留抵退税2N制度规范

PAGE留抵退税2N制度规范一、总则（一）目的为了规范留抵退税管理，确保留抵退税政策的准确执行，防范税收风险，保障国家税收收入，特制定本制度规范。（二）适用范围本制度适用于符合留抵退税政策条件的各类纳税人，包括增值税一般纳税人等，涉及的行业涵盖制造业、批发零售业、建筑业、交通运输业、住宿和餐饮业、信息技术服务业等多个领域。（三）基本原则1.依法依规原则：严格依据国家相关法律法规及税收政策规定开展留抵退税工作，确保程序合法、操作规范。2.风险可控原则：在办理留抵退税过程中，充分评估风险，采取有效措施防范骗取留抵退税等违法违规行为，保障税收安全。3.高效便民原则：优化留抵退税办理流程，提高办税效率，为纳税人提供便捷、高效的服务。二、留抵退税政策概述（一）政策依据留抵退税政策依据《中华人民共和国增值税暂行条例》、《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）、《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第84号）、《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）等相关文件规定。（二）政策内容1.符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额或存量留抵税额。2.增量留抵税额，是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。3.存量留抵税额，区分不同情形确定，如制造业等行业企业，是指留抵退税制度实施前纳税人形成的期末留抵税额；其他行业纳税人，是指2019年3月31日的期末留抵税额。（三）政策适用条件1.纳税信用等级为A级或者B级。2.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形。3.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。三、留抵退税申请与受理（一）申请时间纳税人应在规定的申报期内，完成当期增值税纳税申报后申请留抵退税。（二）申请资料1.《退（抵）税申请表》。2.纳税人申请留抵退税时，应提交相关证明材料，如符合条件的行业销售额占比计算说明、纳税信用等级证明等，以证明其符合留抵退税政策适用条件。（三）受理流程1.主管税务机关办税服务厅收到纳税人留抵退税申请后，对申请资料的完整性、准确性进行初步审核。2.审核通过的，予以受理，并向纳税人出具受理回执；审核不通过的，一次性告知纳税人应补正的资料或不予受理的原因。四、留抵退税审核（一）审核环节1.主管税务机关税源管理部门对纳税人留抵退税申请进行案头审核，重点审核纳税人是否符合政策适用条件、申请资料是否真实准确等。2.对于存在疑点的申请，可开展实地核查，核实纳税人的生产经营情况、纳税申报情况、留抵税额计算等是否真实合规。（二）审核要点1.政策适用条件审核核实纳税人纳税信用等级是否为A级或者B级。检查申请退税前36个月是否存在骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形，以及是否因偷税被税务机关处罚两次及以上。确认2019年4月1日起是否未享受即征即退、先征后返（退）政策。2.留抵税额计算审核审核增量留抵税额或存量留抵税额的计算是否准确，是否按照规定的公式和方法计算。检查相关数据的来源是否可靠，如增值税纳税申报表、财务报表等。3.销售额占比审核对于符合特定行业条件的纳税人，审核其行业销售额占比计算是否正确，是否提供了准确的销售额数据及计算说明。（三）审核期限主管税务机关应自受理留抵退税申请之日起[X]个工作日内完成审核，并出具审核结果。特殊情况需要延长审核期限的，应告知纳税人原因及预计延长的时间。五、留抵退税退库（一）退库流程1.主管税务机关根据审核结果，制作《税务事项通知书》，通知纳税人审核结果。2.审核通过的，由收入规划核算部门开具收入退还书，办理退库手续。3.国库部门收到收入退还书后，按照规定进行审核，审核无误后办理退库，将退税款退至纳税人指定的银行账户。（二）退库方式1.原则上通过国库单一账户体系将退税款直接退至纳税人的银行账户。2.对于存在特殊情况无法通过上述方式退库的，可经纳税人书面申请，采取其他合理方式办理退库。（三）退库时间国库部门应在收到收入退还书后的[X]个工作日内完成退库操作，确保退税款及时足额到账。六、后续管理（一）风险监控1.建立留抵退税风险监控指标体系，对已办理留抵退税的纳税人进行持续监控。2.重点关注纳税人的生产经营情况、纳税申报情况、发票开具情况等，及时发现潜在风险。（二）评估与检查1.定期对留抵退税政策执行情况进行评估，分析政策实施效果，总结经验教训。2.对办理留抵退税的纳税人开展抽查检查，发现问题及时处理，涉及违法违规行为的，依法追究责任。（三）动态管理根据纳税人的实际情况变化，如纳税信用等级调整、经营状况改变等，及时调整留抵退税管理措施，确保政策执行的准确性和有效性。七、信息管理（一）数据采集1.税务机关应建立留抵退税信息管理系统，全面采集纳税人的相关信息，包括纳税申报数据、财务报表数据、发票数据等。2.加强与其他部门的数据共享，获取如市场监管部门的企业登记信息、银行部门的账户信息等，为留抵退税管理提供全面的数据支持。（二）数据分析1.运用数据分析技术，对留抵退税相关数据进行深入分析，挖掘潜在风险点和政策执行中的问题。2.通过数据分析，为优化留抵退税政策、完善管理措施提供决策依据。（三）信息安全1.建立健全留抵退税信息安全管理制度，加强信息系统安全防护，防止数据泄露、篡改等安全事件发生。2.对涉及纳税人敏感信息的管理和使用，严格遵守相关法律法规和保密规定。八、培训与宣传（一）培训1.定期组织税务人员开展留抵退税政策及管理培训，提高税务人员的业务水平和操作能力。2.培训内容包括政策解读、审核要点、系统操作等，确保税务人员准确掌握留抵退税政策和管理要求。（二）宣传1.通过多种渠道，如办税服务厅、税务网站、社交媒体等，广泛宣传留抵退税政策，