电大高级财务会计形成性考核作业参考答案7

高级财务会计形成性考核作业参考答案

作业1

单项选择题：

l.C2.B3.C4.C5.C6.A7.A8.D9.CIO.BII.C12.AI3.BI4.C15D

16.B17.CI8.D19.C20.A

二、多项选择题：

l.ABD2.ABCD3.AC4.CD5.AB6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.AC

ll.ABCD12.ABD13.BC14.BC15.CD

三、简答题：

1、答：还有“合并价差”和“少数股东权益”两个项目。

2、答在编制合并资产负债表时;需要抵销处理的内部债权债务项目主要包括母、子公司之

间以及子公司相互之间的应收及应付款项、预收及预付款项、应收及应付票据等内容。

3.答见教材P.39面。

四、业务题：

I、答案：

（1）商誉=180000—（150000—12000）=42000（元）

（2）A公司购买B公司净资产的会计分录为：

借：流动资产30000

固定资产120000

商誉42000

贷：负债12000

银行存款180000

2.答案：（1）合并价差=105000—（25000+20000+73500+1500）=—15000（元）

抵销分录为：借：股本25000

资本公积20000

盈余公积73500

未分配利润1500

贷：长期股权投资•对N公司投资105000

合并价差15（）00

（2）M公司合并资产负债表

2000年1月1金负债及所有者金

日单位：元额权益项目额

资产项目

现金9500应付账款88000

短期投资34000应付费用26000

应收账款215500应付债券80000

存货145000长期借款70000

对N公司投资0负债合计264000

合并价差-15(X)()股本100000

固定资产380000资本公积300000

商誉15000盈余公积117500

未分配利润2500

所有者权益合520000

计

资产合计784000负债及所有者784000

__________________________________________________________权益合计__________________

3.答案：（1）2000年有关的抵销分录如下：

①A公司对B公司投资与B公司所有者权益的抵销：

合并价差=700—U00X70%=-70（万元）

借：实收资本800

资本公积60

盈余公积200

未分配利润40

贷：长期股权投资一B公司700

合并价差70

少数股东权益33（）

②抵销B公司当年提取的盈余公积30X70%=21（万元）

借：提取盈余公积21

③贷：盈余公积21

④抵销B公司以年度抵取的盈余公积

170X70%=119（万元）

借：年初未分配利润119

贷：盈余公积119

（2）01年抵销分录：

①（）1年末A公司投资账面价值=7（）0+100X70%-70X70%

=700+70-49=721（万元）

01年末B公司所有者权益总额=1100+100-70=1130（万元）

合并价差二721-1130乂70与二70（万元）

借：实取资本800

资本公积60

盈余公积220

未分配利润50

贷：长期股权投资公司721

合并价差70

少数股东权益339

②抵销B公司当年提取盈余公积：

借：提取盈余公积14

贷：盈余公积14

③抵销B公司以每年度抵取的盈余公积：

借：年末未分配利润140

贷：盈余公积140

④借：投资权益70

少数股东收益30

年初未分配利润40

贷：提取盈余公积20

应付股利20

未分配利润50

⑤借：应付股利49

贷：应取股利49

3、答案：解：由于拥有B公司的权益资本少于50%所以B公司不纳入合并报表的合并范

用

（1）抵销A公司所有者权益

借：实收资本300

资本公积80

盈余公积70

未分配利润50

合并价差18

贷：长期股权投资318

少数股东权益200

（2）抵俏对A公司的投资权益

借：投资权益60

少数股东权益40

年初未分配利润30

贷：提取盈余公积30

应付利润50

未分配利涧50

（3）调整A公司本期提取盈余公积：

借：提取盈余公积18

贷：盈余公积18

（4）调整A公司以年年度提取的盈余公积

借：年初未分配利润24

贷：盈余公积24

5.答案：解：①先做投资的会计处理：

投资：股本=10万股XI元=10（万元）

资本公积=（40+4）X90%-10=29.6（万元）

盈余公积:11X90%=9.9（万元）

未分配利润=5X90%=4.5（万元）

长期股权投资=600000X90%=540000（元）

借：长期股权投资-B公司540000

贷：股本100000

资本公积296000(440000X90%-100000)

