中小学后勤服务成本核算制度(试行)

中小学后勤服务成本核算制度(试行)一、总则为加强中小学后勤服务成本管理，规范成本核算行为，提高资金使用效益，保障后勤服务质量，根据国家有关法律法规和财务规章制度，结合中小学实际情况，制定本制度。本制度适用于各级各类公办中小学（含中等职业学校）。后勤服务成本核算的任务是准确计算后勤服务过程中发生的各项费用，提供真实、可靠的成本信息，为学校合理制定收费标准、加强成本控制和财务管理提供依据。后勤服务成本核算应遵循合法性、可靠性、相关性、分期核算、权责发生制、按实际成本计价、一致性和重要性等原则。二、成本核算对象和范围（一）成本核算对象中小学后勤服务成本核算对象主要包括餐饮服务、住宿服务、物业管理服务、水电暖供应服务等。学校可根据实际情况，将各项后勤服务进一步细分核算对象，如餐饮服务可分为早餐、午餐、晚餐等。（二）成本核算范围1.人员费用：指为提供后勤服务而发生的各类人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。包括后勤管理人员、厨师、服务员、宿管人员、物业维修人员等的薪酬支出。2.原材料费用：指在后勤服务过程中消耗的各种原材料成本。如餐饮服务中的粮食、蔬菜、肉类、调料等；住宿服务中的床上用品、清洁用品等；物业管理服务中的维修材料、绿化苗木等。3.固定资产折旧与无形资产摊销：指后勤服务所使用的固定资产按照规定计提的折旧费用，以及无形资产按照规定进行的摊销费用。固定资产包括房屋建筑物、设备设施等；无形资产包括土地使用权、软件等。4.水电费：指后勤服务过程中消耗的水、电费用，包括餐饮、住宿、物业管理等各个环节的水电消耗。5.燃料费：指为提供后勤服务而使用的各种燃料成本，如餐饮服务中的天然气、煤炭等。6.修理费：指对后勤服务相关的固定资产、设备设施等进行维修、保养所发生的费用。7.其他费用：指除上述费用以外的其他与后勤服务相关的费用，如运输费、差旅费、办公费、业务招待费、保险费等。三、成本核算方法（一）确定成本核算期中小学后勤服务成本核算期一般为一个会计年度，即公历1月1日至12月31日。学校也可根据实际情况，按学期或季度进行成本核算。（二）划分成本项目根据后勤服务成本核算范围，将成本划分为直接成本和间接成本。直接成本是指能够直接计入某一成本核算对象的成本，如餐饮服务中直接用于制作食品的原材料费用、厨师的工资等；间接成本是指不能直接计入某一成本核算对象，需要按照一定方法分配计入的成本，如后勤管理人员的工资、水电费等。（三）成本归集与分配1.直接成本的归集：对于能够直接确定归属某一成本核算对象的直接成本，应在发生时直接计入该成本核算对象。例如，餐饮服务中购买的大米、面粉等原材料，应直接计入餐饮服务成本。2.间接成本的分配：对于间接成本，应选择合理的分配标准进行分配。常见的分配标准有人员数量、建筑面积、服务时间、工作量等。例如，水电费可按照各成本核算对象的建筑面积或使用电量进行分配；后勤管理人员的工资可按照各成本核算对象的人员数量进行分配。分配公式为：某成本核算对象应分配的间接成本=间接成本总额×（该成本核算对象的分配标准÷所有成本核算对象的分配标准总和）（四）成本计算在完成成本归集与分配后，计算各成本核算对象的总成本和单位成本。总成本=直接成本+分配计入的间接成本单位成本=总成本÷服务数量四、成本核算流程（一）原始凭证的收集与审核学校后勤部门应指定专人负责收集、整理与后勤服务成本相关的原始凭证，如发票、收据、领料单、考勤记录等。财务部门应对原始凭证进行严格审核，确保其真实性、合法性和完整性。（二）成本核算账户的设置学校应按照成本核算对象和成本项目设置相应的成本核算账户，如“餐饮服务成本”“住宿服务成本”“物业管理服务成本”等总账账户，并在总账账户下设置明细账户，进行明细核算。（三）成本的归集与分配财务部门根据审核后的原始凭证，将各项成本费用分别归集到相应的成本核算账户中。对于间接成本，按照规定的分配方法进行分配，并编制成本分配表。（四）成本计算与报表编制在成本核算期末，财务部门根据成本归集与分配的结果，计算各成本核算对象的总成本和单位成本，并编制成本报表。成本报表应包括成本核算对象的名称、总成本、单位成本、成本构成等内容。（五）成本分析与反馈学校应定期对后勤服务成本进行分析，比较实际成本与预算成本的差异，分析成本变动的原因，提出改进措施。同时，将成本分析结果反馈给相关部门和人员，为学校的决策提供参考。五、成本控制与监督（一）成本预算管理学校应建立健全后勤服务成本预算管理制度，根据学校的发展规划和实际需求，合理编制后勤服务成本预算。成本预算应包括人员费用、原材料费用、固定资产折旧等各项成本项目，并明确预算控制目标。（二）成本控制措施1.采购管理：加强对原材料、设备设施等的采购管理，建立供应商评估和选择机制，通过招标、询价等方式降低采购成本。2.库存管理：合理控制库存水平，减少库存积压和浪费。建立库存盘点制度，定期对库存物资进行盘点，确保账实相符。3.节能管理：加强水电暖等能源的管理，采取节能措施，降低能源消耗。如安装节能设备、加强设备维护保养、提高员工节能意识等。4.成本定额管理：制定各项后勤服务成本定额标准，如餐饮服务的原材料消耗定额、住宿服务的水电消耗定额等，并严格按照定额标准进行成本控制。（三）监督与检查学校应建立健全后勤服务成本核算监督机制，定期对成本核算工作进行检查和