非营利组织内部财务制度

PAGE非营利组织内部财务制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范非营利组织的财务行为，加强财务管理，保障组织的健康稳定发展，确保组织的各项活动符合宗旨，并实现资源的有效配置和合理使用。（二）适用范围本制度适用于本非营利组织及其所属各部门、分支机构和项目组。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，确保财务活动合法合规。2.非营利性原则：明确组织的非营利性质，所有收入应用于实现组织宗旨和开展业务活动，不得在成员中进行分配。3.真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映组织的财务状况和业务活动成果。4.完整性原则：涵盖组织财务管理的各个方面，包括预算管理、收入管理、支出管理、资产管理、负债管理等，确保财务管理的全面性和系统性。5.权责对等原则：明确各部门和人员在财务管理中的职责和权限，做到责任与权力相匹配，以保障财务工作的有效开展。二、财务管理机构与职责（一）财务决策机构组织设立理事会作为财务决策机构，负责审议和批准组织的年度预算、决算、重大财务事项等。理事会成员应具备相应的财务知识和管理经验，确保决策的科学性和合理性。（二）财务管理部门设立独立的财务管理部门，配备专业的财务人员，负责组织日常财务工作的开展。财务管理部门应履行以下职责：1.财务规划与预算：制定组织的财务战略规划，编制年度预算和财务计划，并监督执行情况。2.会计核算与财务报告：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，及时、准确地反映组织的财务状况和经营成果。3.资金管理：负责组织资金的筹集、使用和调度，确保资金的安全和合理使用，提高资金使用效益。4.成本费用控制：建立成本费用控制制度，对组织的各项成本费用进行核算、分析和控制，降低运营成本。5.资产管理：负责组织资产的清查、登记、核算和监督，确保资产的安全完整，防止资产流失。6.财务监督与审计：对组织的财务活动进行内部监督，配合外部审计机构进行审计工作，及时发现和纠正财务问题。7.税务管理：按照国家税收法律法规，办理纳税申报和缴纳税款等税务事项，合理进行税务筹划，降低税务风险。（三）其他部门职责各部门应配合财务管理部门做好本部门的财务工作，提供相关财务资料和信息，严格执行组织的财务制度和预算安排，控制本部门的费用支出，确保各项业务活动的顺利开展。三、预算管理（一）预算编制1.编制依据：根据组织的发展战略、年度工作计划和业务活动特点，参考上年度预算执行情况和本年度收支预测，编制年度预算。2.编制方法：采用零基预算和滚动预算相结合的方法，对各项收入和支出进行详细预测和分析。收入预算应充分考虑组织的业务拓展计划、捐赠收入预期等因素；支出预算应按照项目和活动的实际需求，合理安排人员经费、业务活动成本、管理费用等。3.编制流程：每年[具体时间]前，各部门根据本部门的工作计划和业务活动安排，提出本部门的预算草案，报送财务管理部门。财务管理部门对各部门的预算草案进行汇总、审核和平衡，编制组织年度预算草案，提交理事会审议批准。（二）预算执行1.分解下达：经理事会批准的年度预算，应及时分解下达到各部门和项目组，明确各部门和项目组的预算执行责任。2.监控与分析：财务管理部门应建立预算执行监控机制，定期对预算执行情况进行跟踪、分析和反馈，及时发现预算执行过程中的偏差和问题，并采取有效措施加以解决。3.调整与追加：在预算执行过程中，如因特殊情况需要调整预算，应按照规定的程序进行申请和审批。预算调整应充分说明调整的原因、内容和对财务状况的影响，经理事会审议批准后方可执行。（三）预算考核建立预算考核制度，对各部门和项目组的预算执行情况进行考核评价。考核内容包括预算执行进度、预算执行准确率、成本控制效果等。考核结果与部门和个人的绩效挂钩，激励各部门和项目组严格执行预算，提高预算管理水平。四、收入管理（一）捐赠收入1.捐赠渠道：积极拓展捐赠渠道，包括个人捐赠、企业捐赠、基金会捐赠、政府部门捐赠等。加强与捐赠人的沟通与联系，建立良好的捐赠关系，提高捐赠人的满意度和忠诚度。2.捐赠管理：制定捐赠管理制度，规范捐赠接收、登记、确认、使用等流程。对捐赠收入进行分类核算，确保捐赠资金专款专用，并及时向捐赠人反馈捐赠资金的使用情况。3.捐赠票据管理：按照国家有关规定，向捐赠人开具合法有效的捐赠票据。捐赠票据应妥善保管，定期进行核对和清理，确保票据的真实性和完整性。（二）会费收入1.会费标准：根据组织的性质、规模、业务活动等因素，合理制定会费标准。会费标准应报理事会审议批准，并向会员公布。2.