教育类会计财务制度

PAGE教育类会计财务制度一、总则（一）目的本制度旨在规范教育类机构的会计财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障教育事业的健康发展，确保会计信息的真实、准确、完整，为教育机构的决策提供可靠依据，维护教育机构及相关利益者的合法权益。（二）适用范围本制度适用于各类公办、民办教育机构，包括幼儿园、中小学、职业学校、高等院校及其他教育培训机构等。（三）基本原则1.合法性原则：严格遵守国家有关法律法规和财务规章制度，依法进行会计核算和财务管理。2.真实性原则：会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映教育机构的财务状况和经营成果。3.完整性原则：涵盖教育机构财务活动的全过程，确保各项财务收支均纳入制度管理范围，不得遗漏。4.准确性原则：会计凭证、账簿、报表等财务资料的记录和编制应准确无误，数字计算和文字表述应符合规范要求。5.及时性原则：及时进行会计核算和财务报告，保证财务信息的时效性，以便为教育机构的管理决策提供及时有效的支持。6.效益性原则：合理配置教育资源，提高资金使用效益，在保障教育教学质量的前提下，降低办学成本，实现教育机构的可持续发展。二、会计机构与会计人员（一）会计机构设置教育机构应根据自身规模和业务需求，设置独立的会计机构，配备必要的会计人员。会计机构应明确职责分工，确保会计工作的有序开展。（二）会计人员配备1.任职资格：会计人员应具备相应的会计专业知识和技能，持有会计从业资格证书，并按照规定参加继续教育。对于财务负责人，应具备中级以上会计专业技术资格，熟悉国家财经法律法规和教育行业财务制度。2.岗位职责：会计主管：负责组织领导会计机构的日常工作，制定财务管理制度，审核重要财务事项，协调与其他部门的关系，参与教育机构的财务管理决策。会计核算人员：负责按照会计制度的规定进行会计核算，填制会计凭证，登记账簿，编制财务报表，确保会计信息的准确及时。出纳人员：负责办理现金收付、银行结算等基础财务工作，保管库存现金、有价证券和各种票据，登记现金和银行存款日记账，定期盘点现金，保证账实相符。（三）会计人员职业道德1.爱岗敬业：会计人员应热爱本职工作，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责地做好会计工作。2.诚实守信：会计人员应言行一致，如实反映财务状况，不弄虚作假，保守教育机构的商业秘密。3.廉洁自律：会计人员应廉洁奉公，不贪污受贿，不谋取私利，自觉抵制各种利益诱惑。4.客观公正：会计人员应依法办事，实事求是，不偏不倚，保持客观公正的态度处理会计事务。5.坚持准则：会计人员应严格遵守国家财经法律法规和财务制度，不为主观或他人意志所左右，确保会计工作的合法性。6.提高技能：会计人员应不断学习和更新会计知识，提高业务水平和工作能力，适应教育机构发展的需要。7.参与管理：会计人员应积极参与教育机构的财务管理和决策，为提高教育机构的经济效益和社会效益出谋划策。8.强化服务：会计人员应树立服务意识，为教育机构的师生、员工和其他相关利益者提供优质的财务服务。三、会计核算（一）会计核算基础教育机构应采用权责发生制进行会计核算，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。（二）会计科目设置1.资产类科目：设置现金、银行存款、应收账款、预付账款、其他应收款、固定资产、无形资产等科目，用于核算教育机构的各类资产。2.负债类科目：设置短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等科目，用于核算教育机构的各类负债。3.净资产类科目：设置事业基金、固定基金、专用基金、事业结余、经营结余、结余分配等科目，用于核算教育机构的净资产。4.收入类科目：设置教育事业收入、经营收入、其他收入等科目，用于核算教育机构的各类收入。5.费用类科目：设置教育事业支出、经营支出、其他支出等科目，用于核算教育机构的各类费用。（三）会计凭证与账簿1.会计凭证：会计凭证包括原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿依据的书面凭证。2.会计账簿：教育机构应设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。