商业零售药店财务制度

PAGE商业零售药店财务制度一、总则1.目的本财务制度旨在规范商业零售药店的财务行为，加强财务管理和经济核算，确保药店的稳健运营，提高经济效益，保护投资者权益，依据国家相关法律法规及行业标准制定。2.适用范围本制度适用于[药店具体名称]及其所属各部门、各分支机构，涵盖药店经营活动中的各项财务事项。3.基本原则合法性原则：严格遵守国家有关财务、税收、会计等法律法规，依法进行财务活动。真实性原则：财务核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映药店的财务状况和经营成果。完整性原则：全面涵盖药店财务活动的各个方面，确保财务信息的完整性和准确性。及时性原则：及时记录、处理财务业务，定期编制财务报表，为管理层决策提供及时有效的财务信息。效益性原则：合理配置资源，降低成本费用，提高资金使用效益，实现药店价值最大化。二、财务机构与人员设置1.财务机构设置设立独立的财务管理部门，负责药店的财务管理工作。财务管理部门应根据工作需要，合理设置会计、出纳、财务分析等岗位，明确各岗位职责。2.财务人员职责财务负责人：全面负责药店的财务管理工作，制定财务战略和财务管理制度，组织财务预算编制、执行和控制，进行财务分析和决策支持，协调与外部金融机构、税务机关等的关系。会计人员：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，登记账簿，审核原始凭证，办理税务申报和缴纳等工作，确保财务数据的准确性和合规性。出纳人员：负责现金收付、银行结算业务，保管库存现金、有价证券和各种票据，登记现金和银行存款日记账，定期盘点现金，保证账实相符。三、会计核算1.会计政策与会计估计遵循国家统一的会计制度，结合药店实际情况，确定会计政策和会计估计方法。会计政策一经确定，不得随意变更，如需变更，应按照规定程序进行，并在财务报表附注中予以说明。主要会计政策包括会计期间的划分、记账本位币的确定、会计核算方法（如存货计价方法、固定资产折旧方法等）、收入确认原则等。2.会计科目设置按照国家统一会计制度的规定和药店财务管理的需要，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，如有调整，应在财务报表附注中详细说明调整的原因和影响。3.账务处理程序严格按照审核无误的原始凭证编制记账凭证，记账凭证应内容完整、摘要清晰、会计分录正确。根据记账凭证登记账簿，账簿包括总账、明细账、日记账等。账簿记录应及时、准确、清晰，做到账账相符、账证相符、账实相符。定期进行结账和对账工作，结账前应检查本期发生的经济业务是否全部登记入账，对账工作包括账账核对、账证核对、账实核对等，确保财务数据的准确性。4.财务报表编制按照国家统一会计制度的规定和药店管理层的要求，定期编制财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表等。财务报表应数字真实、内容完整、报送及时。报表编制完成后，应进行认真审核，确保报表数据的准确性和逻辑性。财务报表经财务负责人审核签字后，报送给管理层及相关部门。四、资金管理1.资金筹集根据药店发展战略和经营计划，合理确定资金需求量，选择合适的筹资方式，如银行借款、股权融资等。筹资活动应严格遵守国家法律法规，履行相关审批程序。在筹资过程中，应充分考虑筹资成本、筹资风险等因素，确保筹资活动的合理性和经济性。2.资金运用加强资金预算管理，合理安排资金使用，提高资金使用效率。资金预算应根据药店经营计划和财务状况编制，明确各项资金支出的金额、时间和用途。严格控制资金支出，建立健全资金审批制度。所有资金支出必须经过授权审批，审批流程应明确、规范，确保资金支出的合理性和合规性。优化资金配置，合理安排流动资产和非流动资产的比例，提高资金的流动性和收益性。加强对存货、应收账款等流动资产的管理，降低资金占用成本。3.资金结算规范资金结算方式，加强银行账户管理。按照国家有关规定，开设和使用银行账户，不得出租、出借银行账户。加强资金结算过程中的内部控制，确保资金收付的安全、准确。对于大额资金结算，应实行双人经办制度，加强对资金流向的监控。定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，及时发现和处理未达账项，保证银行存款账实相符。五、存货管理1.存货分类与计价存货分为药品、医疗器械、耗材、办公用品等类别。存货计价采用实际成本法，按照采购成本、加工成本和其他使存货达到目前场所和状态所发生的成本进行计价。采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。