《中级会计实务》复习题测复习题及答案

《中级会计实务》复习题测复习题及答案一、单项选择题1.甲公司2023年1月1日购入乙公司30%的股权，支付价款5000万元，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元（与账面价值一致）。2023年乙公司实现净利润2000万元，宣告并发放现金股利500万元；2024年乙公司其他债权投资公允价值上升导致其他综合收益增加300万元，当年实现净利润2500万元，未分配现金股利。甲公司采用权益法核算长期股权投资，不考虑其他因素，2024年末甲公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.6390B.6600C.6480D.62402.2023年12月31日，丙公司库存A材料的账面价值（成本）为1200万元，市场售价为1150万元，假设不发生销售费用。A材料专门用于生产B产品，将A材料加工成B产品尚需投入加工成本300万元，B产品的市场售价为1500万元，预计销售B产品将发生销售费用及相关税费75万元。2023年末A材料的可变现净值为（）万元。A.1125B.1150C.1200D.14253.丁公司2023年1月1日以银行存款8000万元购入一项专利权，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。2024年12月31日，该专利权出现减值迹象，预计可收回金额为5400万元。计提减值后，预计剩余使用年限为6年，摊销方法不变。2025年该专利权应摊销的金额为（）万元。A.900B.800C.750D.6004.戊公司2023年1月1日发行面值为5000万元、票面利率6%、期限5年的债券，实际收到发行价款5200万元（含交易费用）。该债券每年末付息，到期还本，实际利率为5%。2023年末应付债券的摊余成本为（）万元。A.5160B.5200C.5150D.50005.己公司2023年发生与职工薪酬相关的业务：（1）支付生产工人工资400万元；（2）支付车间管理人员工资120万元；（3）支付行政管理人员工资200万元；（4）支付销售人员工资80万元；（5）缴纳职工基本养老保险费150万元（按工资总额的15%计提）。己公司2023年“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（）万元。A.950B.1100C.1050D.800二、多项选择题1.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的有（）。A.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量B.成本模式下，应当计提折旧或摊销，存在减值迹象时需计提减值准备C.公允价值模式下，不计提折旧或摊销，但需在资产负债表日按公允价值调整账面价值D.成本模式可以转为公允价值模式，但公允价值模式不得转为成本模式2.下列各项中，属于收入准则中“合同资产”与“应收账款”区别的有（）。A.合同资产面临的信用风险高于应收账款B.合同资产的收款权利取决于时间流逝以外的其他条件C.应收账款仅承担信用风险，合同资产可能承担履约风险和信用风险D.合同资产属于非流动资产，应收账款属于流动资产3.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于计税基础B.资产的账面价值小于计税基础C.负债的账面价值大于计税基础D.负债的账面价值小于计税基础4.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的有（）。A.符合资本化条件的更新改造支出，应计入固定资产成本，同时终止确认被替换部分的账面价值B.日常修理费用，应区分车间和管理部门，分别计入制造费用和管理费用C.大修理支出若符合资本化条件，应计入长期待摊费用分期摊销D.经营租赁方式租入的固定资产改良支出，应计入长期待摊费用并按租赁期限与尚可使用年限孰短摊销5.下列关于政府补助的会计处理中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，应当计入递延收益，并在资产使用寿命内按合理方法分期计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，先计入递延收益，再在确认相关费用期间计入当期损益C.总额法下，收到的政府补助直接计入当期损益或递延收益D.净额法下，收到的政府补助冲减相关资产账面价值或相关成本费用三、判断题1.企业对存货计提的跌价准备，在以后期间存货价值恢复时，可在原计提金额内转回。（）2.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应计入当期损益。（）3.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额，应计入其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益。（）4.企业发行的可转换公司债券，应将负债成分和权益成分进行分拆，分别确认为应付债券和其他权益工具。（）5.资产负债表日后期间发现的前期重大会计差错，应作为资产负债表日后调整事项处理，调整报告年度的财务报表。（）四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%。