2026年会计知识竞赛考试题库及答案

2026年会计知识竞赛考试题库及答案一、单项选择题1.2026年3月甲企业为增值税一般纳税人，购入符合规定的数据资产使用权，不含税价款120万元，预计使用年限3年，无残值，采用直线法摊销，不考虑其他因素，该数据资产2026年应摊销的金额为（）万元。A.30B.33.33C.40D.46.8答案：B。解析：根据2025年财政部印发的《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，使用寿命有限的数据资产使用权应当自可供使用当月起开始摊销，2026年摊销月份为10个月（3-12月），年摊销额=120/3=40万元，2026年摊销额=40/1210≈33.33万元。答案：B。解析：根据2025年财政部印发的《企业数据资源相关会计处理暂行规定》，使用寿命有限的数据资产使用权应当自可供使用当月起开始摊销，2026年摊销月份为10个月（3-12月），年摊销额=120/3=40万元，2026年摊销额=40/1210≈33.33万元。2.下列关于电子会计凭证报销入账归档的说法，不符合2025年修订的《会计档案管理办法》配套细则规定的是（）。A.单位接收的电子增值税专用发票仅需保存电子件即可入账归档，无需打印纸质件B.单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档的前提是电子会计凭证的来源合法真实，且传输、存储安全C.接收的电子会计凭证若附有纸质签字的审批单，必须同时保存电子会计凭证和纸质审批单的归档件D.电子会计档案的保管期限从形成年度的第一天开始计算答案：D。解析：电子会计档案的保管期限与纸质会计档案一致，从会计年度终了后的第一天算起，而非形成年度第一天。3.甲公司2026年1月1日发行面值总额为10000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2026年1月1日开工建造并发生支出，2026年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。不考虑其他因素，2026年借款费用的资本化金额为（）万元。A.92.97B.80C.1066.21D.300答案：A。解析：专门借款的借款费用资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益=10662.10×8%-760=92.97（万元）。4.企业出售已入账的数据资源所有权，取得价款200万元，该数据资产账面余额为150万元，已计提摊销30万元，已计提减值准备10万元，不考虑相关税费，该处置业务对当期损益的影响金额为（）万元。A.90B.50C.80D.200答案：A。解析：处置损益=处置价款-（账面余额-累计摊销-减值准备）=200-（150-30-10）=90万元，计入资产处置损益。二、多项选择题1.根据2026年实施的小企业会计准则修订内容，下列各项中，小企业应当在财务报表附注中披露的信息有（）。A.数据资源的核算方法、摊销年限B.发生的坏账损失、存货盘亏毁损损失的说明C.与职工薪酬、应交税费相关的逾期缴纳情况D.对外担保、未决诉讼等或有负债的情况答案：ABCD。解析：2026年修订的小企业会计准则新增了数据资源相关信息披露要求，同时保留了原准则要求披露的资产损失、税费缴纳、或有事项等相关内容。2.下列各项关于收入确认的表述中，符合现行企业会计准则规定的有（）。A.企业在销售商品时给予客户的现金折扣，应当在实际发生时计入财务费用B.企业向客户授予知识产权许可，且属于在某一时段内履行的履约义务的，应当按照履约进度确认收入C.企业因转让商品而有权取得的对价很可能收回时，才可以确认收入D.企业销售商品附带的质量保证属于保证类的，应当按照或有事项准则的规定进行会计处理答案：BCD。解析：选项A错误，根据最新收入准则应用指引，企业销售商品给予客户的现金折扣应当作为可变对价，按照最可能发生金额或者期望值调整交易价格，在确认收入时抵减收入金额，而非实际发生时计入财务费用。3.下列各项中，属于管理会计工具方法中战略管理领域应用的工具有（）。A.战略地图B.平衡计分卡C.价值链管理D.作业成本法答案：ABC。解析：作业成本法属于成本管理领域的管理会计工具方法，其余三项均属于战略管理领域的工具方法。4.下列各项中，属于会计信息化工作中企业应当遵循的安全管控要求的有（）。A.会计信息系统应当设置操作日志，对所有操作人员的操作进行留痕B.电子会计数据应当定期备份，备份数据应当异地存储C.不得使用未经安全检测的第三方会计核算工具处理企业涉密会计信息D.会计信息系统的权限设置应当遵循不相容岗位分离原则答案：ABCD。解析：以上四项均符合2025年财政部印发的《企业会计信息化工作规范（修订版）》的要求。三、判断题1.企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入其他综合收益。（）答案：×。解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益（财务费用），只有外币非货币性金融资产的汇兑差额计入其他综合收益。2.按照2025年财政部发布的《会计人员继续教育专业科目指南（2026年版）》，会计人员继续教育每年取得的学分不得少于90学分，其中专业科目学分占比不得低于总学分的三分之二。（）答案：√。