高级经济师《高级经济实务（财政税收）》真题及解析（2026年）

第第页高级经济师《高级经济实务（财政税收）》真题及解析（2026年）一、案例分析题（共3小题，合计70分）案例分析题一（本题20分）案例背景近年来，为持续优化营商环境、激发市场主体活力、稳定宏观经济大盘，甲省财政厅、税务局联合落实国家大规模减税降费、税费优惠政策，聚焦小微企业、高新技术企业、制造业企业等重点市场主体，出台多项地方配套财税扶持政策。2025—2026年度，甲省持续深化财税体制改革，优化财政收支结构，规范税收征管流程，同时强化财政资金绩效管理，切实提升财税政策落地效能。现将甲省2026年度财税实务相关情况整理如下：资料一：甲省辖区内A企业为小型微利制造业企业，成立于2022年，主要从事通用设备生产与销售，属于增值税小规模纳税人。2026年第一季度，A企业实现含税销售收入51.5万元，无进项税额抵扣，当期发生合理生产成本22万元，期间费用8万元，无其他纳税调整事项。根据现行财税政策，小规模纳税人适用增值税减免政策，小型微利企业可享受企业所得税阶梯式优惠税率。同时，该企业2026年购置全新生产设备一台，计税基础36万元，选择享受固定资产一次性税前扣除优惠政策。资料二：甲省财政2026年民生领域支出持续加码，重点投向教育、医疗、养老、保障性住房四大领域，全年民生财政支出占一般公共预算支出比重达78%。为提升财政资金使用效率，甲省全面推行预算绩效管理全覆盖，对所有专项转移支付资金、民生项目资金实行“事前绩效评估、事中绩效监控、事后绩效评价”全流程管理。针对部分区县存在的财政资金拨付滞后、项目落地缓慢、资金闲置浪费等问题，省财政厅开展专项督查整改，建立绩效评价结果与预算编制、资金分配挂钩的联动机制。资料三：甲省税务局2026年持续推进税收征管数字化改革，依托金税四期系统，实现企业涉税信息全程监管、税费优惠精准推送、税收风险智能预警。针对小微企业申报繁琐、优惠政策享受不及时等问题，推行“免申即享、即申即享”税费优惠落实模式，无需企业主动申报，系统自动识别符合条件企业，自动抵扣、减免税费。同时，严厉打击虚开发票、偷税漏税、虚假申报等涉税违法行为，全年累计查处各类涉税违法案件1200余起，有效规范市场税收秩序。根据上述案例资料，回答下列问题：1.结合资料一，计算A企业2026年第一季度应缴纳的增值税税额，并说明小规模纳税人现行增值税优惠政策核心内容。（8分）2.结合资料一，计算A企业2026年第一季度应纳税所得额及企业所得税应纳税额，简述小型微利企业所得税优惠政策的适用条件。（8分）3.结合资料二、资料三，简述甲省优化财税管理、落实减税降费政策的积极意义。（4分）【参考答案】1.（1）增值税应纳税额计算：A企业为增值税小规模纳税人，2026年现行政策下小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税。因此，该企业第一季度增值税应纳税额为0元。（2）小规模纳税人增值税优惠核心内容：现阶段对增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税，政策重点扶持小微企业发展，降低小微市场主体税费负担。2.（1）应纳税所得额计算：当期含税收入51.5万元，不含税收入=51.5÷（1+3%）=50万元；扣除生产成本22万元、期间费用8万元，固定资产一次性税前扣除36万元；应纳税所得额=50-22-8-36=-16万元，当期应纳税所得额为负数，无需缴纳企业所得税。（2）小型微利企业适用条件：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三项条件的企业。3.积极意义：一是切实降低小微企业税费负担，缓解企业资金压力，稳定市场主体；二是优化营商环境，激发市场创新创业活力，助力实体经济发展；三是规范财政资金管理，提升财政资金使用效益，保障民生支出落地；四是强化税收征管，规范市场涉税行为，维护公平公正的税收秩序。