我国融资租赁业增值税税收法律制度的困境与突破：基于多维度视角的分析

我国融资租赁业增值税税收法律制度的困境与突破：基于多维度视角的分析一、引言1.1研究背景与意义1.1.1研究背景在现代经济体系中，融资租赁作为一种特殊的融资方式，融合了融资与融物的双重属性，在企业设备更新、技术改造以及资金周转等方面发挥着关键作用。它不仅为企业提供了更为灵活的融资渠道，有助于缓解企业尤其是中小企业的资金压力，还能促进产业升级和经济结构调整，推动实体经济的发展。近年来，我国融资租赁业呈现出迅猛的发展态势，业务规模持续扩大，市场渗透率不断提高，已逐渐成为金融市场的重要组成部分。然而，融资租赁业的健康发展离不开完善的税收法律制度的支持。增值税作为我国的主体税种之一，其税收法律制度对融资租赁业的影响尤为显著。自2012年我国实施“营改增”试点改革，并将融资租赁行业纳入其中以来，融资租赁业的增值税税收政策经历了多次调整和完善。这些政策的变化旨在适应融资租赁业务的特点，消除重复征税，促进融资租赁业的发展。但在实际执行过程中，融资租赁业增值税税收法律制度仍暴露出一些问题。例如，部分税收政策规定不够明确，导致税务机关和企业在理解和执行上存在差异；一些税收优惠政策的适用条件较为严格，限制了政策效应的充分发挥；此外，跨境融资租赁业务还面临着复杂的国际税收协调问题等。这些问题不仅增加了融资租赁企业的税收负担和税务风险，也在一定程度上制约了融资租赁业的创新发展和国际化进程。1.1.2研究意义从理论层面来看，对融资租赁业增值税税收法律制度的研究有助于丰富和完善税收法学理论体系。融资租赁业务的特殊性使得其在增值税的征收范围、计税依据、税率适用等方面存在诸多特殊问题，深入研究这些问题能够拓展税收法学在特定行业领域的研究深度，为税收立法和政策制定提供理论依据，推动税收法学理论与实践的紧密结合。从实践层面而言，完善融资租赁业增值税税收法律制度具有重要的现实意义。一方面，合理的税收政策能够降低融资租赁企业的运营成本，提高企业的盈利能力和市场竞争力，促进融资租赁行业的健康稳定发展。另一方面，优化的税收法律制度有助于引导融资租赁企业加大对实体经济的支持力度，推动企业设备更新和技术升级，促进产业结构优化调整，从而为我国经济的高质量发展提供有力支撑。此外，通过解决跨境融资租赁业务中的税收问题，还能加强我国与国际税收规则的协调与衔接，提升我国融资租赁业在国际市场上的地位和影响力。1.2研究方法与创新点1.2.1研究方法文献研究法：通过广泛搜集国内外关于融资租赁业增值税税收法律制度的学术文献、政策法规、研究报告等资料，对现有研究成果进行系统梳理和分析。了解该领域的研究现状、发展脉络以及存在的问题，掌握相关理论和研究方法，为本文的研究提供坚实的理论基础和丰富的素材来源。例如，查阅国内外知名学术数据库中的相关论文，研读政府部门发布的税收政策文件和解读资料，分析行业协会和专业机构发布的研究报告等，从而全面把握融资租赁业增值税税收法律制度的研究动态。案例分析法：选取具有代表性的融资租赁企业实际案例，深入分析其在增值税税收法律制度下的业务运营和税务处理情况。通过对具体案例的剖析，揭示税收法律制度在实践中存在的问题和挑战，以及对企业经营产生的影响。例如，选取不同规模、不同业务类型的融资租赁企业，分析它们在增值税计税依据确定、税收优惠政策适用、跨境业务税务处理等方面所遇到的实际问题，从实际案例中总结经验教训，为提出针对性的优化建议提供实践依据。比较研究法：对国内外融资租赁业增值税税收法律制度进行对比分析，研究不同国家和地区在税收政策、征管模式、税收优惠等方面的差异和特点。借鉴国际上先进的经验和做法，结合我国国情，为完善我国融资租赁业增值税税收法律制度提供有益的参考。例如，对比美国、英国、日本等发达国家与我国在融资租赁业增值税税率设置、税收抵扣范围、税收监管等方面的不同规定，分析其各自的优势和不足，从中汲取适合我国的经验，推动我国融资租赁业税收法律制度的国际化和现代化进程。1.2.2创新点多维度分析视角：本文从法律、经济、金融等多个维度对融资租赁业增值税税收法律制度进行综合分析。不仅关注税收法律条文本身的合理性和完善性，还深入探讨税收政策对融资租赁企业经济行为、金融市场运行以及实体经济发展的影响。通过跨学科的研究方法，全面揭示融资租赁业增值税税收法律制度的内在规律和外在影响，为研究提供更为丰富和深入的视角。结合实际案例深入剖析：在研究过程中，紧密结合大量真实的融资租赁企业案例，将理论分析与实践应用相结合。通过对实际案例的详细解读和分析，使研究内容更加贴近实际，增强研究结论的可信度和实用性。与以往研究相比，更加注重从企业实际操作层面出发，深入挖掘税收法律制度在实践中存在的问题，提出的优化建议更具针对性和可操作性。深入探讨制度优化路径：在全面分析问题的基础上，本文对融资租赁业增值税税收法律制度的优化路径进行了深入探讨。不仅提出了完善税收政策法规、调整税收征管模式等宏观层面的建议，还从细化税收政策条款、加强税收服务与监管、促进税收政策与行业发展协同等微观层面提出了具体的措施。通过多层次、全方位的制度优化路径研究，为我国融资租赁业增值税税收法律制度的完善提供了较为系统和全面的解决方案。二、融资租赁业增值税税收法律制度概述2.1融资租赁的概念与特点2.1.1融资租赁的定义融资租赁是一种特殊的金融交易形式，在经济活动中扮演着重要角色。从法律层面来看，《中华人民共和国民法典》第七百三十五条规定：“融资租赁合同是出租人根据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，提供给承租人使用，承租人支付租金的合同。”该定义明确了融资租赁涉及三方主体，即出租人、承租人和出卖人，以及两个紧密关联的合同，即买卖合同和租赁合同。这种交易结构使得融资租赁区别于传统的租赁和买卖关系，它不仅仅是简单的物的租赁，更是一种融合了融资与融物功能的特殊交易安排。国际统一私法协会制定的《国际融资租赁公约》中对融资租赁的定义为：出租人根据承租人提供的规格，与第三方（供货方）订立供货合同，按照承租人在与其利益有关的范围内所同意的条款取得设备；并且与承租人订立租赁合同，以承租人支付租金为条件授予承租人使用设备的权利。