解析：该规定从2026年1月1日起实施，专业科目学分占比不低于三分之二，公需科目不高于三分之一。3.企业因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时，对于剩余股权，应当按照其在丧失控制权日的账面价值进行重新计量。（）答案：×。解析：应当按照剩余股权在丧失控制权日的公允价值进行重新计量，公允价值与账面价值的差额计入当期投资收益。4.实行全电发票试点的企业，取得的全电发票作为电子会计凭证，其法律效力与纸质增值税发票等同。（）答案：√。解析：全电发票与纸质发票具有同等法律效力，符合条件的可以仅以电子件归档。四、不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，企业所得税税率为25%，2026年发生如下经济业务：资料一：2026年5月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品的成本为120万元。双方合同约定，乙公司有权在3个月内无条件退回该批商品，甲公司根据过往经验，估计该批商品的退货率为10%。截至2026年6月30日，乙公司尚未退回商品，甲公司重新估计退货率为8%。资料二：2026年7月1日，甲公司将自行研发的一项非专利技术出租给丙公司，租赁期为2年，每月不含税租金为10万元，该非专利技术的月摊销额为6万元。资料三：2026年10月，甲公司通过公益性社会组织向受灾地区捐赠自产货物一批，该批货物的生产成本为80万元，市场不含税售价为100万元，不考虑公益性捐赠税前扣除比例限制。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料一，甲公司2026年5月1日销售商品时，下列会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入200万元B.确认预计负债20万元C.结转主营业务成本108万元D.确认应收退货成本12万元答案：CD。解析：附有销售退回条款的销售，应当按照预期有权收取的对价金额确认收入，预计退货部分金额计入预计负债，同时按照预期将退回商品的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本后的余额，确认为应收退货成本，将预期售出部分的成本结转主营业务成本。5月1日应确认主营业务收入=200×(1-10%)=180万元，确认预计负债=200×10%=20万元，结转主营业务成本=120×(1-10%)=108万元，确认应收退货成本=120×10%=12万元。2.根据资料一，甲公司2026年6月30日调整退货率时，对当期营业利润的影响金额为（）万元。A.1.6B.4C.2.4D.0答案：A。解析：退货率从10%下调至8%，应调增主营业务收入=200×(10%-8%)=4万元，调增主营业务成本=120×(10%-8%)=2.4万元，对营业利润的影响金额=4-2.4=1.6万元。3.根据资料二，甲公司2026年因该非专利技术出租业务确认的其他业务利润为（）万元。A.24B.18C.36D.12答案：A。解析：2026年租赁期为6个月（7-12月），每月其他业务收入10万元，其他业务成本6万元，每月利润4万元，6个月合计24万元。4.根据资料三，甲公司该捐赠业务因视同销售规则应当调整的应纳税所得额金额为（）万元。A.33B.20C.13D.37答案：B。解析：企业将自产货物对外捐赠，会计上按照成本转账不确认收入，税法上视同销售，应调增应纳税所得额=视同销售收入-视同销售成本=100-80=20万元。五、实务操作题甲制造企业为增值税一般纳税人，采用品种法核算产品成本，生产A、B两种产品，2026年8月发生如下经济业务：（1）本月生产车间领用原材料共计120万元，其中A产品耗用60万元，B产品耗用40万元，车间一般耗用20万元。（2）本月计提生产车间职工薪酬80万元，其中生产工人薪酬60万元，车间管理人员薪酬20万元，生产工人薪酬按生产工时比例在A、B产品之间分配，A产品生产工时为400小时，B产品生产工时为200小时。（3）本月计提车间固定资产折旧15万元，发生车间水电费5万元。（4）本月A产品全部完工入库，无期初在产品，B产品完工80%，期末在产品20%，在产品按定额成本计价，单位在产品定额成本为2500元，B产品期初无在产品，本月投产B产品共1000件。要求：1.计算本月制造费用总额2.按生产工时比例分配制造费用3.计算A产品完工产品总成本、B产品完工产品总成本和月末在产品成本4.编制相关会计分录答案：1.制造费用总额=车间一般耗用材料20+车间管理人员薪酬20+车间折旧15+车间水电费5=60万元2.制造费用分配率=60/(400+200)=0.1万元/小时，A产品分配制造费用=400×0.1=40万元，B产品分配制造费用=200×0.1=20万元3.A产品完工总成本=直接材料60+分配的人工（60×400/600）40+分配的制造费用40=140万元B产品本月发生生产成本=直接材料40+分配的人工（60×200/600）20+分配的制造费用20=80万元B产品月末在产品数量=1000×20%=200件，月末在产品成本=200×0.25=50万元B产品完工产品总成本=80-50=30万元4.会计分录：领用原材料：借：生产成本-A产品600000生产成本-B产品400000制造费用200000贷：原材料1200000计提职工