会费收缴：加强会费收缴管理，及时向会员发出会费缴纳通知，明确缴费方式和时间要求。对逾期未缴纳会费的会员，应及时进行催缴。3.会费使用：会费收入应主要用于组织的日常运营和会员服务，不得挪作他用。财务管理部门应定期对会费使用情况进行核算和监督，确保会费合理使用。（三）服务收入1.服务定价：根据服务成本、市场需求和竞争情况，合理确定服务价格。服务价格应报理事会审议批准，并向社会公开。2.服务提供：按照服务合同约定，及时、优质地提供服务，确保服务质量。加强服务过程管理，建立服务质量跟踪和反馈机制，不断提高服务水平。3.服务收入核算：对服务收入进行准确核算，按照规定的会计科目进行账务处理。同时，加强对服务收入的管理，确保收入及时足额入账。（四）其他收入1.收入范围：其他收入包括政府补助收入、投资收益、利息收入、资产处置收入等。2.收入管理：对其他收入应按照相关规定进行管理和核算。政府补助收入应按照补助文件的要求使用，确保专款专用；投资收益应按照投资协议的约定进行分配和核算；利息收入应及时入账，定期进行核对；资产处置收入应按照规定的程序进行审批和处理，确保资产处置合法合规。五、支出管理（一）支出分类1.人员经费：包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。2.业务活动成本：指组织为实现其宗旨和开展业务活动所发生的各项直接费用，如项目经费、活动经费、培训费用、调研费用等。3.管理费用：指组织行政管理部门为组织和管理业务活动所发生的各项费用，如办公费、差旅费、会议费、水电费、物业管理费等。4.筹资费用：指组织为筹集资金而发生的各项费用，如利息支出、手续费、汇兑损益等。（二）支出审批1.审批流程：建立健全支出审批制度，明确各类支出的审批权限和审批流程。一般支出由部门负责人审核后报分管领导审批；重大支出或涉及资金较大的支出，需经理事会审议批准。2.审批依据：支出审批应严格按照预算安排、合同协议、财务制度等进行，确保支出的合理性和合法性。审批人应认真审核支出的内容、金额、用途等，对不符合规定的支出不予批准。（三）支出控制1.预算控制：严格按照预算安排控制支出，确保各项支出不超预算。如因特殊情况需要超预算支出，应按照规定的程序进行申请和审批。2.合同控制：对于涉及合同的支出，应严格按照合同约定进行支付。在支付前，应审核合同执行情况、发票等相关凭证，确保支付的准确性和合规性。3.费用标准控制：制定各项费用的开支标准和报销制度，明确费用报销的范围、标准、审批程序等。对超标准的费用支出，应说明原因并经特殊审批后方可报销。（四）支出核算与报销1.核算要求：按照国家统一的会计制度进行支出核算，确保支出核算的准确性和及时性。对各项支出应进行明细核算，便于分析和管理。2.报销规定：制定详细的费用报销制度，明确报销凭证的要求、报销流程、报销时间等。报销凭证应真实、合法、有效，包括发票、收据、报销单等。报销人应按照规定填写报销单，经审批后到财务管理部门办理报销手续。六、资产管理（一）流动资产1.货币资金：包括现金、银行存款和其他货币资金。加强货币资金的管理，建立健全货币资金内部控制制度，确保货币资金的安全。严格执行现金管理制度，控制现金库存限额；加强银行账户管理，定期核对银行账户余额，防范资金风险。2.应收款项：包括应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款等。对应收款项应加强管理，定期进行清理和催收，建立坏账准备制度，对可能发生的坏账损失及时进行处理。3.存货：指组织在开展业务活动过程中为耗用或出售而储存的物资，如办公用品、库存商品等。加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、领用等管理制度，定期进行存货清查盘点，确保存货账实相符。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：根据国家有关规定，结合组织的实际情况，确定固定资产的定义和分类标准。固定资产应同时满足以下条件：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。2.固定资产购置：固定资产购置应按照预算安排和实际需要进行，严格执行采购审批程序。购置固定资产应进行充分的市场调研，选择合适的供应商和产品，确保固定资产的质量和性价比。3.固定资产折旧：按照国家规定的折旧方法和折旧年限，对固定资产计提折旧。折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入相关成本费用，确保成本核算的准确性。4.固定资产处置：固定资产处置应按照规定的程序进行审批，包括固定资产的报废、出售、转让等。