该定义强调了承租人在设备选择上的主导权，以及供货方知晓租赁关系的存在，同时租金的计算特别考虑到摊提设备的全部或大部分成本。不同定义的侧重点存在一定差异。我国民法典的定义侧重于交易的合同结构和主体间的权利义务关系，明确了各方在融资租赁交易中的基本行为准则和法律责任。而国际融资租赁公约的定义更加强调租赁交易的经济实质和商业合理性，注重保护交易各方的经济利益和市场公平竞争。这些差异反映了不同法律体系和经济背景下对融资租赁的不同理解和规范需求，但它们的核心要素都是围绕着融资与融物相结合这一本质特征展开的。2.1.2融资租赁的特点融资与融物相结合：这是融资租赁最为显著的特点。与传统的融资方式，如银行贷款单纯提供资金不同，融资租赁将资金的融通与特定资产的购置紧密结合。承租人通过融资租赁，在获得所需设备、交通工具等资产使用权的同时，实现了资金的有效融通。以一家制造企业为例，若该企业需要购置一批先进的生产设备以扩大生产规模，但由于资金有限无法一次性支付设备购置款。通过融资租赁方式，租赁公司根据企业的选择购买设备，并出租给企业使用，企业只需按照合同约定分期支付租金。这样，企业既解决了资金短缺的问题，又及时获得了生产所需的设备，迅速投入生产运营，提高了生产效率和市场竞争力。租赁期限长：通常情况下，融资租赁的租期涵盖了租赁物的大部分经济使用寿命。这一特点使得承租人能够在较长时间内稳定地使用租赁资产，有利于企业进行长期的生产经营规划。例如，对于航空公司而言，飞机的购置成本极高，且飞机的使用寿命较长。通过融资租赁方式获得飞机的使用权，租赁期限往往与飞机的经济使用寿命相当。航空公司可以在租赁期内合理安排航班运营，制定长期的发展战略，无需担心因短期租赁到期而频繁更换飞机带来的不便和成本增加。所有权与使用权分离：在租赁期间，租赁物的所有权归属于出租人，而使用权归承租人。这种所有权与使用权的分离为承租人提供了灵活使用资产的机会，同时减轻了承租人因拥有资产所有权而带来的风险和负担。以企业租赁办公场地为例，企业通过融资租赁方式获得办公场地的使用权，在租赁期间内可以充分利用场地开展业务活动。企业无需投入大量资金购买办公场地，避免了房地产市场波动带来的资产减值风险，也无需承担房产维护、管理等方面的责任，降低了企业的运营成本和管理难度。租金分期支付：承租人按照约定的时间和金额分期支付租金，这种支付方式极大地减轻了承租人一次性支付大额资金的压力，有助于优化企业的现金流状况。例如，一家小型科技企业计划引进一套研发设备，设备价值较高。如果采用一次性购买的方式，企业可能会面临资金周转困难的问题。而通过融资租赁，企业只需分期支付租金，将资金压力分散到不同的时间段。企业可以将节省下来的资金用于研发投入、市场拓展等关键业务环节，提高了资金的使用效率，增强了企业的资金流动性和财务稳定性。合同不可撤销：一般来说，一旦签订融资租赁合同，在租赁期内，除非出现特殊情况，如租赁物毁坏或被证明已丧失使用价值等，合同通常不可撤销。这一特点为出租方提供了稳定的收益预期，保障了出租方的权益。同时，也为承租方提供了长期使用资产的保障，使其能够基于稳定的租赁关系进行生产经营活动。例如，某企业与租赁公司签订了为期五年的设备融资租赁合同，在租赁期内，即使市场上出现了更先进的同类设备，企业也不能随意撤销合同更换设备。这促使企业在签订合同前充分考虑自身的需求和设备的适用性，同时也保证了租赁公司能够按照合同约定获得稳定的租金收益。2.2增值税税收法律制度在融资租赁业中的作用2.2.1保障税收公平增值税税收法律制度通过统一的计税规则和税率设置，为融资租赁企业与其他企业营造了公平的税收竞争环境。在“营改增”之前，融资租赁业务征收营业税，存在重复征税问题，导致融资租赁企业税负相对较重。而“营改增”后，将融资租赁业务纳入增值税征收范围，允许融资租赁企业抵扣进项税额，消除了重复征税，使得融资租赁企业与直接购买设备的企业在税收负担上更加公平。以某制造企业为例，该企业若直接购买生产设备，可取得增值税专用发票进行进项税额抵扣；若通过融资租赁方式获得设备，在“营改增”后，租赁公司同样可以就设备购置取得进项税额抵扣，并将其合理反映在租金中，承租人支付的租金所含的增值税也可按规定抵扣。这样，无论企业选择何种方式获取设备，在税收上都处于相对公平的地位，避免了因融资方式不同而导致的税收差异，促进了企业在市场中基于自身实际需求和经营策略进行融资决策，而非受税收因素的过度干扰。此外，增值税税收法律制度对不同规模、不同性质的融资租赁企业一视同仁，避免了税收歧视。无论是大型国有融资租赁企业，还是小型民营融资租赁企业，都适用相同的税收政策，按照相同的计税方法和税率计算缴纳增值税。这有助于激发市场活力，鼓励各类企业参与融资租赁市场竞争，促进市场的多元化和健康发展，保障了不同市场主体在税收面前的平等地位和公平竞争机会。2.2.2促进融资租赁业发展合理的增值税政策为融资租赁业的发展提供了有力支持。首先，“营改增”后，融资租赁企业可抵扣进项税额，降低了企业的运营成本。例如，租赁公司购置租赁设备时支付的增值税可以作为进项税额从销项税额中抵扣，减少了企业实际缴纳的增值税金额，从而降低了租赁业务的成本。这使得租赁公司能够以更具竞争力的租金价格向承租人提供服务，吸引更多企业选择融资租赁方式获取资产，促进了融资租赁业务的拓展和市场份额的扩大。其次，增值税税收法律制度中的一些优惠政策，如对符合条件的融资租赁出口货物实行退税政策，鼓励了融资租赁企业开展跨境业务，拓展国际市场。以天津东疆保税港区的融资租赁企业为例，通过享受出口退税政策，这些企业在国际航空租赁、船舶租赁等领域取得了显著发展，提升了我国融资租赁业在国际市场的竞争力，推动了融资租赁业的国际化进程。同时，对融资租赁企业从事特定行业或领域的租赁业务给予税收优惠，引导资金流向国家重点支持的产业和项目，促进了产业结构的优化升级。例如，对节能环保设备的融资租赁业务给予税收优惠，鼓励企业加快淘汰落后产能，采用节能环保设备，推动了相关产业的绿色发展。再者，增值税税收法律制度的完善有助于规范融资租赁市场秩序。明确的税收政策和征管要求，使得融资租赁企业的税务处理更加规范透明，减少了企业的税务风险。