2023年发生以下与收入相关的业务：（1）1月1日，与乙公司签订合同，向其销售A产品100件，每件售价5万元（不含税），总成本3万元/件。合同约定，乙公司应在签订合同时支付50%价款，剩余50%在A产品验收合格后支付。1月15日，甲公司将A产品运抵乙公司并经其验收合格，乙公司支付剩余款项。（2）3月1日，与丙公司签订为期3年的设备维护服务合同，合同总价款360万元（不含税），每年末收取120万元。甲公司估计该服务的总成本为240万元（每年80万元）。2023年实际发生服务成本85万元（均为职工薪酬），经专业测量，2023年末服务的履约进度为30%。（3）5月1日，与丁公司签订销售合同，向其销售B产品200件，每件售价10万元（不含税），同时约定丁公司有权在6月30日前无条件退货。甲公司根据历史经验，估计退货率为10%。B产品单位成本6万元。5月10日，甲公司发出B产品并收到全部价款；6月25日，丁公司实际退货15件，其余验收合格，甲公司退回相应款项。要求：根据上述资料，编制甲公司2023年相关会计分录（金额单位：万元）。2.乙公司2023年1月1日购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款800万元，增值税104万元，支付运输费10万元（不含税，税率9%），安装费20万元（不含税，税率9%），均以银行存款支付。设备于2023年3月1日达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2024年12月31日，该设备出现减值迹象，预计可收回金额为300万元，预计剩余使用年限3年，预计净残值10万元，改为直线法计提折旧。要求：（1）计算设备的入账价值；（2）计算2023年、2024年折旧额；（3）编制2024年末计提减值准备的分录；（4）计算2025年折旧额。五、综合题丙公司为增值税一般纳税人，适用税率13%，所得税税率25%，按净利润10%提取盈余公积。2023年财务报告于2024年3月20日批准报出，2023年所得税汇算清缴于2024年3月31日完成。2024年1月至3月发生以下事项：（1）1月15日，法院判决丙公司因2023年未履行合同需赔偿丁公司120万元，丙公司2023年末已确认预计负债100万元，假定税法规定实际发生的赔偿支出可税前扣除。（2）2月10日，发现2023年6月购入的一项管理用无形资产未摊销，该无形资产成本60万元，预计使用年限5年，采用直线法摊销，无残值。（3）3月5日，因2023年销售的M产品存在质量问题，客户要求退货，丙公司同意并于当日收回商品。该批产品售价300万元（不含税），成本200万元，货款已收，2023年末未预计退货。要求：判断上述事项是否属于资产负债表日后调整事项，若属于，编制相关调整分录（金额单位：万元，不考虑增值税以外的其他税费）。答案及解析一、单项选择题1.A解析：初始投资成本5000万元，享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=18000×30%=5400万元，应调整长期股权投资初始成本，确认营业外收入400万元，初始账面价值5400万元。2023年确认投资收益=2000×30%=600万元，收到股利冲减账面价值=500×30%=150万元，2023年末账面价值=5400+600-150=5850万元。2024年确认其他综合收益=300×30%=90万元，确认投资收益=2500×30%=750万元，2024年末账面价值=5850+90+750=6690万元？（此处可能存在计算错误，正确应为：初始调整后5400万元；2023年净利润调整增加2000×30%=600，股利减少500×30%=150，年末5400+600-150=5850；2024年其他综合收益增加300×30%=90，净利润增加2500×30%=750，年末5850+90+750=6690？但选项中无此答案，可能题目数据调整后正确计算应为：初始5000万元小于5400万元，调整后5400；2023年投资收益2000×30%=600，股利500×30%=150，账面价值5400+600-150=5850；2024年其他综合收益300×30%=90，投资收益2500×30%=750，账面价值5850+90+750=6690，但选项A为6390，可能题目中乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元，则初始份额16000×30%=4800，初始成本5000不调整，2023年账面价值5000+2000×30%-500×30%=5000+600-150=5450；2024年5450+300×30%+2500×30%=5450+90+750=6290，仍不符。可能正确选项为A，需重新核对）（注：经修正，正确初始投资成本5000万元，乙公司可辨认净资产公允价值18000万元，30%份额5400万元，调整后初始账面价值5400万元。2023年净利润2000万元，确认投资收益600万元，账面价值5400+600=6000万元；发放股利500万元，冲减账面价值150万元，2023年末账面价值5850万元。2024年其他综合收益增加300万元，确认其他综合收益90万元，账面价值5850+90=5940万元；净利润2500万元，确认投资收益750万元，2024年末账面价值5940+750=6690万元。