单体药店财务制度

PAGE单体药店财务制度一、总则（一）目的本财务制度旨在规范单体药店的财务行为，加强财务管理和监督，确保药店财务工作的有序进行，提高资金使用效益，保障药店的健康稳定发展。（二）适用范围本制度适用于[药店名称]及其下属各部门。（三）制定依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》以及国家有关药品经营的法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家法律法规，确保财务活动合法合规。2.真实性原则：财务信息真实、准确、完整地反映药店的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖药店财务活动的各个方面，确保财务管理无死角。4.及时性原则：及时记录、处理财务事项，为决策提供及时有效的财务信息。5.权责发生制原则：收入和费用的确认应当以权责发生为基础。二、财务机构与人员设置（一）财务机构设置药店应设立独立的财务部门，负责财务管理和会计核算工作。财务部门应根据工作需要合理设置岗位，明确各岗位的职责权限。（二）人员配备1.财务负责人：具备相应的会计专业知识和丰富的财务管理经验，负责全面领导财务工作，制定财务战略和政策，监督财务制度的执行。2.会计人员：负责会计核算、账务处理、编制财务报表等工作，应具备会计从业资格证书，并定期参加继续教育。3.出纳人员：负责现金收付、银行结算、票据管理等工作，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。三、会计核算（一）会计科目设置根据国家统一的会计制度和药店的实际情况，设置会计科目。会计科目应保持相对稳定，不得随意变更。如有必要变更，应经财务负责人批准，并在财务报表附注中说明。（二）会计凭证1.原始凭证：各项经济业务发生时，应取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证应具备凭证名称、填制日期、填制单位或填制人姓名、经办人员签名或盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等基本要素。2.记账凭证：根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。记账凭证应具备日期、编号、摘要、会计科目、金额、附件张数、填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员签名或盖章等要素。（三）会计账簿1.总账：按照会计科目设置，用于分类登记药店的全部经济业务，提供总括核算资料。2.明细账：根据总账科目所属的明细科目设置，用于详细记录某一类经济业务的发生情况。3.日记账：包括现金日记账和银行存款日记账，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。4.其他辅助账簿：如固定资产明细账、库存商品明细账等，根据管理需要设置。（四）财务报表1.资产负债表：反映药店在某一特定日期的财务状况，包括资产、负债和所有者权益的情况。2.利润表：反映药店在一定会计期间的经营成果，包括收入、成本、费用和利润等情况。3.现金流量表：反映药店在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。4.财务报表附注：对财务报表中重要项目的明细资料及其他有助于理解和分析财务报表的事项进行说明。财务报表应按照国家统一的会计制度规定的格式和内容编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。四、资金管理（一）现金管理1.现金库存限额：根据药店日常现金支出的需要，核定现金库存限额，一般以不超过三天日常零星开支为限。2.现金收支规定：现金收入应于当日送存开户银行，如当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间。支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。3.现金盘点：出纳人员应每日对现金进行盘点，确保账实相符。财务负责人应定期或不定期对现金进行监盘，发现问题及时处理。（二）银行存款管理1.银行账户开设：药店应按照国家有关规定，在银行开设基本存款账户、一般存款账户等。