同时，税务机关对融资租赁业务的有效监管，也有助于打击非法经营和偷逃税行为，维护市场的公平竞争环境，促进融资租赁业的健康有序发展。三、我国融资租赁业增值税税收法律制度现状3.1现行增值税政策规定3.1.1纳税人与纳税范围在融资租赁业务中，增值税纳税人为提供融资租赁服务的单位和个人。根据《营业税改征增值税试点实施办法》，融资租赁服务是指具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动，即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。不论出租人是否将租赁物销售给承租人，均属于融资租赁。从纳税范围来看，融资租赁业务涵盖了有形动产融资租赁和不动产融资租赁。有形动产融资租赁包括各类机械设备、交通运输工具等动产的融资租赁；不动产融资租赁则主要涉及建筑物、土地使用权等不动产的融资租赁。此外，融资性售后回租业务虽然在形式上表现为资产的出售与回租，但在增值税处理上，按照金融服务中的“贷款服务”缴纳增值税。这是因为融资性售后回租业务的实质是承租人以资产为抵押获取资金的融资行为，与传统的贷款业务具有相似性。3.1.2税率与计税方法对于有形动产融资租赁服务，一般纳税人适用的增值税税率为13%。这一税率的设定是基于有形动产在生产、流通环节的增值特性，与一般货物销售的增值税税率保持一致，以体现税收的公平性和中性原则。在计税方法上，一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。销项税额按照销售额和适用税率计算，销售额为纳税人提供应税服务取得的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。进项税额则是纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额，例如租赁公司购置租赁设备时支付的增值税可以作为进项税额抵扣。小规模纳税人提供有形动产融资租赁服务，适用3%的征收率（在特定税收优惠期间，可能适用更低的征收率，如疫情期间的税收优惠政策）。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额按照销售额和征收率计算，不得抵扣进项税额。这种计税方法相对简单，适用于规模较小、会计核算不健全的纳税人，减轻了其税务处理的负担。不动产融资租赁服务方面，一般纳税人适用的增值税税率为9%。该税率的确定考虑到不动产的特殊性以及房地产市场的宏观调控需求。在计税方法上，一般纳税人同样可以选择一般计税方法或简易计税方法。一般计税方法下的计算方式与有形动产融资租赁服务类似；简易计税方法适用于一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。小规模纳税人提供不动产融资租赁服务，适用5%的征收率，采用简易计税方法计算应纳税额。3.1.3税收优惠政策我国为促进融资租赁业的发展，制定了一系列税收优惠政策，其中“即征即退”政策是重要的一项。经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。这一政策的目的在于减轻融资租赁企业的税收负担，提高其资金使用效率，增强企业的竞争力。例如，某融资租赁企业在一个纳税期内，提供有形动产融资租赁服务取得的销售额为1000万元，销项税额为130万元，可抵扣的进项税额为80万元，其应缴纳的增值税为50万元。若按照销售额计算，该企业的增值税实际税负为5%（50÷1000×100%），超过了3%的标准。那么，超过部分的2%（5%-3%）对应的税额20万元（1000×2%）可以申请即征即退。享受“即征即退”政策需要满足一定的条件。首先，企业必须是经相关部门批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人；其次，业务必须是有形动产融资租赁服务；最后，实际税负要超过3%的标准。在实际操作中，企业需要按照规定的程序向税务机关申请退税，提交相关的证明材料，如增值税纳税申报表、完税凭证等，经税务机关审核确认后，方可享受退税政策。此外，对于融资租赁出口货物，也有相应的税收优惠政策。对融资租赁出口货物试行退税政策，对融资租赁海洋工程结构物试行免税政策。这有助于鼓励融资租赁企业开展跨境业务，拓展国际市场，提升我国融资租赁业在国际上的竞争力。三、我国融资租赁业增值税税收法律制度现状3.2实际执行情况与案例分析3.2.1案例选取与背景介绍为深入了解融资租赁业增值税税收法律制度在实际执行中的情况，本文选取了A融资租赁公司作为案例进行分析。A公司是一家在国内具有较高知名度的融资租赁企业，成立于2010年，总部位于上海，拥有丰富的融资租赁业务经验和广泛的客户群体。该公司主要从事有形动产融资租赁业务，涵盖了机械设备、交通运输工具等多个领域，业务范围遍布全国，在行业内具有较强的代表性。在业务模式方面，A公司主要采用直接融资租赁和售后回租两种方式。直接融资租赁是指A公司根据承租人的需求，购买特定的设备并出租给承租人使用，在租赁期内，承租人按照合同约定支付租金，租赁期满后，承租人可以选择以约定的价格购买设备所有权。例如，A公司与某制造企业合作，根据该企业的要求购买了一批先进的生产设备，租赁期为5年，租金按照设备购置成本、融资利息以及一定的利润加成计算。售后回租则是承租人将自有设备出售给A公司，然后再从A公司租回设备继续使用，这种方式可以帮助承租人盘活资产，获得资金支持。比如，某交通运输企业将其拥有的一批运输车辆出售给A公司，然后通过售后回租的方式继续使用这些车辆，解决了企业的资金周转问题。A公司在业务运营过程中，积极拓展市场，与多家大型企业建立了长期稳定的合作关系。然而，随着业务规模的不断扩大和税收政策的调整变化，A公司在增值税处理方面也遇到了一些问题，这些问题不仅影响了公司的财务状况和经营效益，也对公司的合规运营带来了挑战。3.2.2案例中的增值税处理及问题分析在增值税计算环节，A公司遇到了计税依据确定困难的问题。根据现行增值税政策，有形动产融资租赁业务的销售额为取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额。