【本题解析】本题聚焦小微企业税费优惠、财政绩效管理、税收征管改革三大高频考点，贴合高级经济师财税实务考试核心。重点考查小规模纳税人增值税、小型微利企业所得税优惠的实务计算与政策适用，同时结合财政支出管理、减税降费政策意义进行综合考核，侧重理论与实务结合，题型贴合历年真题命题规律。计算类题目需严格依据现行税收优惠政策，区分含税与不含税收入，准确适用税前扣除政策；理论类题目围绕财税政策落地、财政管理提质增效核心要点作答即可。案例分析题二（本题25分）案例背景乙市为地级市，2026年持续深化财政体制改革、完善地方税收体系、规范政府收支行为，统筹推进财政增收、节支、提质、增效各项工作，同时严格落实政府预算管理、国债与地方政府债券管理、财政监督等相关制度。乙市财政局、税务局、审计局三方联动，规范政府财税运行流程，防范化解地方财政风险，推动地方经济高质量发展。相关业务资料如下：资料一：2026年乙市一般公共预算收入完成480亿元，其中税收收入360亿元，非税收入120亿元；一般公共预算支出完成620亿元。政府性基金预算收入完成150亿元，政府性基金预算支出完成142亿元。国有资本经营预算收入完成28亿元，全部调入一般公共预算统筹使用。社会保险基金预算收支平衡，无结余、无缺口。2026年乙市新增地方政府专项债券额度80亿元，全部用于城市基础设施建设、老旧小区改造、产业园区配套建设等公益性项目，债券资金专款专用，严格执行预算管理要求。资料二：乙市2026年开展预算管理一体化改革全面落地，实现预算编制、预算执行、资金拨付、会计核算、绩效评价、监督问责全流程电子化、一体化管控。改革前，乙市存在部分预算编制不细化、项目储备不充分、资金拨付效率低、年末资金结转结余规模较大等问题；改革后，建立常态化项目储备机制，严格执行“无项目不预算、无预算不支出”原则，压缩低效无效支出，盘活存量财政资金，全年盘活存量资金32亿元，全部统筹用于重点民生项目和产业发展项目。同时，乙市严格落实预算公开制度，全面公开本级政府预决算、部门预决算、专项债券使用情况、绩效评价结果等信息，主动接受社会监督。资料三：乙市辖区内B建筑公司为增值税一般纳税人，2026年承接本市多项市政基建工程项目。当年发生如下涉税业务：一是承接市区道路改造工程，取得含税工程结算收入327万元，适用9%增值税税率，当期取得合规进项税额18万元；二是为小规模项目提供简易计税建筑服务，取得含税收入103万元，适用3%简易计税方法；三是外购工程设备、材料，取得增值税专用发票可抵扣进项税额25万元。该企业当期无进项税额转出、无其他涉税调整事项。资料四：乙市审计局2026年开展财政收支专项审计，发现部分区级单位存在以下问题：部分财政专项资金未按规定用途使用，存在挤占挪用情况；部分民生项目预算执行进度缓慢，资金长期闲置；个别单位非税收入未及时足额上缴国库，存在坐收坐支现象；部分项目绩效评价流于形式，未落实绩效整改要求。针对上述问题，审计部门下达整改通知书，限期全面整改，并建立长效监管机制。根据上述案例资料，回答下列问题：1.根据资料一，计算乙市2026年一般公共预算收支缺口，并说明地方政府专项债券的发行主体、资金用途及管理原则。（9分）2.结合资料二，简述预算管理一体化改革的核心内容及实施的重要作用。（8分）3.结合资料三，计算B建筑公司2026年当期应缴纳的增值税税额。（4分）4.结合资料四，针对乙市区级财政管理存在的问题，提出对应的整改与管控措施。（4分）【参考答案】1.（1）一般公共预算收支缺口计算：一般公共预算收入480亿元+国有资本经营预算调入28亿元=508亿元；一般公共预算支出620亿元；收支缺口=620-508=112亿元。（2）专项债券相关要点：发行主体为省级人民政府（地级市无专项债券发行权，由省级政府统一发行并转贷市县使用）；资金用途严格限定为公益性资本支出，不得用于经常性支出、偿还存量债务；管理原则为专款专用、专项核算、绩效管控、风险可控，严格遵循预算管理一体化要求，接受财政、审计监督。