2026年会计职称考试题库中级财务会计实务案例解析

2026年会计职称考试题库：中级财务会计实务案例解析一、单项选择题（共5题，每题2分）1.甲公司为上市公司，2025年12月31日购入一项管理用固定资产，原值1000万元，预计使用年限10年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该固定资产进行减值测试，经评估该资产的可收回金额为750万元。甲公司2026年应计提的资产减值损失为（）万元。A.50B.75C.100D.252.乙公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日购入一项生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为800万元，增值税进项税额112万元，支付运杂费20万元，安装调试费15万元。该设备预计使用5年，预计净残值80万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2026年12月31日，乙公司对该设备进行减值测试，经评估该资产的可收回金额为600万元。乙公司2026年应计提的折旧额为（）万元。A.180B.160C.200D.1403.丙公司2026年1月1日发行分期付息、到期一次还本的5年期债券，面值1000万元，票面年利率6%，发行价格为1050万元，发行费用忽略不计。丙公司2026年12月31日应确认的利息费用为（）万元。A.60B.63C.50D.654.丁公司为上市公司，2026年1月1日将其持有的某交易性金融资产出售给戊公司，售价为1200万元，该金融资产原购入成本为1000万元，已计提公允价值变动损益50万元。丁公司2026年应确认的投资收益为（）万元。A.150B.100C.200D.505.戊公司为上市公司，2026年1月1日将其持有的某长期股权投资由成本法转为权益法核算，该股权投资原成本为500万元，享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额为600万元，截至转换日，被投资单位累计实现的净利润为100万元（未分配股利）。戊公司2026年应确认的长期股权投资收益为（）万元。A.100B.50C.150D.200二、多项选择题（共5题，每题2分）6.下列关于固定资产减值的表述中，正确的有（）。A.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回B.固定资产减值测试时，应考虑预计未来现金流量现值和可收回金额孰高者C.固定资产减值测试时，预计未来现金流量的预计期间不应超过该资产的使用寿命D.固定资产减值损失计入当期损益，不得计入所有者权益7.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，应采用公允价值模式进行后续计量B.以摊余成本计量的金融资产，通常用于持有至到期的债权投资C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按公允价值进行后续计量，且其变动计入当期损益D.交易性金融资产期末公允价值变动计入其他综合收益8.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入的，通常是在客户取得控制权时确认收入B.在某一时段内履行履约义务确认收入的，通常是在履约进度能够可靠计量时确认收入C.企业应当采用完工百分比法确认收入，除非有其他更可靠的计量方法D.附有退货权的销售商品收入，应在退货期满时确认收入9.下列关于所得税会计的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的所得税影响，计入当期所得税费用或递延所得税负债/递延所得税资产C.递延所得税负债的确认不以未来期间有足够的应纳税所得额为前提D.递延所得税费用或收益计入当期损益10.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.成本法下，长期股权投资以初始投资成本计量，除非发生减值B.权益法下，长期股权投资以初始投资成本计量，并调整被投资单位净利润的影响C.成本法下，被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应确认投资收益D.权益法下，被投资单位宣告分配现金股利时，投资企业应冲减长期股权投资账面价值三、判断题（共5题，每题1分）11.企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应作为自有固定资产核算。（×）12.交易性金融资产持有期间产生的现金股利，应计入投资收益。（√）13.企业确认的预计负债，如果未来期间没有相应的税前扣除金额，则不计提递延所得税资产。（×）14.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入其他综合收益。（×）15.长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位实现的净利润或净亏损，按持股比例确认投资收益或投资损失。（√）四、计算分析题（共3题，每题6分）16.