但在实际操作中，借款利息的扣除存在争议。例如，A公司通过银行贷款筹集资金用于购买租赁设备，银行收取的利息包含了本金利息和一些手续费、咨询费等附加费用。税务机关认为只有本金利息部分可以扣除，而手续费、咨询费等不能扣除；但A公司认为这些附加费用也是为了获取融资而产生的必要支出，应该一并扣除。这种差异导致A公司在计算增值税销售额时存在不确定性，增加了税务处理的难度和风险。在进项税额抵扣方面，A公司也面临一些问题。当A公司购置租赁设备时，可能会遇到供应商无法及时提供增值税专用发票的情况。例如，A公司向一家小型设备制造商采购设备，由于该制造商财务核算不规范，未能在设备交付时及时开具增值税专用发票，导致A公司无法及时抵扣进项税额，增加了当期的增值税税负。此外，对于一些特殊的租赁业务，如跨境融资租赁业务，进项税额抵扣涉及复杂的国际税收协调问题。A公司从国外进口租赁设备，需要缴纳进口环节增值税，但在国内申报抵扣时，需要提供一系列的证明文件，包括海关进口增值税专用缴款书、报关单等。如果文件不全或不符合要求，就无法顺利抵扣进项税额。在增值税申报环节，A公司发现税收政策的复杂性导致申报难度较大。融资租赁业务涉及多个合同和多个交易环节，每个环节的增值税处理都有所不同，需要准确填写各类申报表。例如，在申报融资性售后回租业务的增值税时，需要按照“贷款服务”的相关规定进行申报，填写的销售额、税率等信息与普通的融资租赁业务不同。A公司的财务人员需要花费大量时间和精力来准确理解和执行税收政策，确保申报的准确性。但由于税收政策的频繁调整和解释的不明确，仍然容易出现申报错误的情况。在缴纳环节，A公司面临着资金压力和退税周期长的问题。当A公司的增值税应纳税额较大时，一次性缴纳税款会给公司带来较大的资金压力，影响公司的资金流动性。例如，在某一纳税期内，A公司由于业务集中，增值税应纳税额达到了数百万元，这对公司的资金周转造成了较大影响。此外，对于符合“即征即退”政策条件的有形动产融资租赁服务，A公司在申请退税时，往往需要经历较长的退税周期。从提交退税申请到实际收到退税款，可能需要数月时间，这也占用了公司的资金，降低了资金使用效率。综上所述，A公司在增值税处理过程中遇到的这些问题，反映了我国融资租赁业增值税税收法律制度在实际执行中存在的一些不足。计税依据的不明确、进项税额抵扣的困难、申报的复杂性以及缴纳和退税环节的问题，都给融资租赁企业带来了较高的税收成本和税务风险，需要进一步完善税收法律制度，以促进融资租赁业的健康发展。四、融资租赁业增值税税收法律制度存在的问题4.1政策不明确导致的税务风险4.1.1融资租赁定义在税法与会计准则的差异税法和会计准则作为规范经济活动的两个重要准则体系，在融资租赁定义方面存在着显著差异。在会计准则中，对融资租赁的判定更侧重于经济实质，即是否实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬。根据《企业会计准则第21号——租赁》，一项租赁如果符合以下一项或数项标准，通常被认定为融资租赁：在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人；承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将行使该选择权；租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（通常解释为75%以上）；在租赁开始日，租赁收款额的现值几乎相当于（通常解释为90%以上）租赁资产的公允价值；租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。这种定义方式强调了租赁交易的经济实质，注重从风险和报酬的转移角度来界定融资租赁。而税法对融资租赁的定义则更多地关注交易的形式和合同条款。在税收法规中，融资租赁通常被定义为具有融资性质和所有权转移特点的租赁活动，即出租人根据承租人所要求的规格、型号、性能等条件购入有形动产或者不动产租赁给承租人，合同期内租赁物所有权属于出租人，承租人只拥有使用权，合同期满付清租金后，承租人有权按照残值购入租赁物，以拥有其所有权。税法更侧重于依据合同约定的权利义务关系以及资产所有权的最终归属来判断是否属于融资租赁。这种差异可能导致企业在税务处理和会计核算上出现不一致的情况。例如，在一项租赁业务中，从经济实质角度看，承租人承担了租赁资产的大部分风险和报酬，按照会计准则应认定为融资租赁；但从合同条款上，可能由于某些细节约定，如租赁期满时资产所有权转移的条件不够明确，导致税务机关依据税法规定不将其认定为融资租赁。这就使得企业在进行增值税处理时面临困惑，不知道该按照融资租赁业务还是经营租赁业务来计算缴纳增值税，增加了企业的税务风险。若企业错误地按照经营租赁业务计算增值税，可能导致少缴税款，面临税务机关的处罚；反之，若错误地按照融资租赁业务计算，可能会增加企业的税收负担。4.1.2税目适用的模糊地带售后回租和直租业务在税目适用上存在着模糊情况，这给融资租赁企业带来了诸多困扰。在现行增值税税收法律制度下，融资性售后回租业务按照金融服务中的“贷款服务”缴纳增值税，而融资租赁服务（直租）则按照租赁服务缴纳增值税。然而，在实际业务操作中，两者的界限并非总是清晰明确。一些复杂的融资租赁交易结构可能同时包含售后回租和直租的元素，使得税目判断变得困难。例如，在某些创新型融资租赁业务中，承租人先将资产出售给出租人，然后立即签订一份长期租赁合同，同时约定在租赁期内，承租人有权根据自身经营状况选择提前回购资产或继续租赁至期满。这种业务模式既具有售后回租的资产出售与回租特征，又在一定程度上体现了直租的长期租赁和资产使用权转移特点。对于这类业务，税务机关和企业在税目认定上可能存在分歧，税务机关可能认为应按照融资性售后回租业务适用“贷款服务”税目，而企业则可能认为更符合直租业务的特征，应适用租赁服务税目。税目适用的模糊还会影响到增值税的计税依据和税率的确定。