规定，正确核算各项收入和成本费用，准确计算利润。（二）利润分配1.个体工商户的利润分配应当按照法律法规和财务制度的规定进行。一般情况下，个体工商户的利润首先用于弥补以前年度亏损，然后按照规定提取盈余公积，最后向业主分配利润。2.盈余公积是指个体工商户按照规定从净利润中提取的积累资金，主要用于弥补亏损、转增资本等。盈余公积的提取比例和用途应当符合国家有关规定。3.向业主分配利润应当根据个体工商户的经营情况和业主的决策进行。分配利润时，应当按照规定的程序进行审批，并及时进行账务处理。七、税务管理（一）税务登记个体工商户应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。（二）纳税申报1.个体工商户应当按照规定的纳税期限和申报方式，如实办理纳税申报。纳税申报期限一般为次月1日起至15日止。遇最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。2.纳税申报方式可以采用直接申报、邮寄申报、数据电文申报等方式。个体工商户应当根据自身实际情况选择合适的申报方式，并按照规定的要求进行申报。3.个体工商户应当按照规定的税种、税率和计税依据计算应纳税额，并如实填写纳税申报表，报送税务机关。纳税申报表应当包括纳税人名称、税种、税目、应纳税项目、适用税率或单位税额、计税依据、应纳税额、税款所属期限等内容。（三）税款缴纳1.个体工商户应当按照税务机关核定的纳税期限和金额，及时足额缴纳税款。缴纳税款可以通过银行转账、现金缴纳、网上申报缴纳等方式进行。2.个体工商户未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取强制执行措施，如扣押、查封、拍卖财产等。3.个体工商户享受税收优惠政策的，应当按照规定的程序和要求办理相关手续，并如实申报减免税情况。（四）发票管理1.个体工商户应当按照规定领购、开具、取得和保管发票。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。2.领购发票时，应当向税务机关提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。个体工商户凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。3.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围。4.取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。5.应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。八、财务监督（一）内部监督1.个体工商户应当建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的监督和管理。内部财务监督制度应当包括财务审批制度、财务审计制度、财务风险预警制度等。2.财务审批制度应当明确审批权限、审批程序和审批责任，确保各项财务收支合法、合规。财务审计制度应当定期对财务报表、财务账目等进行审计，及时发现和纠正财务管理中存在的问题。财务风险预警制度应当对个体工商户的财务状况进行实时监控，及时发现财务风险，并采取有效措施进行防范和化解。（二）外部监督1.个体工商户应当接受税务机关、工商行政管理机关、审计机关等有关部门的监督检查，如实提供财务资料和有关情况。2.税务机关有权对个体工商户的纳税情况进行检查，包括检查账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代