2026年会计师资格考试模拟题及答案

2026年会计师资格考试模拟题及答案一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同成本资本化的表述中，正确的是（）。A.合同成本仅包括为履行合同发生的直接费用B.合同成本包括为履行合同应承担的、可直接归属于该合同的间接费用C.合同成本不包括预计的合同奖励金D.合同成本应全部在发生当期费用化2.某公司2025年12月31日购入一台管理用设备，原价100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。采用年数总和法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.20万元B.25万元C.30万元D.22.5万元3.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列项目中，属于免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.股息、红利等权益性投资收益C.转让固定资产所得D.利息收入4.某公司2026年1月1日发行面值总额1000万元的3年期债券，票面年利率6%，发行价格为1050万元，每年付息一次。则该债券的持有至到期投资入账价值为（）。A.1000万元B.1050万元C.950万元D.1025万元5.根据《中华人民共和国会计法》，下列关于会计档案管理的规定中，错误的是（）。A.会计凭证、账簿、报表等应当保存至少10年B.电子会计档案的保存期限与纸质会计档案相同C.会计档案的销毁需经单位负责人批准D.会计档案的保管期限从会计年度终了后次年的1月1日起算6.某公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”科目余额为200万元，坏账准备科目余额为10万元。假设2026年确认坏账损失5万元，则2026年12月31日资产负债表中“应收账款”的净额为（）。A.185万元B.190万元C.195万元D.200万元7.根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，下列关于金融资产减值测试的表述中，正确的是（）。A.仅需在资产负债表日评估金融资产的信用风险是否显著增加B.若金融资产已发生信用减值，应立即计提全额减值准备C.重估后的金融资产价值不得高于其账面价值D.若信用风险未显著增加，无需进行减值测试8.某公司2026年1月1日以2000万元购入一项专利权，预计使用年限10年，预计净残值为0。2026年12月31日，该专利权的公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，且未来现金流量的现值为1850万元。则2026年该专利权应计提的减值准备为（）。A.0万元B.200万元C.150万元D.250万元9.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天B.采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天C.提供租赁服务，纳税义务发生时间为收到租金的当天D.视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天10.某公司2026年1月1日购入一台生产设备，原价500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则2026年该设备应计提的折旧额为（）。A.100万元B.150万元C.120万元D.80万元二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.根据《企业会计准则第11号——金融工具列报》，下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不属于金融负债B.以摊余成本计量的金融资产通常用于持有至到期C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产属于非流动资产D.金融资产的分类应基于管理者的意图和合同条款2.某公司2025年12月31日资产负债表中“固定资产”科目余额为2000万元，“累计折旧”科目余额为500万元。2026年发生以下业务：①出售固定资产净损失20万元；②购入新固定资产300万元；③计提折旧100万元。则2026年12月31日资产负债表中“固定资产”的净额为（）。A.1580万元B.1600万元C.1620万元D.1550万元3.根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，下列关于研发费用加计扣除的表述中，正确的有（）。A.企业委托外部机构研发的费用，可按实际发生额的200%加计扣除B.研发费用加计扣除政策适用于所有行业企业C.加计扣除的比例由省级税务机关根据行业确定D.研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业4.某公司2026年发生以下业务：①购入原材料一批，取得增值税专用发票，金额10万元，税额1.3万元；②销售产品一批，开具增值税专用发票，金额20万元，税额3.4万元；③购进办公用品一批，取得增值税普通发票，金额0.5万元，税额0.05万元。则该公司2026年应缴纳的增值税为（）。A.2.05万元B.1.05万元C.0.4万元D.2.4万元5.根据《企业会计准则第16号——政府补助》，下列关于政府补助分类的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助应确认为递延收益B.