盈余公积99000

未分配利润45000

抵销A公司投资与B公司权益：

借：股本400000

资本公积40000

盈余公积110000

未分配利润50000

贷：长期股权投资-B公司540000

少数股东权益60000

抵错分录

项目A企业B企业合计数合并数

借方贷方

现余310000250000560000560000

短期投资130000120000250000250000

应取账款240000180000420000420000

其它流动资产370000260000630000630000

长期投资810000160000970000540000430000

固定资产540000300000840000840000

无形生产6000040000100000100000

资产合计2460000131000037700003230000

流动负债380000310000690000690000

长期负债62000040000010200001020000

负债合计100000071000017100001710000

股本70000004000001100000400000700000

资本公积4260004000046600040000426000

盈余公积18900011000029900011000189000

未分配利润1450005000019500050000145000

所有者权益合计14600006000002060000146000

少数股东权益6000060000

负债及所有者权

2460000131000037700003230000

益合计

抵错分录合计600000600000

作业2

一、单项选择题

LA2.B3.A4.C5.D6.A7、B8、D9、D10、Bll.A12.B

13.B14、C15、C16、B17、C18、B19、A20、C

二、多项选择题

l.ABCDE2.ACD3.ABC4.ABC5.BC6,AC7、CD8、ABD9、AC

10、AC11.CD12.ABC13.ABI4.ABCDI5.CD

二、简答题：

1、答：因为集团公司的内部交易，从企业集团的整体看只是资产的内部调拨，即资产的使用

地点发生变化。既然只是使用地点发生变化，企业集团资产的价值和损益均不能因此而增

加。为避免企业集团资产的价值和损益的重复计算，在编制企业集团合并会计报表时，必须

抵销集团内部交易的损益，

2.见教材P118第二段。

3.见教材P157。

四、业务题

I.解：（1）2001年度长期股权投资有关的抵销分录如下：

①甲公司投资与乙公司所有者权益■抵销

2001年末甲公司投资账面价值=680+200*8（）%—100*80炉680+160-80=760（万元）

2001年末乙公司所有者权益总数=850+200-100=950（万元）

合并价差=760-950*80%=0

借：实收资本800

资本公积50

盈余公积60

未分配利润40

贷：长期股权投资一乙公司760

少数股东权益190

②抵销甲公司投资权益和乙公司利润分配的项目

借：投资收益160

少数股东权益40

贷：提取盈余公积60

应付利润100

未分配利润40

③抵销乙公司当年提取的盈余公积

借：提取盈余公积48

贷：盈余公积48

（2）甲公司购进固定资产原值=100+17+0.4+0.6+2=120（万元）

当年多计提折旧=（100-70/10*12）*11=2.75（万元）

①抵销乙公司确认的收入和甲公司固定资产中包含的未实现内部利涧:

借：主营业务收入100

贷：固定资产原值30

主营业务成本7()

②抵销多年多计提的折旧

借：累计折旧2.75

贷：管理费用2.75

2.解:2001年：甲企业应抵消的处置固定资产收益=（50—46）*40%=1.6（万元）

当年多计提折旧=（16/8*12）*9=0.15（万元）

抵销分录：

借：营业外收入一处置固定资产收益1.6

贷：固定资产1.6

借：累计折旧0.15

贷：管理费用0.15

2002年：当年多计提折旧=（1.6/8*12）*12=0.2（万元）

抵销分录为：

借：年初未分配利润1.6

贷：固定资产1.6

借：累计折旧0.35

贷：年初未分配利润0.15

管理费用0.2

3.解（1）①抵消母公司年初存货中包含的内部销售利润=40*15%=6（万元）

借：年初未分配利润6

贷：主营业务成本6

②抵消当年的内部存货交易：不含税价=351/1+17%=300（万元）

借：主营业务收入300

贷：主营业务成本300

③抵销年末存货中包含的内部销售利润=40*15%+（300-250）*20%=16（万元）

借：主营业务成本16

贷：存货16

（2）固定资产入帐价值=35.1+1=36.1（万元）

不含税价=35.1/1+17%=30（万元）

借：主营业务收入30

贷：主营业务成本26

固定资产原价4

借：累计折旧0.64/5/12*9=0.6

贷：管理费用0.6

（3）①购入债券借：长期投资--债券面值100

长期投资一债券应计利息10.5

长期投资--债券溢价3

②年末计提利息、摊销溢价

借：长期债权投资一应计利息1.5

贷：投资收益0.9

长期债权投资--做券溢价0.6

③抵销会计分录

借：应付债券一面值100

应付利息12

合并价差2.4

贷：长期债权投资114.4

借：投资收益0.9

贷：财务费用0.9

4^解：

①借：应收账款2490000(300000*8.3)

贷：主营业务收入2490000

②借：银行存款--美元户20625()0(250000*8.25)

贷：短期借款2062500

③借：原材料17430(H)

贷：银行存款--美元户1743000(210000*8.3)

④借：原材料1252500

贷：应付账款1252500(150000*8.35)

⑤借：银行存款--美元户1670000

贷：应收账款1670000(200000*8.35)

⑥借：短期借款2087500

贷：银行存款一-美元户2087500(250000*8.35)