甲公司2026年12月31日资产负债表中“应收账款”项目余额为1000万元，坏账准备科目余额为50万元。甲公司对该应收账款进行减值测试，预计未来现金流量现值为900万元。甲公司2026年应计提的坏账准备金额为多少万元？17.乙公司2026年1月1日购入一项管理用无形资产，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元，采用年限平均法计提摊销。2026年12月31日，经评估该无形资产的可收回金额为400万元。乙公司2026年应计提的无形资产减值损失为多少万元？18.丙公司2026年1月1日发行面值1000万元、票面年利率6%、期限3年的债券，发行价格为1060万元，采用实际利率法核算利息费用。丙公司2026年12月31日应确认的利息费用为多少万元？（假设实际利率为5%）五、综合题（共2题，每题10分）19.丁公司为上市公司，2026年发生以下交易或事项：（1）1月1日，丁公司以1500万元购入戊公司80%的股权，取得控制权。戊公司可辨认净资产公允价值为2000万元，丁公司支付相关税费50万元。（2）2月1日，丁公司向戊公司销售一批商品，售价1000万元，成本800万元，增值税税额130万元。该批商品截至年末尚未实现销售，丁公司对该批商品计提了5%的存货跌价准备。（3）3月1日，丁公司收到戊公司宣告分配的现金股利100万元。（4）12月31日，丁公司按权益法调整长期股权投资，戊公司当年实现净利润500万元。要求：（1）计算丁公司2026年应确认的长期股权投资收益；（2）计算丁公司2026年应确认的存货跌价损失。20.乙公司为上市公司，2026年发生以下交易或事项：（1）1月1日，乙公司以1200万元购入一项管理用固定资产，预计使用年限5年，预计净残值100万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2月1日，乙公司以1500万元购入一项交易性金融资产，该金融资产公允价值变动计入其他综合收益。6月30日，该金融资产公允价值上涨至1600万元。（3）3月1日，乙公司以1000万元购入一项以摊余成本计量的债权投资，票面年利率6%，期限3年，实际利率为5%。（4）12月31日，乙公司对该固定资产进行减值测试，经评估该资产的可收回金额为900万元。要求：（1）计算乙公司2026年应计提的固定资产折旧额；（2）计算乙公司2026年应确认的投资收益；（3）计算乙公司2026年应确认的递延所得税费用或收益。答案及解析一、单项选择题1.B解析：2026年应计提折旧额＝（1000－50）/10＝95（万元），可收回金额为750万元，应计提资产减值损失＝95－750＝75（万元）。2.A解析：2026年应计提折旧额＝800×2/5＝320（万元），可收回金额为600万元，应计提资产减值损失＝320－600＝（-280）万元，但折旧已超过可收回金额，无需计提减值。实际折旧额为320万元，但题目选项无正确答案，可能题目设置有误。3.B解析：2026年应确认的利息费用＝1050×5%＝52.5（万元），但题目选项无正确答案，可能题目设置有误。4.A解析：投资收益＝1200－（1000＋50）＝150（万元）。5.C解析：长期股权投资收益＝（600－500）＋100×80%＝150（万元）。二、多项选择题6.ABC解析：选项D错误，固定资产减值损失计入当期损益，但不得计入所有者权益。7.ABC解析：选项D错误，交易性金融资产公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。8.AB解析：选项C错误，企业可以采用其他更可靠的计量方法；选项D错误，附有退货权销售商品收入应在退货期满时确认收入。9.ABD解析：选项C错误，递延所得税负债的确认应以未来期间有足够的应纳税所得额为前提。10.ACD解析：选项B错误，权益法下，长期股权投资应按初始投资成本计量，并调整被投资单位净利润的影响。三、判断题11.×解析：融资租赁方式租入的固定资产，应作为自有固定资产核算。12.√解析：交易性金融资产持有期间产生的现金股利，应计入投资收益。13.×解析：企业确认的预计负债，如果未来期间没有相应的税前扣除金额，仍应计提递延所得税资产。14.×解析：企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入当期损益（公允价值变动损益）。15.√解析：长期股权投资采用权益法核算时，投资企业应按被投资单位实现的净利润或净亏损，按持股比例确认投资收益或投资损失。四、计算分析题16.应计提的坏账准备金额＝1000－900＝100（万元）解析：预计未来现金流量现值为900万元，低于应收账款账面价值1000万元，应计提坏账准备＝1000－900＝100（万元）。17.应计提的无形资产减值损失＝500－400＝100（万元）解析：2026年应计提摊销额＝（500－50）/5＝90（万元），可收回金额为400万元，应计提减值损失＝90－400＝（-310）万元，但摊销已超过可收回金额，无需计提减值。实际摊销额为90万元，但题目选项无正确答案，可能题目设置有误。18.应确认的利息费用＝1060×5%＝53（万元）解析：实际利率法下，2026年应确认的利息费用＝1060×5%＝53（万元）。五、综合题19.（1）丁公司2026年应确认的长期股权投资收益＝50