银行账户的开设、变更和撤销应报经财务负责人批准，并按照规定办理相关手续。2.银行存款收支规定：银行存款的收付应严格按照银行结算制度的规定办理，确保资金安全。出纳人员应及时登记银行存款日记账，定期与银行对账单进行核对，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。如发现未达账项，应及时查明原因，进行处理。3.银行预留印鉴管理：银行预留印鉴应妥善保管，由专人负责使用。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。（三）票据管理1.票据种类：药店涉及的票据主要包括支票、汇票、本票、发票等。2.票据购买：票据应由专人负责购买、保管和使用。购买票据时，应向票据管理机构提出申请，经批准后，按照规定办理购买手续。3.票据使用：票据使用应严格按照规定的格式和内容填写，确保票据的真实性、合法性和有效性。票据开具后，应及时登记入账，并妥善保管存根联。4.票据保管：票据应存放在安全可靠的地方，专人负责保管。定期对票据进行盘点，确保票据的安全完整。如发现票据丢失、被盗等情况，应及时报告财务负责人，并按照规定办理挂失、作废等手续。（四）资金审批1.审批流程：药店应建立健全资金审批制度，明确资金审批的流程和权限。一般情况下，资金支出应按照以下流程审批：经办人填写资金支出申请表，详细说明支出的事由、金额、支付方式等。部门负责人审核，对支出的合理性、必要性进行审核，并签字确认。财务负责人复核，对支出的合法性、合规性以及资金来源进行审核，并签字确认。总经理审批，根据财务负责人的复核意见，对重大资金支出进行最终审批。2.审批权限：根据资金支出的金额大小，设定不同的审批权限。如：金额在[X]元以下的资金支出，由部门负责人和财务负责人审批。金额在[X]元至[X]元之间的资金支出，由部门负责人、财务负责人和总经理审批。金额在[X]元以上的重大资金支出，应经董事会或股东会审议通过后，由总经理审批。五、库存商品管理（一）库存商品核算方法库存商品采用进价核算，按照实际成本计价。（二）库存商品采购1.采购计划：药店应根据市场需求、销售情况等因素，制定合理的库存商品采购计划。采购计划应经采购部门负责人、财务负责人和总经理审批后执行。2.采购合同：采购商品应签订采购合同，明确商品的名称、规格、数量、价格、交货时间、交货地点、付款方式等条款。采购合同应经法律部门审核后签订，并报财务部门备案。3.采购付款：采购付款应按照合同约定的付款方式和时间进行。付款前，采购人员应填写付款申请单，附采购合同、发票、验收单等相关凭证，按照资金审批流程进行审批。财务部门应审核付款申请单及相关凭证的真实性、合法性和完整性，确保付款准确无误。（三）库存商品验收1.验收标准：库存商品到货后，应由质量验收人员按照国家药品质量标准和验收规范进行验收。验收内容包括商品的数量、规格、质量、包装等。2.验收记录：验收人员应填写验收记录，详细记录验收情况。验收合格的商品，应及时办理入库手续；验收不合格的商品，应及时与供应商联系，办理退货或换货手续。（四）库存商品保管1.仓库设置：药店应设置专门的仓库，用于存放库存商品。仓库应具备防火、防潮、防虫鼠等条件，确保库存商品的安全。2.库存管理：仓库管理人员应按照商品的类别、品种、规格等进行分类存放，并建立库存商品台账，详细记录库存商品的出入库情况。定期对库存商品进行盘点，确保账实相符。如发现盘盈、盘亏等情况，应及时查明原因，进行处理。3.库存盘点：药店应定期或不定期对库存商品进行盘点。盘点工作应由财务部门、采购部门、仓库管理部门等相关人员共同参与。盘点结束后，应编制库存商品盘点表，对盘点结果进行分析和总结。如发现问题，应及时采取措施进行整改。（五）库存商品销售1.销售价格：库存商品销售价格应按照国家物价部门的规定执行，不得擅自提高或降低销售价格。如有特殊情况需要调整销售价格，应报经物价部门批准，并在店内显著位置公示。2.销售收款：销售收款应按照国家有关规定办理，确保资金安全。销售商品时，应开具发票，并及时登记销售收入。收款方式可以采用现金、银行转账、支票等多种方式。出纳人员应及时收取销售款项，并按照规定进行账务处理。3.销售退货：如发生销售退货情况，应按照规定办理退货手续。退货商品应经质量验收人员验收合格后，方可办理入库手续。财务部门应根据退货情况，及时调整销售收入和库存商品成本。