2.（1）核心内容：构建预算编制、执行、核算、绩效、监督全流程一体化管控体系；建立常态化项目储备机制，规范预算编制管理；盘活存量财政资金，压缩低效无效支出；全面落实预算公开制度，推进财政透明化建设。（2）重要作用：解决传统预算管理碎片化问题，提升预算管理规范化、精细化、数字化水平；提高财政资金拨付与使用效率，杜绝资金闲置浪费；优化财政资源配置，保障重点项目、民生项目落地；强化预算约束与社会监督，规范政府收支行为，防范财政风险。3.增值税计算：一般计税项目销项税额=327÷（1+9%）×9%=27万元，一般计税项目可抵扣进项税额=18+25=43万元，一般计税项目留抵税额=43-27=16万元；简易计税项目应纳税额=103÷（1+3%）×3%=3万元；当期实际应纳增值税税额=3万元（一般计税项目留抵税额可结转下期抵扣，当期无需缴纳一般计税税费）。4.整改管控措施：一是健全专项资金管理制度，强化资金使用全程监管，杜绝挤占挪用；二是建立项目预算执行动态监控机制，压实项目主体责任，加快项目落地进度；三是规范非税收入征管，严格执行国库集中收缴制度，杜绝坐收坐支；四是完善绩效评价闭环管理机制，强化绩效结果应用，严格落实问题整改问责制度。【本题解析】本题综合考查地方预算收支核算、地方政府债券管理、预算一体化改革、建筑业增值税实务、财政监督整改等核心考点，覆盖财政收支、税制实务、财政改革三大考试模块。预算缺口计算需统筹各类预算调入资金，准确区分不同预算类型的收支范围；增值税计算需严格区分一般计税与简易计税项目，明确进项抵扣规则；理论问答围绕财税改革、财政监管实务展开，贴合高级经济师岗位实务工作，作答需紧扣案例问题，突出针对性与实操性。案例分析题三（本题25分）案例背景丙省是我国东部经济大省，产业体系完善，涵盖制造业、现代服务业、高新技术产业、对外贸易等多个领域。2026年，丙省立足高质量发展目标，深化财税结构性改革，聚焦产业升级、科技创新、绿色低碳、对外开放四大领域，优化财税扶持政策，完善税收调节机制，强化财政精准赋能，同时严格落实税收征管、税务稽查、纳税信用管理等制度，统筹推进经济发展与财税风险防控。相关实务资料如下：资料一：丙省C科技公司为国家级高新技术企业，专注于新能源技术研发与设备生产，2026年企业经营及涉税情况如下：全年实现营业收入9800万元，营业成本4200万元，税金及附加120万元，销售费用、管理费用、财务费用合计1800万元；全年发生研发费用1200万元，全部为自主研发费用，未形成无形资产计入当期损益；企业当年取得国债利息收入80万元，属于免税收入；无其他纳税调整事项。该企业适用高新技术企业15%的企业所得税优惠税率，同时可享受研发费用加计扣除政策。2026年制造业、科技型企业研发费用加计扣除比例为100%。资料二：为推动绿色低碳发展，丙省2026年严格落实环境保护税、资源税、车船税等绿色税制，发挥税收生态调节功能。辖区内D化工企业为环境保护税纳税人，主要排放大气污染物、水污染物。2026年第二季度，D企业大气污染物排放量折合污染当量数8200当量，水污染物排放量折合污染当量数3600当量。丙省大气污染物环境保护税适用税额为每当量6元，水污染物适用税额为每当量7元。该企业当期无减免、抵扣税额情况，需按期申报缴纳环境保护税。同时，丙省对高耗能、高排放企业落实差别化税费政策，对绿色低碳企业给予税费减免、财政补贴扶持，倒逼产业转型升级。资料三：丙省税务局2026年全面推进纳税信用体系建设，建立企业纳税信用等级评价机制，将企业信用分为A、B、M、C、D五级，实施差异化监管与服务政策。对A级纳税人，提供发票增量、绿色通道、免抽查、优惠政策优先享受等激励政策；对B、M级纳税人实行正常监管服务；对C、D级纳税人加大税务稽查频次、限制发票领用、取消税费优惠资格，实施联合惩戒。