融资性售后回租业务适用6%的增值税税率，且销售额为取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额；而有形动产融资租赁服务适用13%的增值税税率，销售额为取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额。如果税目适用错误，将直接导致计税依据和税率的错误使用，进而影响企业应缴纳的增值税金额，增加企业的税务风险和财务成本。此外，由于不同地区的税务机关在对融资租赁业务税目适用的理解和执行上可能存在差异，也给跨地区经营的融资租赁企业带来了不便。企业可能需要在不同地区按照不同的税目认定标准进行税务申报，增加了税务管理的复杂性和成本，同时也增加了企业面临税务争议的可能性。4.2税负过重影响行业发展4.2.1与其他融资方式的税负比较与银行贷款相比，融资租赁的税负相对较高。在银行贷款业务中，银行主要缴纳的税种为增值税和企业所得税。银行提供贷款服务，以其取得的利息收入按照6%的税率计算缴纳增值税。在企业所得税方面，银行以其年度应纳税所得额为基础，按照25%的法定税率缴纳企业所得税。而融资租赁企业开展有形动产融资租赁业务，一般纳税人适用13%的增值税税率，若开展不动产融资租赁业务，一般纳税人适用9%的增值税税率。在计算增值税销售额时，虽然可以扣除支付的借款利息、发行债券利息等，但在实际操作中，扣除项目的认定存在一定难度和争议，导致融资租赁企业的实际增值税税负往往较高。以一家中小企业融资1000万元为例，若选择银行贷款，贷款期限为3年，年利率为6%，则每年需支付利息60万元。银行每年应缴纳的增值税为60×6%=3.6万元（暂不考虑其他因素）。若该企业选择通过融资租赁方式融资，假设租赁公司购置租赁设备的成本为1000万元，租赁期为3年，每年收取租金400万元（含利息及租赁收益）。租赁公司每年的销项税额为400÷（1+13%）×13%≈46.02万元，若可抵扣的进项税额为20万元（假设），则每年应缴纳的增值税为46.02-20=26.02万元。显然，在这种情况下，融资租赁企业的增值税税负明显高于银行贷款业务中银行的税负。与发行债券融资相比，发行债券的企业主要涉及企业所得税的缴纳。企业支付给债券投资者的利息支出可以在企业所得税前扣除，起到了一定的节税作用。而融资租赁企业除了面临较高的增值税税率外，在企业所得税方面，由于其业务成本的计算和扣除存在一些特殊规定，如租赁资产的折旧方法、未确认融资费用的摊销等，与税法规定存在差异，可能导致企业所得税税负也相对较高。此外，融资租赁企业在购置租赁资产时，还可能涉及其他税费，如车辆购置税等，进一步增加了企业的税负。4.2.2高税负对融资租赁企业经营的制约高税负严重限制了融资租赁企业的资金流动。融资租赁业务通常需要大量的资金投入，企业需要购买租赁资产并出租给承租人。然而，较高的增值税税负使得企业在销售租赁服务时，需要缴纳大量的税款。例如，一家融资租赁企业在一个纳税期内，开展了多笔有形动产融资租赁业务，取得的销售额较大，按照13%的增值税税率计算，应缴纳的增值税税额可能高达数百万元。这使得企业在当期需要支付巨额的税款，大量资金被占用用于缴纳税款，导致企业可用于购置新的租赁资产、拓展业务、偿还债务等方面的资金减少，影响了企业的资金周转效率和流动性。资金流动性的降低进而制约了融资租赁企业的业务拓展能力。由于资金紧张，企业无法及时购置满足市场需求的租赁资产，限制了其业务规模的扩大。例如，市场上对某类新型生产设备的融资租赁需求旺盛，但融资租赁企业由于资金被税款占用，无法筹集足够的资金购买该设备，从而失去了潜在的业务机会。此外，高税负导致企业运营成本增加，为了维持一定的利润水平，企业可能不得不提高租金价格。然而，过高的租金价格会使承租人的融资成本上升，降低了融资租赁业务对承租人的吸引力，导致客户流失，进一步阻碍了企业的业务拓展。高税负还对融资租赁企业的盈利能力产生负面影响。在高税负的情况下，企业的利润空间被压缩。除了增值税外，企业还需要缴纳企业所得税等其他税费。这些税费的增加直接减少了企业的净利润。例如，某融资租赁企业在扣除各项成本和费用后，原本的利润为500万元，但由于高税负的影响，缴纳完各种税费后，净利润可能降至300万元以下。盈利能力的下降使得企业难以积累足够的资金用于技术创新、人才培养和市场拓展等方面，削弱了企业的核心竞争力，不利于企业的长期可持续发展。4.3税收优惠政策难以落地4.3.1“即征即退”政策执行中的障碍在申请环节，“即征即退”政策的申请条件较为复杂，增加了企业的合规成本。企业需要准确计算增值税实际税负，确定是否超过3%的标准，这要求企业具备专业的财务人员和完善的财务核算体系。然而，部分融资租赁企业尤其是小型企业，财务核算能力有限，难以准确计算实际税负，导致无法顺利申请退税。此外，申请时需要提交大量的证明材料，如增值税纳税申报表、完税凭证、业务合同等，且对材料的格式、内容要求严格。企业若未能按照要求准备材料，可能会面临申请被驳回的风险。例如，某小型融资租赁企业在申请“即征即退”时，由于对政策理解不透彻，提交的增值税纳税申报表填写错误，且部分业务合同的关键信息缺失，导致申请被税务机关退回，企业需要重新准备材料并再次提交申请，耗费了大量的时间和精力。审批环节也存在诸多问题。审批流程繁琐，涉及多个部门和层级，审批时间较长。从企业提交申请到税务机关受理、审核，再到最终审批通过，往往需要数月时间。在这期间，企业的资金被占用，影响了资金的周转效率。而且，不同地区的税务机关在审批标准和尺度上存在差异，缺乏统一的执行细则。一些地区的税务机关对“即征即退”政策的审核较为严格，对企业提交的材料要求更高，导致部分符合条件的企业在这些地区难以顺利通过审批。例如，A地区的税务机关在审核某融资租赁企业的申请时，对企业的业务合同进行了严格审查，要求企业提供额外的补充说明和证明文件，使得审批时间延长；而B地区的税务机关在类似情况下，审核标准相对宽松，审批时间较短。这种地区间的差异使得企业在跨地区经营时面临不同的审批环境，增加了企业的不确定性和运营成本。资金返还环节同样困扰着融资租赁企业。退税资金的到账时间不确定，部分企业在申请成功后，长时间未能收到退税款，影响了企业的资金规划和正常经营。这可能是由于财政资金的拨付流程复杂，或者地方财政资金紧张等原因导致。