契税规范化管理制度

PAGE契税规范化管理制度一、总则（一）目的为加强公司契税管理，规范契税申报、缴纳、核算等行为，防范契税管理风险，确保公司合法合规纳税，根据国家税收法律法规及相关行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司涉及契税缴纳的各类经济活动，包括但不限于土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、交换等行为。（三）基本原则1.依法合规原则严格按照国家契税法律法规及相关政策规定，准确计算、申报和缴纳契税，确保公司税务行为合法合规。2.准确核算原则建立健全契税核算体系，准确记录契税相关业务，保证财务数据真实、准确、完整。3.风险防范原则加强契税管理过程中的风险识别、评估和控制，有效防范因契税政策变动、计算错误、申报不实等原因导致的税务风险。二、管理职责（一）财务部门1.负责契税的核算工作，按照会计准则和税收法规准确记录契税业务，确保财务数据的准确性。2.及时收集、整理和分析契税相关政策法规信息，为公司决策提供税务政策支持。3.负责契税的申报和缴纳工作，确保按时足额缴纳税款，避免逾期缴纳产生的滞纳金和罚款。4.配合税务机关的税务检查工作，提供相关资料和解释说明。（二）法务部门1.协助财务部门审核契税相关合同、协议等法律文件，确保合同条款符合契税法律法规要求。2.对公司涉及契税的重大决策提供法律意见，防范法律风险。3.负责处理与契税相关的法律纠纷，维护公司合法权益。（三）业务部门1.负责涉及契税业务的经济活动的发起和执行，确保业务操作符合公司内部规定和国家法律法规。2.及时向财务部门提供契税计算所需的相关资料，如土地出让合同、房屋买卖合同等。3.配合财务部门和法务部门做好契税管理工作，对业务过程中涉及的契税问题及时沟通协调。三、契税政策解读与适用（一）契税政策概述1.契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。2.我国现行契税税率为3%5%，具体适用税率由各省、自治区、直辖市人民政府在规定幅度内按照本地区的实际情况确定。（二）征税范围1.国有土地使用权出让。2.土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，但不包括农村集体土地承包经营权的转移。3.房屋买卖。4.房屋赠与。5.房屋交换。（三）税率适用1.对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房人、配偶以及未成年子女），面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%的税率征收契税。2.对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。3.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。4.对于承受与房屋相关的附属设施（包括停车位、汽车库、自行车库、顶层阁楼以及储藏室等）所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的规定征收契税；对于不涉及土地使用权和房屋所有权转移变动的，不征收契税。（四）特殊情况处理1.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费用或者土地收益。2.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。3.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。四、契税计算与申报（一）计税依据确定及计算方法1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。成交价格是指土地、房屋权属转移合同确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。交换价格相等时，免征契税；交换价格不等时，由多交付货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。其计算公式为：应纳税额=计税依据×税率。（二）申报流程1.业务部门在签订涉及契税的经济合同后，应及时将合同副本及相关资料提交给财务部门。资料包括但不限于合同文本、交易金额明细、产权转移证明等。2.