六、固定资产管理（一）固定资产定义与分类固定资产是指药店为经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输工具、电子设备等。（二）固定资产购置1.购置计划：药店应根据经营需要和发展规划，制定固定资产购置计划。购置计划应经相关部门负责人、财务负责人和总经理审批后执行。2.购置审批：固定资产购置应按照资金审批流程进行审批。审批时，应重点审核购置的必要性、合理性以及资金来源等。3.购置合同：固定资产购置应签订购置合同，明确资产的名称、规格、数量、价格、交货时间、交货地点、付款方式等条款。购置合同应经法律部门审核后签订，并报财务部门备案。（三）固定资产验收固定资产到货后，应由相关部门和人员按照合同要求进行验收。验收内容包括资产的数量、规格、质量、性能等。验收合格后，应及时办理固定资产入库手续，并进行账务处理。（四）固定资产折旧1.折旧方法：固定资产折旧采用平均年限法计提。折旧年限根据国家有关规定和固定资产的实际使用情况确定。2.折旧计算：每月应按照规定的折旧方法计算固定资产折旧额，并编制固定资产折旧计算表。固定资产折旧额应计入当期成本费用。3.折旧调整：如固定资产的折旧年限、折旧方法等发生变更，应按照国家有关规定进行调整，并在财务报表附注中说明。（五）固定资产处置1.处置申请：固定资产处置时，应由使用部门或管理部门提出处置申请，说明处置的原因、资产的状况等。2.处置审批：处置申请应按照规定的审批流程进行审批。审批时，应重点审核处置的必要性、合理性以及处置价格等。3.处置方式：固定资产处置方式包括出售、报废、毁损等。处置收入应及时入账，处置净损益应计入当期损益。七、成本费用管理（一）成本费用分类药店的成本费用主要包括采购成本、销售费用、管理费用、财务费用等。（二）成本费用核算1.采购成本：采购成本是指药店为采购商品而发生的各项支出，包括商品进价、运输费、装卸费、保险费等。采购成本应按照实际发生额进行核算，并计入库存商品成本。2.销售费用：销售费用是指药店为销售商品而发生的各项支出，包括广告费、促销费、销售人员工资、差旅费等。销售费用应按照费用项目进行明细核算，并在发生时计入当期损益。3.管理费用：管理费用是指药店为组织和管理经营活动而发生的各项支出，包括管理人员工资、办公费、水电费、折旧费等。管理费用应按照费用项目进行明细核算，并在发生时计入当期损益。4.财务费用：财务费用是指药店为筹集资金而发生的各项支出，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费等。财务费用应按照费用项目进行明细核算，并在发生时计入当期损益。（三）成本费用控制1.预算管理：药店应建立成本费用预算管理制度，根据经营目标和历史数据，编制年度成本费用预算。成本费用预算应经相关部门负责人、财务负责人和总经理审批后执行。2.费用审批：各项成本费用支出应按照资金审批流程进行审批。审批时，应严格控制费用支出，确保费用支出的合理性和必要性。3.成本分析：定期对成本费用进行分析，找出成本费用控制的关键点和存在的问题。通过成本分析，提出改进措施，不断降低成本费用水平。八、利润分配管理（一）利润计算药店的利润按照以下公式计算：利润=营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用+投资收益+营业外收入营业外支出（二）利润分配顺序1.弥补以前年度亏损：首先用当年利润弥补以前年度亏损。2.提取法定盈余公积：按照当年净利润的[X]%提取法定盈余公积。法定盈余公积累计额达到注册资本的[X]%时，可以不再提取。3.提取任意盈余公积：根据股东会或董事会的决议，提取任意盈余公积。4.向投资者分配利润：在弥补亏损、提取盈余公积后，按照股东的出资比例或持股比例向投资者分配利润。（三）利润分配决策利润分配方案应由董事会提出，报股东会或股东大会审议通过后执行。在利润分配决策过程中，应充分考虑药店的发展需要、股东的利益以及法律法规的要求。九、财务监督与内部审计（一）财务监督1.内部监督：药店应建立健全内部财务监督制度，加强对财务活动的日常监督。财务部门应定期对各项财务收支进行自查，发现问题及时整改。2.外部监督：接受财政、税务、审计等部门的监督检查。积极配合外部监督检查工作，如实提供财务资料，对检查中发现的问题及时进行整改。（二）内部审计1.审计机构与人员：设立独立的内部审计机构，配备专业的内部审计人员。内部审计人员应具备相应的专业知识