例如，某融资租赁企业在成功申请“即征即退”后，按照预期退税款将用于购买新的租赁设备，但由于退税款迟迟未到账，企业不得不推迟设备采购计划，错失了市场机遇，也影响了与客户的合作关系。此外，退税款的计算和发放有时会出现错误，需要企业与税务机关反复沟通核对，进一步增加了企业的负担。如某企业在收到退税款后发现金额有误，经过与税务机关多次沟通，才发现是税务机关在计算时出现了失误，企业需要耗费大量时间和精力来解决这一问题。4.3.2其他优惠政策的局限性加速折旧政策在实际应用中存在诸多不足。虽然加速折旧政策允许企业在固定资产使用前期多计提折旧，从而减少前期应纳税所得额，起到延迟纳税的作用，但该政策对于一些融资租赁企业的实际减负效果有限。对于一些租赁期限较短的融资租赁业务，租赁资产在租赁期内的折旧可能无法充分享受加速折旧政策带来的税收优惠。例如，某融资租赁企业开展了一项为期3年的设备租赁业务，而按照加速折旧政策，设备的折旧年限可能设定为5年。在这种情况下，租赁期结束后，设备仍有部分折旧未在租赁期内计提完毕，导致企业无法充分利用加速折旧政策来降低税负。对于一些处于亏损状态的融资租赁企业，加速折旧政策也无法起到实质性的减税作用。因为企业本身就没有应纳税所得额，即使通过加速折旧减少了前期应纳税所得额，也无法实现税收减免。例如，某新兴的融资租赁企业在成立初期，由于市场拓展困难、运营成本较高等原因，处于亏损状态。此时，加速折旧政策对于该企业来说，无法带来实际的税收优惠，反而可能增加企业的财务核算难度。投资抵免政策也面临着适用范围狭窄的问题。目前，投资抵免政策主要针对特定行业或项目的融资租赁业务，如节能环保、高新技术产业等。这使得大部分从事传统行业融资租赁业务的企业无法享受该政策。例如，一家主要从事建筑机械设备融资租赁的企业，由于其业务不属于投资抵免政策的适用范围，即使企业在设备购置等方面进行了大量投资，也无法享受投资抵免带来的税收优惠。这在一定程度上限制了融资租赁企业在传统行业的发展，不利于行业的多元化和均衡发展。而且，投资抵免政策的申请条件较为严格，要求企业提供详细的项目资料和投资证明，增加了企业的申请难度和成本。一些企业可能由于无法满足申请条件或难以提供相关证明材料，而无法享受该政策。五、国内外融资租赁业增值税税收法律制度对比5.1国外融资租赁业增值税税收法律制度特点5.1.1美国的税收政策美国在融资租赁税收政策方面有着独特的设计，对行业发展起到了重要的推动作用。美国将融资租赁视为资本支出，这一认定为融资租赁公司带来了显著的税收优势。融资租赁公司可以通过加速折旧政策节省税金。加速折旧允许企业在固定资产使用前期多计提折旧，从而减少前期应纳税所得额。对于融资租赁公司而言，这意味着在租赁业务开展初期，能够有效降低税负，增加现金流。以一家从事设备融资租赁的美国公司为例，该公司购买了一批价值1000万美元的先进生产设备用于出租，设备的预计使用寿命为10年。按照传统的直线折旧法，每年计提的折旧额为100万美元（1000÷10）。但在加速折旧政策下，假设采用双倍余额递减法，第一年计提的折旧额可能高达200万美元（1000×2÷10）。这使得公司在第一年的应纳税所得额减少了100万美元，相应地，缴纳的所得税也大幅降低。通过加速折旧，公司前期的资金压力得到缓解，有更多资金用于业务拓展和设备更新。除了加速折旧，美国政府还为融资租赁提供了一系列税收刺激措施和税收减免政策。其中，投资税收抵免是一项重要的政策。1962年的《投资抵免法》规定，在购买设备的当年，出租人可以按一定百分比，通常是百分之十左右从其应税收入中抵免投资设备的支出。这大大降低了设备的初始成本，增加了融资租赁企业的盈利空间。假设一家融资租赁公司投资500万美元购买设备用于租赁业务，按照10%的投资税收抵免比例，公司当年可以从应税收入中抵免50万美元（500×10%），这直接减少了公司的应纳税额，提高了公司的净利润。这些税收政策吸引了众多国内外投资者参与融资租赁业务，促进了美国融资租赁业的繁荣发展。它们不仅降低了融资租赁公司的运营成本和风险，还使得承租人能够以更优惠的条件获得所需设备，推动了设备的更新换代和技术进步，增强了美国企业在国际市场上的竞争力。5.1.2欧盟国家的税收政策欧盟国家的融资租赁税收政策呈现出多样性与灵活性相结合的特点，在增值税征收、税率优惠等方面有诸多值得关注的举措。在增值税征收方面，欧盟国家普遍对融资租赁业务给予了较为特殊的处理。部分国家采用“销售说”，将融资租赁视为销售行为，在租赁初期，融资租赁公司可以享受销售税的退税。这一政策旨在减轻融资租赁公司的资金压力，促进租赁业务的开展。例如，在德国，对于符合一定条件的融资租赁业务，租赁公司在购买租赁资产时支付的增值税可以在租赁初期申请退税，使得公司能够更快地收回资金，投入到新的业务中。在税率优惠方面，欧盟国家采取了多种措施来降低融资租赁企业的税负。一些国家通过降低增值税税率来鼓励融资租赁业务的发展。如法国对融资租赁业务适用较低的增值税税率，相比一般商品和服务的增值税税率，融资租赁业务的税率有所降低，这使得融资租赁公司在开展业务时能够降低成本，提高竞争力。同时，欧盟国家还注重税收政策与产业政策的结合，对一些特定行业或领域的融资租赁业务给予更大力度的税收优惠。例如，对于节能环保设备的融资租赁业务，许多欧盟国家给予税收减免或税收抵免等优惠政策，以鼓励企业采用节能环保设备，推动可持续发展。欧盟国家还通过税收协定等方式，协调成员国之间的税收政策，避免双重征税，促进跨境融资租赁业务的发展。这为融资租赁企业拓展国际市场提供了便利条件，增强了欧盟融资租赁业在全球市场的竞争力。5.2对我国的启示与借鉴5.2.1优化税收政策设计借鉴国外经验，我国应统一融资租赁的定义和判定标准，确保税法与会计准则在融资租赁定义上的协调一致。建议以经济实质为核心，结合合同条款等因素，制定明确统一的融资租赁判定标准。在税法中明确规定，当一项租赁业务实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬时，无论其合同形式如何，均应认定为融资租赁，并按照融资租赁业务进行税务处理。例如，可以参考国际会计准则中关于融资租赁判定的量化标准，如租赁期占租赁资产使用寿命的大部分（可明确规定为75%以上）、租赁收款额的现值几乎相当于租赁资产的公允价值（可明确规定为90%以上）等，将这些标准纳入我国税法的判定体系中。