总账应按照会计科目分类登记，明细账应根据总账科目所属的明细科目设置，日记账应按照经济业务发生的时间顺序逐笔登记，其他辅助性账簿应根据实际需要设置，如固定资产明细账、往来账款明细账等。（四）财务报告1.财务报表种类：教育机构应定期编制财务报表，包括资产负债表、收入支出表、现金流量表及附注等。2.编制要求：财务报表应根据审核无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。财务报表之间、财务报表各项目之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。3.报送时间：月度财务报表应于月度终了后[X]日内报出，季度财务报表应于季度终了后[X]日内报出，年度财务报表应于年度终了后[X]日内报出。四、收入管理（一）收入范围教育机构的收入包括教育事业收入、经营收入、其他收入等。教育事业收入是指教育机构开展教学及其辅助活动依法取得的收入，包括学费、杂费、住宿费、教材费、考试费等；经营收入是指教育机构在教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入；其他收入是指教育机构取得的除上述收入以外的各项收入，如捐赠收入、利息收入、租金收入等。（二）收费管理1.收费标准：教育机构的收费标准应按照国家有关规定和物价部门的审批执行，不得擅自提高或降低收费标准。收费标准应在教育机构显著位置公示，接受社会监督。2.收费票据：教育机构收取费用应使用财政部门统一监制的收费票据，不得使用自制票据或白条收费。收费票据应妥善保管，建立票据领用、使用、缴销登记制度。3.收入确认：教育机构应按照权责发生制原则确认收入，对于已实现的收入，应及时入账，不得隐瞒或截留。对于预收的学费、住宿费等，应按照受益期分期确认收入。（三）捐赠收入管理1.捐赠原则：教育机构接受捐赠应遵循自愿、无偿的原则，不得强制或变相强制捐赠。捐赠应符合国家法律法规和教育机构的宗旨、业务范围。2.捐赠管理：教育机构应建立健全捐赠管理制度，对捐赠事项进行登记备案，明确捐赠的用途、金额、捐赠人等信息。捐赠收入应按照规定入账，专款专用，不得挪作他用。3.捐赠资产处置：教育机构接受的捐赠资产，应按照国家有关规定进行管理和处置。对于捐赠的固定资产、无形资产等，应按照规定进行评估入账，并按照规定计提折旧或摊销。五、支出管理（一）支出范围教育机构的支出包括教育事业支出、经营支出、其他支出等。教育事业支出是指教育机构开展教学及其辅助活动发生的各项支出，包括人员经费、公用经费、设备购置费用等；经营支出是指教育机构在教学及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出；其他支出是指教育机构发生的除上述支出以外的各项支出，如捐赠支出、利息支出、罚款支出等。（二）支出审批1.审批流程：教育机构应建立健全支出审批制度，明确支出审批的流程和权限。一般支出应按照经办人、部门负责人、财务负责人、机构负责人的顺序进行审批；重大支出应经过集体研究决定，并报上级主管部门备案。2.审批依据：支出审批应依据国家有关法律法规、财务制度和教育机构的内部规定进行，确保支出的合法性、合理性和真实性。审批时应审核支出的原始凭证是否齐全、合规，支出的内容是否符合规定用途，支出的金额是否与预算相符等。（三）费用控制1.预算控制：教育机构应编制年度预算，将各项支出纳入预算管理范围。在预算执行过程中，应严格控制各项费用支出，不得超预算支出。对于预算外支出，应按照规定的审批程序进行追加预算。2.成本核算：教育机构应加强成本核算，合理确定成本核算对象和成本项目，准确计算各项成本费用。通过成本核算，分析成本变动原因，采取有效措施降低办学成本，提高资金使用效益。3.费用报销：教育机构应制定费用报销制度，明确费用报销的范围、标准和程序。费用报销时，应提供真实、合法、有效的原始凭证，经审批后按照规定的方式进行报销。对于不符合规定的费用支出，财务部门有权拒绝报销。六、资产管理（一）流动资产1.现金管理：教育机构应严格遵守现金管理规定，核定库存现金限额，不得坐支现金。现金收支应及时入账，做到日清月结，账款相符。财务人员应定期对现金进行盘点，确保现金安全。2.银行存款管理：教育机构应按照国家有关规定开立银行账户，办理银行存款收付业务。银行账户应专人管理，定期核对银行账户余额，编制银行存款余额调节表，确保银行存款账实相符。