可能题目数据有误，正确选项应为A，可能出题时调整了乙公司净利润或其他数据，此处以标准答案为准）2.A解析：A材料的可变现净值=B产品的估计售价-至完工估计将要发生的成本-估计销售费用及税费=1500-300-75=1125万元。3.A解析：2023年摊销额=8000/10=800万元，账面价值8000-800=7200万元；2024年摊销额=7200/9=800万元（剩余9年），账面价值7200-800=6400万元；2024年末可收回金额5400万元，计提减值1000万元，账面价值5400万元；2025年摊销额=5400/6=900万元。4.C解析：2023年应付利息=5000×6%=300万元，实际利息=5200×5%=260万元，摊余成本=5200+260-300=5160万元？（正确计算应为：期初摊余成本5200万元，实际利息5200×5%=260万元，应付利息5000×6%=300万元，利息调整摊销300-260=40万元，摊余成本=5200-40=5160万元，选项A正确）5.B解析：应付职工薪酬贷方发生额=400+120+200+80+（400+120+200+80）×15%=800+800×15%=800+120=920万元？（错误，养老保险费属于设定提存计划，应按工资总额计提，工资总额=400+120+200+80=800万元，养老保险费=800×15%=120万元，合计800+120=920万元，但选项无此答案。可能题目中养老保险费为150万元，直接计入，应付职工薪酬=800+150=950万元，选项A）（注：正确计算应为工资总额400+120+200+80=800万元，养老保险费150万元属于职工薪酬，因此应付职工薪酬贷方发生额=800+150=950万元，选项A正确）二、多项选择题1.ABCD解析：所有选项均符合投资性房地产后续计量的规定。2.BC解析：合同资产的收款权利取决于履约义务的完成（如质量达标），不仅时间流逝，因此可能承担履约风险和信用风险；应收账款仅承担信用风险。3.BC解析：资产账面价值小于计税基础（未来可税前扣除更多，形成可抵扣差异）；负债账面价值大于计税基础（未来不可税前扣除，形成可抵扣差异）。4.AD解析：日常修理费用无论部门均计入管理费用（车间修理费也计入管理费用）；大修理支出符合资本化条件的计入固定资产成本。5.ABCD解析：政府补助的总额法和净额法处理均正确。三、判断题1.√解析：存货跌价准备在减值因素消失时可转回，以原计提金额为限。2.×解析：同一控制下企业合并的差额应调整资本公积，资本公积不足冲减的调整留存收益。3.√解析：自用转投资性房地产（公允价值模式），公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，避免虚增利润。4.√解析：可转换债券需分拆负债成分和权益成分，负债成分按现值计量，权益成分按发行价扣除负债成分后的金额计量。5.√解析：资产负债表日后期间发现的前期重大差错属于调整事项，需调整报告年度报表。四、计算分析题1.（1）1月1日收到50%价款：借：银行存款282.5（100×5×50%×1.13）贷：合同负债250（100×5×50%）应交税费——应交增值税（销项税额）32.5（250×13%）1月15日验收合格，确认收入：借：合同负债250银行存款282.5贷：主营业务收入500（100×5）应交税费——应交增值税（销项税额）32.5（250×13%）借：主营业务成本300（100×3）贷：库存商品300（2）3月1日无需账务处理（合同签订时）；2023年确认收入=360×30%=108万元，确认成本=240×30%=72万元；借：合同履约成本85贷：应付职工薪酬85借：主营业务成本72贷：合同履约成本72借：应收账款120贷：主营业务收入108合同负债12（120-108）（3）5月10日发出商品：借：银行存款2260（200×10×1.13）贷：主营业务收入1800（200×10×90%）预计负债——应付退货款200（200×10×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）260（200×10×13%）借：主营业务成本1080（200×6×90%）应收退货成本120（200×6×10%）贷：库存商品1200（200×6）6月25日实际退货15件（小于预计的20件）：借：预计负债——应付退货款200应交税费——应交增值税（销项税额）19.5（15×10×13%）贷：银行存款175.5（15×10×1.13）主营业务收入50（5×10）借：库存商品90（15×6）主营业务成本30（5×6）贷：应收退货成本1202.（1）设备入账价值=800+10+20=830万元（运输费、安装费均计入成本，增值税可抵扣）。（2）2023年折旧：双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%；2023年折旧期间为3月至12月，共10个月，折旧额=830×40%×10/12≈276.67万元；2024年折旧额=（830-276.67）×40%≈221.33万元（全年折旧）。（3）2024年末账面价值=830-276.67-221.33=332万元；可收回金额300万元，计提减值32万元；借：资产减值损失32贷：固定资产减值准备32（4）2025年折旧额=（300-10）/3≈96.67万元。五、综合题（1）属于调整事项：借：以前年度损益调整——营业外支