同时，税务机关应加强与财政部门、会计准则制定机构的沟通协作，定期对融资租赁的定义和判定标准进行评估和调整，以适应融资租赁业务不断创新发展的需求，减少企业在税务处理和会计核算上的不一致情况，降低税务风险。在税目适用方面，应进一步明确售后回租和直租业务的税目界定标准。对于复杂的融资租赁交易结构，制定详细的税目判断指引，避免税目适用的模糊地带。例如，当一项业务同时包含售后回租和直租元素时，可根据业务的主要特征和经济实质来确定税目。若业务的核心目的是融资，且资产所有权在租赁期内的风险和报酬主要由承租人承担，则应认定为融资性售后回租业务，适用“贷款服务”税目；若业务主要是为了实现资产的租赁使用，且资产所有权的风险和报酬在租赁期内主要由出租人承担，则应认定为直租业务，适用租赁服务税目。此外，应加强对融资租赁业务税目适用的宣传和培训，提高税务机关工作人员和企业财务人员对税目政策的理解和把握能力。同时，建立健全税目争议解决机制，当税务机关和企业在税目认定上出现分歧时，能够通过合理的渠道进行沟通和协商，确保税目适用的准确性和公正性。在税收优惠政策方面，应进一步加大对融资租赁业的扶持力度。在“即征即退”政策方面，简化申请条件和审批流程，缩短审批时间。例如，减少不必要的证明材料要求，采用信息化手段实现申请材料的网上提交和审核，提高审批效率。同时，统一各地的审批标准和尺度，制定详细的操作指南，确保政策执行的一致性和公平性。除了“即征即退”政策，还应丰富税收优惠形式，扩大优惠范围。可以借鉴美国的投资税收抵免政策，对融资租赁企业购置用于租赁业务的设备给予一定比例的税收抵免，降低企业的设备购置成本。例如，规定融资租赁企业购置符合国家产业政策的设备，可按设备购置金额的10%从应纳税所得额中抵免。同时，对特定行业或领域的融资租赁业务给予更多的税收优惠，如对节能环保设备、高新技术设备的融资租赁业务，给予税收减免或税收延期等优惠，促进相关产业的发展。此外，针对处于亏损状态或租赁期限较短的融资租赁企业，制定特殊的税收优惠政策。对于亏损企业，允许其将未抵扣完的进项税额结转至以后年度抵扣，或者给予一定的税收补贴；对于租赁期限较短的业务，适当调整加速折旧政策的适用条件，确保企业能够充分享受税收优惠。5.2.2加强税收征管与服务国外在融资租赁税收征管方面采用先进的信息化手段，提高征管效率。我国应借鉴这一经验，建立融资租赁税收征管信息系统，实现税务机关与融资租赁企业之间的数据共享和信息交互。该系统应具备以下功能：一是业务信息采集功能，融资租赁企业可通过系统实时上传业务合同、发票、资金往来等信息，税务机关能够及时获取企业的业务数据，进行税源监控。二是风险预警功能，系统根据预设的风险指标，对企业的税务申报数据进行分析比对，当发现异常情况时，如销售额波动过大、进项税额抵扣异常等，及时发出预警信号，提醒税务机关进行核查。三是数据分析功能，税务机关利用系统对融资租赁行业的税收数据进行深入分析，掌握行业税收动态和发展趋势，为税收政策的制定和调整提供数据支持。通过建立信息化征管系统，不仅可以提高税收征管效率，减少人工操作带来的误差和漏洞，还能加强对融资租赁业务的监管，降低企业的税务风险，促进融资租赁业的健康发展。为了提高融资租赁企业的纳税遵从度，税务机关应加强纳税服务和培训。定期组织针对融资租赁企业的税收政策培训，详细解读增值税税收政策的具体内容、申报流程、优惠政策的适用条件等。例如，邀请税务专家和业务骨干为企业财务人员进行培训，通过案例分析、现场答疑等方式，帮助企业准确理解和掌握税收政策。同时，为企业提供个性化的纳税咨询服务，设立专门的咨询热线或在线咨询平台，及时解答企业在税务处理过程中遇到的问题。对于新成立的融资租赁企业或开展创新业务的企业，提供上门辅导服务，指导企业规范税务处理，防范税务风险。此外，税务机关还应加强与融资租赁行业协会的合作，通过行业协会了解企业的实际需求和困难，共同推动税收政策的宣传和落实，提高企业的纳税遵从度。六、优化融资租赁业增值税税收法律制度的建议6.1完善政策法规6.1.1明确融资租赁相关税收概念统一税法与会计准则对融资租赁相关概念的界定至关重要，这有助于消除企业在税务处理和会计核算中的不确定性，降低税务风险。应尽快制定专门的融资租赁税收法规，在法规中明确规定融资租赁的定义、判定标准以及相关税务处理原则，确保税法与会计准则在融资租赁概念上的一致性。例如，在定义方面，可综合考虑会计准则中关于风险和报酬转移的经济实质标准，以及税法中对合同形式和所有权转移的关注，明确规定当一项租赁业务同时满足经济实质转移风险和报酬，且在合同条款中约定了明确的所有权转移条件时，应认定为融资租赁。在判定标准上，可将会计准则中的量化标准引入税法。如规定租赁期占租赁资产使用寿命的75%以上（含75%），或者承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值几乎相当于（90%以上，含90%）租赁资产公允价值等条件，作为税法判定融资租赁的重要依据。通过明确统一的判定标准，企业在进行税务申报时能够更加准确地判断业务性质，税务机关在税收征管过程中也能有明确的执法依据，减少税企之间因概念理解差异而产生的争议。此外，还应建立定期评估和调整机制。随着融资租赁业务的不断创新和发展，新的业务模式和交易结构可能会不断涌现。因此，需要定期对融资租赁相关税收概念进行评估，根据实际情况及时调整和完善定义及判定标准，以适应行业发展的需求。同时，加强对融资租赁税收政策的宣传和培训，提高企业和税务机关工作人员对统一概念的理解和掌握程度，确保政策的有效执行。6.1.2细化税目和税率设置根据不同业务类型和资产类别，细化增值税税目和税率，能够使税收政策更加贴合融资租赁业务的实际情况，促进融资租赁业的健康发展。对于售后回租和直租业务，应进一步明确其税目适用标准，避免出现模糊地带。对于售后回租业务，应明确规定其按照金融服务中的“贷款服务”税目缴纳增值税，同时明确销售额的计算方式和扣除项目，确保税收征管的准确性。对于直租业务，根据租赁资产的不同，分别设置税目和税率。