财务部门收到资料后，按照契税政策规定，在规定的纳税申报期限内，填写契税纳税申报表。纳税申报期限为纳税义务发生之日起10日内。3.财务部门将填写好的契税纳税申报表及相关资料报送至主管税务机关。申报方式可选择上门申报或网上申报，具体按照当地税务机关要求执行。4.在申报过程中，如发现申报数据有误或存在疑问，财务部门应及时与税务机关沟通，进行更正或补充申报。五、契税缴纳与核算（一）缴纳方式1.公司应按照税务机关核定的应纳税额，在规定的期限内缴纳契税。缴纳方式可选择银行转账、现金缴纳等，具体方式由当地税务机关确定。2.采用银行转账方式缴纳契税的，公司应确保在规定期限前将足额税款转入税务机关指定的账户，并及时取得完税凭证。3.如因特殊情况需要延期缴纳税款的，公司应按照规定向税务机关提出申请，经批准后方可延期缴纳。延期缴纳期限最长不得超过3个月。（二）核算要求1.财务部门应设置专门的契税明细账，按照业务发生时间顺序，详细记录每笔契税业务的计税依据、税率、应纳税额、缴纳情况等信息。2.契税应计入相关资产成本或当期损益。对于因购买土地、房屋等资产而缴纳的契税，应计入该资产的入账价值；对于其他情况下缴纳的契税，应根据具体情况计入管理费用等相关科目。3.在进行账务处理时，应依据合法有效的完税凭证进行记账，确保会计分录准确无误。例如，购买房屋缴纳契税时，借记“固定资产房屋”科目，贷记“银行存款”科目，同时按照契税金额借记“固定资产房屋”科目，贷记“应交税费应交契税”科目；实际缴纳契税时，借记“应交税费应交契税”科目，贷记“银行存款”科目。（三）完税凭证管理1.公司应妥善保管契税完税凭证，作为已缴纳契税的法定证明。完税凭证应按照税务档案管理要求进行归档保存，保存期限为10年。2.如因业务需要，需提供契税完税凭证复印件的，应经财务部门负责人批准，并在复印件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”字样，加盖公司公章。六、契税风险管理（一）风险识别1.政策风险国家契税政策可能发生变动，如税率调整、征税范围变化等，公司未能及时了解和适应政策变化，可能导致多缴或少缴契税。2.计算风险在确定计税依据、适用税率等方面可能出现计算错误，导致应纳税额计算不准确。3.申报风险未按照规定期限申报契税，或申报数据不实，可能面临税务机关的处罚。4.合同风险涉及契税的经济合同条款不明确、不规范，可能影响契税的计算和缴纳。（二）风险评估1.对识别出的契税风险进行评估，分析其发生的可能性和影响程度。例如，政策风险发生的可能性较高，如国家宏观经济政策调整时，可能导致契税政策变动；计算风险如因财务人员业务不熟练等原因，发生可能性中等；申报风险如因疏忽大意等原因，发生可能性中等；合同风险如合同签订流程不规范等，发生可能性中等。影响程度方面，政策风险可能导致公司税负大幅增加或减少，计算风险可能导致少缴税款面临补缴和罚款，申报风险可能导致滞纳金和罚款，合同风险可能影响公司经济利益和税务合规性。2.根据风险评估结果，确定风险等级，将风险分为高、中、低三个等级。对于高风险事项，应制定专项应对措施，重点监控；对于中等风险事项，应加强管理和控制；对于低风险事项，可进行常规管理。（三）风险应对1.政策风险应对建立契税政策跟踪机制，安排专人关注国家契税政策动态，及时收集、整理和解读政策文件。定期组织财务人员、业务人员参加契税政策培训，确保相关人员熟悉政策变化，正确运用政策。2.计算风险应对加强财务人员业务培训，提高其契税计算能力和业务水平，定期进行业务考核。在进行契税计算时，实行双人复核制度，确保计算结果准确无误。3.申报风险应对制定详细的契税申报流程和时间表，明确各环节责任人，确保按时申报。申报前对申报数据进行仔细核对，如有疑问及时与税务机关沟通确认。4.合同风险应对法务部门参与涉及契税的经济合同审核，确保合同条款符合契税法律法规要求，明确双方的权利义务和契税缴纳责任。加强合同签订后的管理，跟踪合同执行情况，及时发现和解决合同履行过程中涉及契税的问题。七、契税档案管理（一）档案内容1.涉及契税的经济合同、协议。2.契税纳税申报表及相关申报资料。3.完税凭证。4.契税政策文件、税务机关的通知及回复等。5.其他与契税管理相关的资料。（二）档案整理与归档1.财务部门应在契税业务办理完毕后，及时对相关资料进行整理。按照资料类别和时间顺序进行分类，确保资料齐全、完整。2.将整理好的资料装订成册，编制档案目录，注明资料名称、日期、编号等信息。3.按照档案管理要求，将档案归档保存，存放于专门的档案柜中，并建立电子档案索引，便于查询和管理。（三）档案查阅与借阅1.公司内部人员因工作需要查