处置固定资产应进行评估，合理确定处置价格，确保资产处置的公平、公正、公开。处置收入应及时入账，按照规定进行处理。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指组织拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如专利权、商标权、著作权、土地使用权等。2.无形资产取得：无形资产取得应按照相关法律法规和合同协议进行，确保无形资产的合法取得。取得无形资产时，应按照实际成本进行计量，并进行相应的账务处理。3.无形资产摊销：按照国家规定的摊销方法和摊销年限，对无形资产进行摊销。无形资产摊销应计入相关成本费用，确保成本核算的准确性。4.无形资产处置：无形资产处置应按照规定的程序进行审批，处置收入应及时入账，按照规定进行处理。（四）资产清查1.清查范围：定期对组织的资产进行全面清查，包括流动资产、固定资产、无形资产等。清查范围应涵盖组织及其所属各部门、分支机构和项目组。2.清查方法：采用实地盘点、核对账目等方法进行资产清查。对清查中发现的问题，应及时查明原因，进行相应的账务处理和整改。3.清查报告：资产清查结束后，应编制资产清查报告，如实反映资产清查的情况和结果。资产清查报告应包括资产清查的基本情况、清查结果、存在的问题及整改措施等内容。资产清查报告应报理事会审议批准，并按照规定向相关部门报送。七、负债管理（一）负债分类1.短期负债：指偿还期限在一年以内（含一年）的负债，如短期借款、应付账款、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应交税费等。2.长期负债：指偿还期限在一年以上的负债。本组织的长期负债主要为长期借款。（二）负债管理原则1.适度举债原则：根据组织的发展需要和偿债能力，合理确定负债规模，避免过度举债导致财务风险。2.成本效益原则：在举债过程中，充分考虑负债成本和资金使用效益，选择合适的融资方式和融资渠道，降低融资成本。3.风险控制原则：加强对负债风险的识别、评估和控制，制定相应的风险应对措施，确保组织的财务安全。（三）负债审批与管理1.审批流程：建立负债审批制度，明确各类负债的审批权限和审批流程。一般负债由部门负责人审核后报分管领导审批；重大负债或涉及金额较大的负债，需经理事会审议批准。2.合同管理：对于涉及负债的合同，应严格按照合同约定进行管理。在签订合同前，应认真审核合同条款，确保合同的合法性、合理性和完整性。合同签订后，应按照合同约定及时履行义务，按时偿还债务。3.债务监控：加强对负债的监控和分析，定期对债务余额、还款期限、还款计划等进行跟踪，及时发现和解决债务管理中存在的问题。如发现债务风险，应及时采取措施加以防范和化解。八、财务报告与财务分析（一）财务报告1.报告内容：定期编制财务报告，包括资产负债表、业务活动表、现金流量表、附注等。财务报告应真实、准确、完整地反映组织的财务状况、业务活动成果和现金流量情况。2.报告编制：按照国家统一的会计制度和财务报告编制要求，由财务管理部门负责编制财务报告。财务报告编制完成后，应进行内部审核，确保报告质量。3.报告报送：财务报告应及时报送理事会、相关政府部门和其他利益相关者。报送的财务报告应加盖组织公章，并由法定代表人或授权代表签字。（二）财务分析1.分析内容：定期对组织的财务状况和业务活动成果进行分析，包括偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析、发展能力分析等。通过财务分析，发现组织财务活动中存在的问题，为决策提供依据。2.分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等方法进行财务分析。财务分析应结合组织的实际情况，运用多种分析方法，全面、客观地评价组织的财务状况和经营成果。3.分析报告：编制财务分析报告，详细阐述财务分析的过程和结果，提出改进建议和措施。财务分析报告应报理事会审议批准，并作为组织决策的重要参考依据。九、财务监督与审计（一）内部监督1.监督机构：建立健全内部财务监督机制，设立独立的内部审计部门或配备专职内部审计人员，负责对组织的财务活动进行内部监督。2.监督内容：内部监督的内容包括财务制度执行情况、预算执行情况、收入支出管理情况、资产管理情况、负债管理情况等。内部审计人员应定期对组织的财务活动进行审计，发现问题及时提出整改意见，并跟踪整改落实情况。3.监督方式：内部监督可采用定期审计、专项审计、离任审计等方式进行。内部审计人员应按照审计计划和审计程序开展工作，确保审计工作的独立性、客观性和公正性。（二）外部审计1.审计要求：按照国家有关规定，定期聘请具有资质的外部审计机构对组织的财务报表进行审计。外部审计机构应出具审计报告