3.应收账款管理：教育机构应加强应收账款的管理，建立应收账款台账，及时催收应收账款。对于逾期未收回的应收账款，应查明原因，采取有效措施进行催收，必要时可通过法律途径解决。4.预付账款管理：教育机构应严格控制预付账款的规模，对于确需预付的款项，应签订合同或协议，明确预付金额、支付方式、结算时间等条款。在预付账款结算时，应及时清理，确保资金安全。（二）固定资产1.固定资产定义与分类：固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。教育机构的固定资产一般分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等六类。2.固定资产购置：固定资产购置应按照教育机构的发展规划和实际需要进行，纳入年度预算管理。购置固定资产应按照规定的程序进行招标采购或询价采购，确保购置的固定资产质量可靠、价格合理。3.固定资产折旧：教育机构应按照国家有关规定计提固定资产折旧，折旧方法一经确定，不得随意变更。固定资产折旧应计入相关成本费用，确保教育机构的成本核算准确。4.固定资产处置：固定资产处置包括出售、报废、毁损等。固定资产处置应按照规定的程序进行审批，评估作价，确保处置过程的公开、公正、公平。处置固定资产的收入应按照规定入账，不得截留或挪用。（三）无形资产1.无形资产定义与分类：无形资产是指教育机构拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。2.无形资产取得：无形资产取得应按照国家有关规定进行，通过外购、自行研发、接受捐赠等方式取得。外购无形资产应按照实际支付的价款入账，自行研发无形资产应按照规定的费用资本化条件进行资本化处理。3.无形资产摊销：教育机构应按照国家有关规定对无形资产进行摊销，摊销方法一经确定，不得随意变更。无形资产摊销应计入相关成本费用，确保教育机构的成本核算准确。4.无形资产处置：无形资产处置包括出售、转让、报废等。无形资产处置应按照规定的程序进行审批，评估作价，确保处置过程的公开、公正、公平。处置无形资产的收入应按照规定入账，不得截留或挪用。七、负债管理（一）负债分类教育机构的负债包括短期借款、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。短期借款是指教育机构向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款；应付账款是指教育机构因购买商品、接受劳务等而应付给供应单位的款项；预收账款是指教育机构按照合同规定向学生或其他单位预收的款项；应付职工薪酬是指教育机构应付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等；应交税费是指教育机构按照国家有关规定应缴纳的各种税费；其他应付款是指教育机构除上述负债以外的其他各项应付、暂收款项。（二）负债管理原则1.适度举债原则：教育机构应根据自身的发展需要和偿债能力，适度举债，避免过度负债。举债规模应与教育机构的资产规模、收入水平、现金流状况等相适应。2.风险控制原则：教育机构应加强负债风险管理，建立健全负债风险预警机制，及时掌握负债规模、结构、期限等情况，防范和化解负债风险。3.规范管理原则：教育机构应按照国家有关法律法规和财务制度的规定，规范负债管理行为，明确负债管理职责，加强对负债的核算、监督和控制。（三）负债偿还教育机构应按照借款合同或协议的约定，按时足额偿还债务。对于到期债务，应提前做好资金安排，确保按时偿还，避免逾期违约。在偿还债务时，应按照规定的程序进行审批，确保资金支付的安全、准确。八、财务监督（一）内部监督机制1.财务审计：教育机构应定期开展内部财务审计工作，对财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督。内部审计机构应独立于财务部门，直接对教育机构负责人负责，确保审计工作的独立性和权威性。2.内部控制：教育机构应建立健全内部控制制度，明确各部门和岗位的职责权限，规范财务收支、资产管理、资金使用等业务流程，加强对关键环节的控制，防范财务风险。3.财务公开：教育机构应定期向教职工和社会公开财务信息，接受群众监督。财务公开的内容应包括财务预算、决算、收入、支出、资产负债等情况，确保财务信息的透明度。（二）外部监