规范税收执法相关制度

PAGE规范税收执法相关制度一、总则（一）目的为了加强税收执法行为的规范性、公正性和透明度，保障国家税收法律法规的正确实施，维护纳税人合法权益，促进税收征管工作的顺利开展，特制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本公司/组织内所有涉及税收执法工作的部门、岗位及人员。（三）基本原则1.合法性原则：税收执法行为必须严格依据国家税收法律法规及相关政策规定进行，确保执法活动的合法性。2.公正性原则：对待所有纳税人一视同仁，不偏不倚，公正执法，保障纳税人合法权益。3.公开性原则：除涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私外，税收执法依据、程序、结果等应向纳税人公开，接受社会监督。4.效率性原则：在合法、公正的前提下，优化税收执法流程，提高执法效率，降低征纳成本。二、税收执法主体与职责（一）执法主体明确公司/组织内负责税收执法工作的具体部门，如税务管理部门，该部门具备相应的执法资格和权限，依法履行税收执法职责。（二）职责分工1.政策法规岗负责收集、整理、更新国家税收法律法规及相关政策文件，为税收执法提供政策依据。对税收执法过程中涉及的政策问题进行解释和指导，确保执法人员准确理解和执行政策。参与税收执法制度的制定、修订和完善工作，审核执法文书和执法程序的合法性。2.税源管理岗负责辖区内纳税人的税源监控和管理，掌握纳税人生产经营情况、纳税申报情况等基础信息。开展日常税收征管工作，包括税务登记管理、纳税申报审核、税款征收等，确保税款及时足额入库。对纳税人的税收违法行为进行初步调查和核实，提出处理建议。3.税务检查岗按照规定的程序和方法，对纳税人、扣缴义务人进行税务检查，包括实地检查、调账检查等。检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料。对检查中发现的税收违法行为，依法进行处理，并制作相关执法文书。4.案件审理岗对税务检查岗移送的税收违法案件进行审理，审查案件事实是否清楚、证据是否确凿、执法程序是否合法、适用法律法规是否正确、处理意见是否恰当等。组织召开案件审理会议，听取案件调查人员的汇报，对案件进行集体审议，提出审理意见。负责重大税收违法案件的上报和备案工作。5.执行岗负责税务处理决定、处罚决定等执法文书的送达和执行，督促纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和处罚决定。采取税收保全措施和强制执行措施，确保国家税款的及时足额入库，维护税收执法的严肃性。对执行过程中出现的问题及时反馈，与相关部门协调解决。三、税收执法程序（一）税务登记1.设立登记纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理税务登记。税务管理部门受理纳税人的登记申请后，对提交的资料进行审核，符合规定的予以登记，发放税务登记证件，并将相关信息录入税收征管系统。2.变更登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记；不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。税务管理部门审核纳税人提交的变更资料，核实后更新税务登记信息。3.注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。税务管理部门对纳税人提交的注销申请进行审核，结清税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件后，办理注销手续。（二）纳税申报1.申报期限纳税人应按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。一般情况下，增值税、消费税等流转税按月申报，企业所得税按季预缴、年度汇算清缴，其他税种按照规定的期限申报。2.申报方式纳税人可以选择上门申报、网上申报、邮寄申报等方式进行纳税申报。税务管理部门应提供多元化的申报渠道，方便纳税人申报纳税，并对纳税人的申报资料进行审核，及时发现问题并通知纳税人更正。（三）税款征收1.征收方式根据纳税人的实际情况，确定税款征收方式，如查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收等。税务管理部门应按照规定的征收方式，依法征收税款，确保税款及时足额入库。2.税款缴纳纳税人应按照规定的期限缴纳税款。税务管理部门可以采取直接征收、委托代征、代扣代缴、代收代缴等方式组织税款入库。对于逾期未缴纳税款的纳税人，按照规定加收滞纳金，并依法采取税收保全措施和强制执行措施。（四）税务检查1.检查程序税务检查岗实施税务检查前，应制定检查计划，明确检查对象、检查内容、检查时间和检查人员等。检查人员应出示税务检查证和税务检查通知书，告知纳税人检查的目的、范围和要求。检查过程中，检查人员应认真查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，询问纳税人有关情况，检查纳税人的生产经营场所和货物存放地等。检查结束后，检查人员应制作税务检查报告，如实反映检查情况和发现的问题，并提出处理建议。2.检查权限税务机关有权进行下列税务检查：检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和有关资料；到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况；责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况；到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料；经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。（五）案件审理1.审理范围对税务检查岗移送的达到一定标准的税收违法案件进行审理。具体标准根据国家税务总局及本地区的规定确定。2.审理内容案件审理岗对案件的事实认定、证据采信、执法程序、法律适用、处理意见等进行全面审查。审查案件事实是否清楚，证据是否确凿、充分，执法程序是否合法，适用法律法规是否正确，处理意见是否恰当等。3.审理方式采取集体审议的方式进行案件审理。案件审理会议由案件审理岗主持，税务检查岗、政策法规岗等相关人员参加。会议听取案件调查人员的汇报，对案件进行讨论和审议，形成审理意见。（六）执行1.文书送达税务处理决定、处罚决定等执法文书作出后，执行岗应按照法定程序及时送达纳税人、扣缴义务人。送达方式包括直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达等。2.执行措施纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限履行纳税义务或者处罚决定的，执行岗应依法采取税收保全措施和强制执行措施。税收保全措施包括书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。强制执行措施包括书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。四、税收执法文书（一）文书种类规范税收执法过程中使用的各类文书，包括税务登记类文书、纳税申报类文书、税款征收类文书、税务检查类文书、案件审理类文书、执行类文书等。具体文书格式按照国家税务总局规定的统一格式执行。（二）文书制作要求1.内容完整：文书应包含法定的必备要素，如文书名称、编号、当事人基本情况、事实陈述、法律依据、处理意见等，确保文书内容完整、准确。2.表述清晰：文书语言应规范、准确、简洁，避免模糊不清、歧义或表述不当的情况。对事实的描述应具体、详细，法律依据的引用应准确无误。3.签字盖章：执法文书应由执法人员签字，并加盖税务机关印章，确保文书的真实性和有效性。（三）文书送达与保存1.送达要求：按照法定程序及时送达执法文书，并做好送达记录。送达记录应包括送达时间、送达地点、受送达人、送达方式等信息，由受送达人或其代理人签字确认。2.保存期限：各类税收执法文书应按照规定的期限进行保存，保存期限届满后，按照档案管理规定进行销毁。保存期限一般为10年，但涉及税收违法行为的相关文书应长期保存。五、税收执法监督与责任追究（一）内部监督1.执法检查定期开展税收执法检查工作，对税收执法行为进行全面检查。检查内容包括执法主体资格、执法程序、执法文书、税款征收、税务检查等方面。通过执法检查，及时发现执法过程中存在的问题，督促整改落实，规范税收执法行为。2.执法监督考核建立税收执法监督考核机制，对执法人员的执法质量、执法效率、执法规范等方面进行量化考核。考核结果与执法人员的绩效挂钩，激励执法人员严格依法履行职责，提高执法水平。（二）外部监督1.接受纳税人监督畅通纳税人投诉举报渠道，认真受理纳税人的投诉举报事项。对纳税人反映的税收执法问题，及时进行调查核实，依法处理，并将处理结果反馈给纳税人。2.接受社会监督主动接受社会各界的监督，通过政务公开、新闻媒体等渠道，及时公开税收执法工作情况，回应社会关切，提高税收执法工作的透明度和公信力。（三）责任追究1.过错