2.存货采购建立健全存货采购管理制度，根据市场需求和库存情况，合理编制采购计划。采购计划应经过审批，确保采购的合理性和必要性。选择合格的供应商，建立供应商评估和选择机制。与供应商签订采购合同，明确采购价格、质量标准、交货时间、付款方式等条款，确保采购业务的合法性和规范性。加强采购过程中的内部控制，严格审核采购发票、验收单等凭证，确保采购成本的真实性和准确性。对于采购过程中出现的退货、换货等情况，应及时进行处理，保证存货数量和质量的准确性。3.存货验收与入库：建立存货验收制度，对采购的存货进行严格验收。验收内容包括数量、质量、规格等方面，确保存货符合采购合同要求。验收合格的存货应及时办理入库手续，填写入库单。入库单应详细记录存货的名称、规格、数量、单价、金额等信息，并由验收人员、仓库保管人员签字确认。4.存货保管仓库应设置合理的存货保管区域，按照存货类别、品种、规格等进行分类存放，确保存货存放有序，便于管理和盘点。加强仓库安全管理，采取必要的防火、防盗、防潮、防虫等措施，保证存货的安全完整。定期对存货进行清查盘点，及时发现和处理存货盘盈、盘亏、毁损等情况。5.存货发出建立存货发出管理制度，根据销售订单、领料单等凭证发出存货。存货发出应遵循先进先出、加权平均等方法计价，确保发出存货成本的合理性。销售发出的存货，应及时开具销售发票，确认销售收入和销售成本。零售业务应按照售价金额核算法进行核算，定期计算进销差价率，调整销售成本。对于内部领用的存货，应填写领料单，经授权审批后办理领用手续。领料单应详细记录领用存货的名称、规格、数量、用途等信息。六、固定资产管理1.固定资产定义与分类固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备等。2.固定资产购置根据药店经营需要和发展规划，编制固定资产购置计划。固定资产购置计划应经过可行性研究和审批，确保购置的固定资产符合药店实际需求，具有经济效益。固定资产购置应按照规定的采购程序进行，选择合适的供应商和采购方式。购置过程中应签订合同，明确固定资产的规格、型号、价格、质量标准、交货时间等条款。3.固定资产入账与折旧固定资产购置完成后，应及时办理入账手续，按照实际成本计价。实际成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。根据固定资产的性质和使用情况，合理确定折旧方法和折旧年限。折旧方法一经确定，不得随意变更。常用的折旧方法有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。4.固定资产日常管理建立固定资产台账，详细记录固定资产的名称、规格、型号、购置日期、原值、折旧、使用部门、存放地点等信息。定期对固定资产进行清查盘点，确保固定资产账实相符。加强固定资产的维护保养，制定固定资产维护计划，定期对固定资产进行检查、维修和保养，确保固定资产的正常运行，延长使用寿命。固定资产的处置应按照规定程序进行，包括报废、出售、转让等。处置固定资产应进行评估，合理确定处置价格，处置收入应及时入账，处置损失应按照规定进行审批和账务处理。七、成本费用管理1.成本费用分类成本费用分为营业成本、销售费用、管理费用、财务费用等。营业成本是指药店销售商品或提供劳务等主营业务活动所发生的成本；销售费用是指药店在销售商品过程中发生的费用，如广告费、促销费、销售人员薪酬等；管理费用是指药店为组织和管理经营活动而发生的费用，如管理人员薪酬、办公费、差旅费等；财务费用是指药店为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、手续费等。2.成本费用核算按照权责发生制原则，正确核算各项成本费用。成本费用应在其发生的会计期间进行确认和计量，不得提前或延后。建立成本费用核算制度，明确成本费用的核算方法和程序。对于营业成本，应按照存货发出的计价方法进行核算；对于销售费用、管理费用和财务费用，应按照费用的性质和用途进行明细核算。3.成本费用控制加强成本费用预算管理，根据药店经营目标和历史数据，编制成本费用预算。成本费用预算应分解到各部门、各项目，并严格执行。建立成本费用控制标准，对各项成本费用进行监控和分析。定期对成本费用实际发生情况与预算进行对比，找出差异原因，采取有效措施进行控制和调整。优化成本费用结构，降低不必要的成本费用支出。通过加强采购管理、提高运营效率、合理控制人员薪酬等方式，降低成本费用水平，提高药店盈利能力。八、收入管理1.收入分类收入分为主营业务收入和其他业务收入。