全年丙省共评定A级纳税人2.3万户，对1800余户失信企业实施联合惩戒，有效提升全社会纳税遵从度。资料四：丙省财政2026年重点优化财政补贴结构，聚焦科技创新、绿色转型、小微企业发展，压缩低效产业补贴，加大精准扶持力度。全年累计安排科技专项财政资金126亿元，用于企业研发补贴、科研平台建设、人才引育；安排绿色转型补贴资金48亿元，支持企业节能改造、污染治理、新能源项目建设。同时，建立财政补贴资金绩效评价机制，对补贴资金使用效果进行年度考核，对低效补贴项目予以取消、整改，提升财政补贴精准性与有效性。根据上述案例资料，回答下列问题：1.结合资料一，计算C科技公司2026年应纳税所得额及企业所得税应纳税额，简述高新技术企业的税收优惠核心政策。（10分）2.结合资料二，计算D化工企业2026年第二季度应缴纳的环境保护税税额，并说明绿色税制的调控作用。（7分）3.结合资料三，简述纳税信用等级管理制度的主要内容及实施意义。（4分）4.结合资料四，分析丙省优化财政补贴政策对区域经济高质量发展的推动作用。（4分）【参考答案】1.（1）应纳税所得额计算：会计利润总额=9800-4200-120-1800=3680万元；免税收入国债利息80万元需纳税调减；研发费用加计扣除额=1200×100%=1200万元，纳税调减1200万元；应纳税所得额=3680-80-1200=2400万元。（2）企业所得税应纳税额=2400×15%=360万元。（3）高新技术企业优惠政策：国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；企业研发费用可享受加计扣除优惠，未形成无形资产的按100%加计扣除，形成无形资产的按200%摊销扣除；同时可享受地方配套财政补贴、税费减免等扶持政策。2.（1）环境保护税计算：大气污染物应纳税额=8200×6=49200元；水污染物应纳税额=3600×7=25200元；合计应纳税额=49200+25200=74400元。（2）绿色税制调控作用：通过税收杠杆调节企业排污行为，倒逼高污染、高耗能企业转型升级；激励企业开展污染治理、绿色生产，减少污染物排放；助力生态环境保护与生态文明建设，推动产业绿色低碳转型，实现经济发展与生态保护协同推进。3.（1）主要内容：税务机关依据企业纳税遵从、申报缴税、发票使用、涉税违法等情况，将企业纳税信用划分为A、B、M、C、D五个等级，实施分级分类、差异化监管与奖惩机制，守信激励、失信惩戒。（2）实施意义：规范企业纳税行为，提升全社会纳税遵从度；优化税收营商环境，为守信企业提供便捷办税服务；强化税收信用监管，防范化解涉税风险；构建守信激励、失信惩戒的税收信用体系，维护公平税收秩序。4.推动作用：一是精准赋能科技创新，助力企业研发创新，培育高新技术产业，优化产业结构；二是推动绿色低碳转型，助力生态环境保护，实现区域经济绿色高质量发展；三是精准扶持实体经济与小微企业，稳定市场主体，激发市场活力；四是优化财政资源配置，杜绝低效资金浪费，提升财政资金赋能产业发展的实效。【本题解析】本题聚焦高新企业税收优惠、研发费用加计扣除、环境保护税计算、纳税信用管理、财政产业补贴等实务高频考点，是高级经济师财税考试核心题型。企业所得税计算需准确区分免税收入、纳税调减项目，严格适用高新企业税率与研发加计扣除政策；环境保护税按照污染当量数与对应税额据实计算，规则简单但需数据精准。理论问答围绕税收调控、财政赋能、信用监管展开，贴合新时代财税改革与高质量发展主题，作答需结合财税专业理论与案例实际，保证要点全面、逻辑清晰。二、论述题（共1小题，合计30分）题目：当前我国经济进入高质量发展阶段，财税体制改革持续深化，减税降费政策常态化、制度化推进，财政绩效管理不断完善，现代税收制度加快构建。请结合高级财政税收专业理论与当前经济财税发展形势，论述新时代财税政策赋能实体经济高质量发展的路径与保障措施。