与收益相关的政府补助应全部计入当期损益C.政府补助的确认应基于权责发生制原则D.政府补助的计量应考虑货币时间价值三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的与生产经营相关的非货币性资产交换，若不具有商业实质，应以账面价值计量。（）2.根据《中华人民共和国会计法》，会计人员应当对本单位会计工作的真实性、完整性负责。（）3.金融资产的摊余成本，是指该金融资产的初始确认金额扣除已摊销的利息调整后的金额。（）4.企业发生的行政管理部门费用，应全部计入当期损益。（）5.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人不得开具增值税专用发票。（）6.企业转让无形资产产生的净收益，应计入其他业务收入。（）7.合同成本中直接归属于合同的部分，无论是否能够收回，均应确认为资产。（）8.企业采用计划成本法核算材料成本，期末应将材料成本差异全部计入当期损益。（）9.根据《企业会计准则第14号——收入》，附有售后回购条款的销售，销售商品收入应在退货期满时确认。（）10.企业发生的自然灾害损失，应计入营业外支出。（）四、计算题（共2题，每题5分，共10分）1.某公司2026年发生以下业务：①销售产品一批，售价100万元，增值税税额13万元，款项已收讫；②购入原材料一批，价款50万元，增值税税额6.5万元，款项未付；③发生管理费用10万元，已用银行存款支付。假设该公司适用增值税税率13%，则2026年应缴纳的增值税为多少？2.某公司2025年12月31日资产负债表中“存货”科目余额为200万元，“存货跌价准备”科目余额为10万元。2026年发生以下业务：①销售存货一批，成本100万元，售价150万元；②期末存货减值测试表明存货可变现净额为180万元。则2026年12月31日资产负债表中“存货”的净额为多少？五、简答题（共2题，每题5分，共10分）1.简述金融资产减值测试的步骤。2.简述政府补助的确认条件。六、综合题（共1题，10分）某公司2025年12月31日资产负债表部分项目如下：-应收账款：200万元（坏账准备科目余额为10万元）-存货：150万元（存货跌价准备科目余额为5万元）-固定资产：1000万元（累计折旧科目余额为300万元）-长期股权投资：500万元（采用成本法核算）2026年发生以下业务：①确认坏账损失5万元；②期末存货减值测试表明存货可变现净额为130万元；③固定资产计提折旧100万元；④出售一项长期股权投资，售价300万元，成本250万元。要求：（1）计算2026年12月31日资产负债表中“应收账款”的净额；（2）计算2026年12月31日资产负债表中“存货”的净额；（3）计算2026年12月31日资产负债表中“固定资产”的净额；（4）计算2026年投资收益。答案及解析一、单项选择题1.B解析：合同成本包括为履行合同发生的直接费用和间接费用，间接费用是指为履行合同应承担的、可直接归属于该合同的支出。2.A解析：年数总和法折旧额＝（原价－净残值）/使用年限×当年剩余使用年限。2026年折旧额＝（100－5）/5×5/5＝20万元。3.B解析：根据《企业所得税法》，股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。4.B解析：持有至到期投资的入账价值为实际支付的价款（1050万元），不包括利息调整。5.A解析：会计凭证、账簿、报表等应当保存至少30年，而非10年。6.C解析：2026年12月31日“应收账款”净额＝200－（10－5）＝195万元。7.D解析：若信用风险未显著增加，无需进行减值测试；若已发生信用减值，应计提全额减值准备。8.A解析：可收回金额为1800万元（公允价值减去处置费用后的净额），高于账面价值1850万元，无需计提减值准备。9.B解析：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。10.A解析：双倍余额递减法折旧率＝2/5＝40%，2026年折旧额＝500×40%＝100万元。二、多项选择题1.A、B、D解析：选项C错误，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产属于流动资产。2.A、D解析：2026年12月31日“固定资产”净额＝（2000－500－20）＋300－100＝1580万元。3.A、B解析：选项C错误，加计扣除比例由财政部和国家税务总局规定；选项D错误，非高新技术企业也可享受加计扣除政策。4.B、D解析：应纳增值税＝（3.4－1.3）＋3.4－0.05＝2.4万元，但选项B为1.05万元，此处可能为题目错误，正确答案应为2.4万元。5.A、C解析：选项B错误，与收益相关的政府补助应区分是否补偿已发生费用；选项D错误，政府补助的计量不考虑货币时间价值。三、判断题1.√2.√3.√4.×解析：行政管理部门费用计入管理费用，属于期间费用。5.√6.×解析：转让无形资产产生的净收益计入资产处置损益。7.×解析：合同成本只有在能够收回的情况下才确认为资产。8.×解析：材料成本差异应分配计入材料成本或当期损益。9.√10.√四、计算题1.应纳增值税＝13万元（销项税额）－6.5万元（进项税额）＝6.5万元2.2026年12月31日“存货”净额＝（200－100）－（10－5）＋（150－100）－（180－130）＝105万元五、简答题1.金融资产减值测试步骤：-评估信用风险是否显著增加；-若已发生信用减值，计算可收回金额（公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值孰高）；-若可收