1月份的汇总损益计算如下：

银行存款=(20+25-21+20-25)*8.35-(20*8.4+25*8.25-21*8.3+20*8.35-25*8.35)=0.45(汇兑收

益)

应收账款=(15+30-20)*8.35-(15*8.4+30*8.3-20*8.35尸208.75-208=0.75(汇兑收益)

短期借款=(0+25-25)*8.35-(25*8.25-25*8.35)=0-(-2.)=2.(汇兑损失)

应付账款=(5+15)*8.35-(5*8.4+15*8.35)=167-167.25=0.25(汇兑收益)

汇兑损益=0.45+0.75+0.25-2.=-0.55(万元)

借：应收账款0.75

银行存款0.45

应付账款0.25

财务费用一汇兑损益0.55

货：短期借款2

作业3

一、单项选择题：

一、l.C2.B3.C4.A5.B6.D7.D8.A9.C10.C11.A12.B13.A14.A

15.A16.B17.B18.A19.A20.C

二、多项选择题：

1.ACD2.ABI*3.ABC!)4.ACDE5.CE6.ABCI?7.ACDE8.ABI)9.ABCDE10.ABCDE

ll.ACDE12.ABE13.ACD14.CD15.AB

三、简答题：

1、(1)在期货交易中，浮动盈亏又称持仓盈亏，是按持仓合约的初始成交价和当日的结算

价计算的潜在盈亏；而平仓盈亏是按合约的初始成交价和平仓成交价计算的已实现盈亏。前

者是合约持仓时未实现的潜在盈亏；后者是合约平仓后的已实现盈亏。

(2)由于期货交易所实行每口无负债和逐口盯市制度,每天交易完成后即当天的结算价

进行清算,计算浮动盈亏和平仓盈亏,并进行统一划调，调整结算准备金.因此,期货交易所对

浮动盈亏和平仓盈亏一视同仁，均每日统•计算，登记入账，调整会员的结算准备金.而期货

投资企业由于无须分设交易保证金和结算准备金进行核算，所以在发生平仓盈亏或在期货交

易所要求其追加期货保证金时才进行相应的账务处理,浮动盈亏所引起的其在交易所保证金

的变化,不作账务处理。

2.见教材P175T76

3、(1)金融工具是以基本金融T具为交易对■象而派生出的金融工具，包括金融远期合同、

期货合同、期权合同和金融互换合同等主要类型。

(2)它的出现，不仅修正了传统的以权责发生制为基础的确认条件，也改变了以历史成

本为计量基础的单一计量模式。

四、.业务题：

1、(1)借：长期股权投资一一期货会员资格投资160000

管理费用50000

贷：银行存款210000

(2)借：期货保证金600000

贷：银行存款600000

(3)①2月1日新开仓不做处理。

②2月15日平仓时

平仓盈

亏=（2700-2600）X10X10=10000（元）（平仓盈利）

借：期货保证金10000

贷：期货损益一一平仓盈亏10000

（4）①3月1日新开仓不作处理。

②实物交割时：

期货合同平仓盈亏:（15010-15060）X20X20=-20000（元）（平仓亏损）

借：期货损益一平仓亏损20000

贷：期货保汇金20000

实物交割含税金额=15300X20X20=6120000（元）

其中：不含税价=6120000/（1+17%）=5230769（元）

销项税额=6120000-5230769=889231（元）

借：银行存款6120000

贷：主营业务收入5230769

应交税金一应交增值税（销项税额）889231（元）

结转成本：

借：主营业务成本4500000

贷：物资采购4500000

（5）借：期货损益一手续费58000

贷：银行存款58000

（6）结转全年的期货损益

全年期货损益=10000-20000-58000=-68000（元）

借：本年利润68000

贷：期货损益68000

2.（1）存入保证金时：

借：期货保证金一非套保合约800000

贷：银行存款800000

（2）2002年1月5FI在期货交易所买入合约时：

交易保证金=40X10X2600X5%=52000（元）

交易手续费二40X4=160（元）

借：期货保证金一套保合约52000

贷：期货保证金一非套保合约52000

同时：借：递延套保损益160

贷：期货保证金一非套保合约160

（3）2月5H卖出该期货合约时：

平仓盈亏=（2650-2600）X40X10=20000（元）

交易手续费二40X4=160（元）

借：期货保正金一非套保合约20000

贷：递延套保损益20000

同时：借：递延套保损益160

贷；期货保证金一非套保合约16（）

（4）3月12日现货交易时：

不含税价=2630X40X10=1052000（元）

增值税二2630X40X10X13炉136760（元）

借：物资采购1052000

应交税金一应交增值税（进项税额）136760

贷：银行存款1188760

（5）结转套期保值交易盈亏=20000-160-160=19680（元）

借：递延套保损益19680

贷：物资采购19680

3.（1）“销售收入”项目:4800000X180/150=5760000（元）

（2）“销售成本”项目：

年初存货：1200000X180/100=21600001元）

本年进货：3000000X180/150=3600000（元）

年末存货:1600000X180/160=1800000（元）

“销售成本”调整后金额：2160000+3600000-1800000=3960000（元）

（3）“销售及管理费用”项目:920000X180/150=1104000（元）

（4）“折旧费”项目:100000X180/150=180000（元）

（5）“所得税”项目:500000X180/150=600000（元）

（6）“现金股利：项目：200000X180/180=200000（元）

4、（1）先计算资产持有损益:

资产持有损益计算表

2001年12月31日

项目现行成本历史成本持有损益

存货400000240000160000

设备厂房（净值）13440011200022400

土地720000360000360000

销售成本608000376000232000

折旧费960080001600

存货设备厂房土地合计

未实现资产持有损益16000022400360000542400

未实现资产持有损益增加16000022400360000542000

已实现资产持有损益2320001600233600

本年持有资产的现行成本增加39200024000360000776000

注:

设备厂房现行成本下的年折旧;144000/15=9600（元）

设备厂房（净值）=144000（现行成本）-9600=134400（元）

（2）编制资产负债表：2001年1月1日2001年12月31日

项目

现金3000040000

应收账款7500060000

其他货币性资产55000160000

存货200000400000

设备厂房（净值）1200001344000

土地360000720000

资产合计8400001514400

流动负债（货币性）80000160000

长期负债（货币性）520000520000

普通股240000240000

留存收益-181400

已实现资产持有损益2S3600

未实现资产持有损益542400

负债及所有者权益合计8400001514400

(3)利润及利润分配表

销售收入640000

销售成本608000

销售及管理费用136000

折旧费9600

所得税60000

本年净利润-173600

力口：年初留存收益0

本年可供分配利润-173600

减：现金股利8000

年未未分配利润-181600

一、作业4答案：

单项选择题：

l.C2.B3.B4.D5.B6.A7.B8.C9.DIO.Bll.C12.B13.D14.A15.D

16.D178.B18.B19.B20.A

1.二、多项选择题：

2.BCD2.ACD3.ABCD4.ABD5.ABC6.AB7.ABD8.ABDE9.ABCDE

10.ABC11.ABCDE12.ABC13.CDI4.BCEI5.AB

三、简答题：

I.见教材P321

2.见教材P339-34O

3.见教材P290

四、实务题：

1.(1)确认担保资产和担保债务：

借：担保资产一固定资产4500()0

破产资产一固定资产135000

累计折旧75(X)0

贷：固定资产一房屋660000

同时：借：长期借款450(X)()

贷：担保债务一长期借款450000

(2)确认抵消资产和抵消债务：

借：抵消资产一应收账款一甲企业22000

贷：应收账款一甲企业22000

同时：借：应付账款一甲企业32000

贷：破产债务10000

抵消债务一甲企业22000

(3)确认应追索资产：

借：应追索资产一保险公司11(XX)

一保管员1000

—刘丽2500

一铁路部门4200

一租金3380

贷：待处理财产损溢12000

其他应收款10080

(4)确认应追索应收账款；

借：应追索资产一应收账款599000

贷：应收账款59900()

(5)确认应追索设备：

借：应追索资产一设备180000

贷：破产清算损益180000

(6)确认其他资产：

借：其他资产一破产安置资产356000

贷：无形资产一土地使用权356000

(7)确认受托资产和受托债务:

借:受托资产6200

贷：受托代俏商品6200

同时：借：代销商品款6200

贷：受托债务6200

(8)确认破产资产：

借：破产财产一现金1500

一银行存款109880

一其他货币资金10000

一短期投资50000

一材料50000

一包装物470(H)

一低值易耗品46800

_产成品1263160

.长期投资36300

—固定资产446124

—无形资产126222

—在建工程556422

—累计折旧210212

贷：现金1500

银行存款109880

其他货币资金10000

短期投资50000

材料50000

包装物47000

低值易耗品46800

产成品1263160

长期投资36300

固定资产446124

无形资产126222

在建工程556422

2.（1）确认优先清偿债务:

借：应付工资19710

应交税金193763.8

其他应收款2490

贷：优先清偿债务一应付工资19710

一应交税金193763.8

一其他应收款2490

（2）确认预计清理费用为优先清偿债务：

借：破产清算损益625000

贷：优先清偿债务一应付破产清算费用625000

（3）确认破产债务:

借：短期借款362000

应付票据85678

应付账款41716

其他应付款8442

...应付股...65302.63

长期借款5620000

贷：破产债务一短期借款362000

一应付票据85678