主营业务收入是指药店销售药品、医疗器械等主营业务活动所取得的收入；其他业务收入是指药店除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，如出租房屋收入、提供劳务收入等。2.收入确认原则销售商品收入在同时满足下列条件时予以确认：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。提供劳务收入根据劳务的完成进度确认收入。在资产负债表日，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入。3.收入核算与管理按照收入确认原则，及时确认和核算各项收入。收入核算应准确记录收入的金额、来源、时间等信息，确保收入数据的真实性和完整性。加强销售收入管理，建立健全销售合同管理制度。销售合同应明确销售价格、数量、付款方式、交货时间等条款，确保销售业务的合法性和规范性。加强对销售款项的催收工作，及时收回销售货款，降低应收账款风险。九、利润及利润分配管理1.利润计算利润是指药店在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。营业利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+公允价值变动收益（公允价值变动损失）+投资收益（投资损失）；利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出；净利润=利润总额所得税费用。2.利润分配按照国家法律法规和公司章程的规定，进行利润分配。利润分配顺序一般为：弥补以前年度亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向投资者分配利润。提取法定盈余公积的比例一般为净利润的10%，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。提取任意盈余公积的比例由股东会或股东大会决定。向投资者分配利润应根据投资者的出资比例或持股比例进行，确保投资者的合法权益。利润分配方案应经过股东会或股东大会审议通过后执行。十、财务报告与财务分析1.财务报告定期编制财务报告，全面反映药店的财务状况、经营成果和现金流量等信息。财务报告包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书等。财务报表附注应详细说明会计政策、会计估计变更情况、重要会计报表项目的明细资料、或有事项、资产负债表日后事项等内容，为财务报表使用者提供更全面、准确的财务信息。财务情况说明书应分析药店的经营情况、财务状况、利润实现和分配情况、资金增减和周转情况、对药店财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项等，为管理层决策提供参考依据。2.财务分析运用各种财务分析方法，对药店的财务数据进行分析和评价。常用的财务分析方法包括比率分析、趋势分析、比较分析等。通过财务分析，评估药店的偿债能力、营运能力、盈利能力和发展能力等。偿债能力指标如流动比率、速动比率、资产负债率等；营运能力指标如存货周转率、应收账款周转率、总资产周转率等；盈利能力指标如毛利率、净利率、净资产收益率等；发展能力指标如营业收入增长率、净利润增长率、总资产增长率等。根据财务分析结果，发现药店经营管理中存在的问题和风险，提出改进建议和措施，为管理层决策提供支持。十一、税务管理1.税务登记与申报按照国家税收法律法规的规定办理税务登记，如实填写税务登记表，提供相关资料。税务登记内容发生变化时，应及时办理变更税务登记。按时进行纳税申报，准确计算应纳税额，如实填写纳税申报表，报送税务机关。纳税申报期限和申报内容应按照税务机关的规定执行。2.税款缴纳按照税务机关核定的税额和纳税期限，及时足额缴纳税款。不得拖欠税款，不得偷逃税款。加强对税务缴纳情况的监控，定期核对纳税申报数据和实际缴纳税款情况，确保税款缴纳的准确性和合规性。3.税务风险管理建立税务风险管理制度，识别、评估和应对税务风险。加强对税收政策法规的学习和研究，及时掌握税收政策变化，合理利用税收优惠政策，降低税务成本。规范税务处理流程，加强税务发票管理。严格按照发票管理规定开具、取得和保管发票，确保发票的真实性和合法性。对于税务事项的处理，应保留相关证据和资料，以备税务机关检查。十二、财务监督与内部控制1.财务监督建立健全财务监督机制，加强对财务活动的全过程监督。财务监督包括内部监督和外部监督，内部监督由财务管理部门和审计部门负责，外部监督由税务机关、审计机构等进行。定期对财务报表、财务收支、财务制度执行情况等进行检查和