例如，对于有形动产直租业务，可继续适用13%的增值税税率；对于不动产直租业务，适用9%的增值税税率。同时，对于一些特殊的租赁资产，如高新技术设备、节能环保设备等，可考虑给予适当的税率优惠，以鼓励融资租赁企业加大对这些领域的支持力度。在税率设置上，可借鉴国际经验，根据租赁期限、租赁资产的性质和用途等因素，设置差异化的税率。对于长期租赁业务，给予相对较低的税率，以鼓励企业开展长期稳定的租赁业务；对于短期租赁业务，适用相对较高的税率。对于用于国家重点支持产业的租赁资产，如战略性新兴产业、基础设施建设等领域的租赁资产，给予税收优惠，降低企业的税负，促进资金流向这些关键领域。此外，还可以根据融资租赁企业的规模和经营状况，制定差别化的税率政策，扶持中小企业融资租赁企业的发展，促进市场的公平竞争。通过细化税目和税率设置，能够使融资租赁业的增值税税收政策更加科学合理，提高税收政策的针对性和有效性，促进融资租赁业的可持续发展。6.2降低税负6.2.1调整税率结构当前，我国融资租赁业的增值税税率相对较高，在一定程度上增加了企业的运营成本，制约了行业的发展。因此，有必要适当降低融资租赁业的增值税税率。对于有形动产融资租赁服务，现行一般纳税人适用13%的增值税税率，建议可考虑降低至9%-11%的区间。以一家主要从事设备融资租赁的企业为例，若该企业年销售额为5000万元，按照13%的税率计算，销项税额为650万元（5000×13%）；若税率降低至10%，销项税额则变为500万元（5000×10%），直接减少了150万元的税款支出。这将大大减轻企业的资金压力，使企业能够将更多资金投入到业务拓展、技术创新和设备更新等方面。对于不动产融资租赁服务，一般纳税人适用9%的增值税税率，可根据市场情况和行业需求，进一步评估是否有降低的空间。适当降低税率能够提高融资租赁企业在不动产租赁市场的竞争力，吸引更多企业通过融资租赁方式获取不动产使用权，促进房地产市场的流通和资源的合理配置。降低增值税税率不仅能够直接减轻融资租赁企业的税负，还能降低承租人的融资成本。因为税率的降低会使租金中的增值税含量减少，承租人支付的租金相应降低，从而提高了融资租赁业务对承租人的吸引力，促进融资租赁业务的发展。同时，合理的税率调整有助于优化税收结构，促进融资租赁业与其他相关产业的协同发展，推动经济的稳定增长。6.2.2扩大税收优惠范围为了进一步促进融资租赁业的发展，应扩大税收优惠的适用范围。对于一些国家重点扶持的行业，如战略性新兴产业、节能环保产业、高新技术产业等，给予融资租赁业务更多的税收优惠。对于从事新能源设备融资租赁的企业，可给予其增值税即征即退政策，或者在企业所得税方面给予一定期限的减免优惠。这将鼓励融资租赁企业加大对这些行业的支持力度，为企业提供更便捷、低成本的融资渠道，促进相关产业的快速发展。对于中小企业开展的融资租赁业务，也应给予特殊的税收优惠。中小企业是我国经济发展的重要力量，但由于其规模较小、资金实力较弱，在融资方面面临诸多困难。通过对中小企业融资租赁业务给予税收优惠，如减免增值税、降低企业所得税税率等，可以降低中小企业的融资成本，缓解其资金压力，帮助中小企业获得生产经营所需的设备和资产，提高中小企业的市场竞争力和生存能力。此外，还可以考虑对融资租赁公司购置用于租赁业务的设备给予投资抵免政策。例如，规定融资租赁公司购置符合国家产业政策的设备，可按设备购置金额的一定比例，如10%-15%，从应纳税所得额中抵免。这将降低融资租赁公司的设备购置成本，提高其资金使用效率，鼓励融资租赁公司积极购置先进设备，为承租人提供更优质的租赁服务。通过扩大税收优惠范围，能够充分发挥税收政策的引导作用，促进融资租赁业在支持国家重点产业和中小企业发展方面发挥更大的作用，推动我国经济的高质量发展。6.3加强税收征管与服务6.3.1建立健全税收征管机制完善税收征管流程是加强融资租赁业税收征管的关键环节。税务机关应结合融资租赁业务的特点，制定详细、规范的征管流程。在业务申报环节，要求融资租赁企业按照规定的格式和内容，准确填写融资租赁业务的相关信息，包括租赁物的基本情况、租赁期限、租金支付方式、合同金额等。同时，明确申报的时间节点，确保企业按时申报纳税。在审核环节，税务机关要加强对企业申报资料的审核力度。不仅要审核申报数据的准确性，还要关注业务的真实性和合法性。例如，对于企业申报的进项税额抵扣，要严格审查相关的发票和凭证，核实其真实性和合规性。对于融资性售后回租业务，要重点审核其业务实质是否符合“贷款服务”的定义，防止企业利用税收政策的模糊地带进行不当税务处理。加强税务机关与融资租赁企业的信息沟通至关重要。税务机关应建立专门的沟通渠道，如设立融资租赁税收服务热线、搭建线上沟通平台等，及时解答企业在税务处理过程中遇到的问题。同时，定期组织与融资租赁企业的座谈会，了解企业的经营状况和税收需求，听取企业对税收政策和征管工作的意见和建议。通过建立信息共享平台，实现税务机关与融资租赁企业之间的数据共享。企业可以实时上传业务合同、发票、资金往来等信息，税务机关能够及时获取企业的业务数据，进行税源监控和风险预警。例如，当企业的租金收入大幅波动或进项税额抵扣出现异常时，税务机关能够通过信息共享平台及时发现问题，并进行调查核实，防范税收风险。此外，税务机关还应加强与其他相关部门的协作，如与海关、金融监管部门等建立合作机制。在跨境融资租赁业务中，与海关共享货物进出口信息，确保租赁物的进出口环节税收征管准确无误；与金融监管部门共享融资租赁企业的融资信息，以便更好地掌握企业的资金流动情况，加强税收征管。6.3.2提升税务服务水平为融资租赁企业提供税收政策咨询和办税指导等优质服务，是提升税务服务水平的重要内容。税务机关应加强对融资租赁税收政策的宣传和解读，通过多种渠道，如官方网站、微信公众号、税务宣传手册等，及时发布税收政策的最新动态和解读内容，帮助企业准确理解税收政策的内涵和适用范围。针对融资租赁企业的特点，开展个性化的办税指导。对于新成立的融资租赁企业，提供上门辅导服务，指导企业建立健全财务核算体系，规范税务处理流程。对于开展创新业务的企业，及时提供相关税收政策的咨询和建议，帮助企业规避税务风险。简化办税流程，提高办税效率，也是提升税务服务水平的关键。税务机关应优化纳税申报流程，推广