【参考答案】新时代财税政策赋能实体经济高质量发展的路径与保障措施实体经济是国民经济的根基，是稳定就业、保障民生、推动经济高质量发展的核心支撑。党的二十大明确提出，要健全现代财税体制，优化税制结构，完善财政转移支付制度，加大对实体经济、科技创新、小微企业、绿色发展的扶持力度。当前，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力，实体经济转型升级、产业结构优化、中小企业纾困发展任务艰巨。财政税收作为宏观调控的核心工具，具有资源配置、收入分配、宏观调控、稳定经济的重要职能，是赋能实体经济高质量发展的关键手段。立足新时代财税改革要求，结合当前财税工作实务，现就财税政策赋能实体经济高质量发展的核心路径与保障措施展开详细论述。一、新时代财税政策赋能实体经济高质量发展的核心逻辑财政税收制度是国家治理的基础和重要支柱，服务实体经济发展是财税工作的核心使命。从职能定位来看，财税政策可通过收支双向调节，优化社会资源配置，引导资本、人才、技术等要素向实体经济集聚；通过结构性减税降费降低实体企业经营成本，缓解企业资金压力；通过财政精准投入，补齐产业发展短板、强化科技创新支撑、推动绿色产业升级；通过税收杠杆调节市场行为，规范市场竞争秩序，为实体经济营造公平稳定的发展环境。新时代实体经济高质量发展，核心是实现产业转型升级、创新驱动发展、绿色低碳转型、中小微企业健康成长、实体经济与虚拟经济良性循环，而财税政策的精准发力、精准赋能，是实现上述目标的重要制度保障，对稳定宏观经济大盘、夯实经济发展根基具有至关重要的作用。二、新时代财税政策赋能实体经济高质量发展的核心路径（一）深化结构性减税降费，持续降低实体经济制度性交易成本减税降费是助力实体经济纾困发展、激发市场主体活力的最直接、最有效的财税手段。近年来，我国持续实施大规模、组合式、阶段性减税降费政策，聚焦小微企业、制造业、高新技术企业等实体经济核心主体，精准发力减负增效。新时代需持续推动减税降费政策常态化、制度化，杜绝阶段性政策退出对实体企业造成冲击。一是持续优化小微企业税费优惠体系，延续小规模纳税人增值税减免、小型微利企业所得税阶梯优惠、“六税两费”减免等政策，全面降低小微市场主体经营负担，稳定市场主体数量，夯实实体经济发展基础。二是聚焦制造业高质量发展，落实制造业增值税留抵退税、研发费用加计扣除、固定资产一次性税前扣除等政策，降低制造业生产、研发、设备更新成本，推动制造业转型升级、提质增效。三是优化现代服务业财税扶持政策，对生产性服务业、科技服务业、物流业等实体经济配套产业给予税费优惠，完善实体经济产业链、供应链配套体系。四是坚决清理规范涉企收费，取消不合理行政事业性收费、政府性基金，规范中介服务收费，杜绝乱收费、乱摊派，切实降低企业制度性交易成本。（二）优化财政支出结构，精准赋能实体经济重点领域发展立足高质量发展要求，持续优化财政收支结构，压缩一般性、低效无效支出，将更多财政资源投向实体经济重点领域、关键环节，实现财政资源精准配置、高效利用。一是强化科技创新财政投入，加大对基础研究、核心技术攻关、科研平台建设、科技人才引育的财政扶持力度，通过财政专项补贴、科研奖励、创新基金扶持等方式，激励企业开展自主研发、技术创新，破解实体经济核心技术“卡脖子”难题，推动实体经济由要素驱动向创新驱动转型。二是助力产业结构优化升级，财政资金重点投向先进制造业、高端装备、新能源、新材料、数字经济等战略性新兴产业，同时支持传统产业技术改造、转型升级，推动一二三产业融合发展，构建现代化实体经济产业体系。三是聚焦绿色低碳发展，加大生态环保、节能改造、新能源项目财政补贴力度，依托绿色税制与绿色财政政策，倒逼高耗能、高污染产业转型升级，推动实体经济绿色低碳高质量发展。四是保障中小微企业纾困发展，设立中小微企业发展专项财政资金，通过财政贴息、融资担保补贴、稳岗补贴等方式，缓解中小微企业融资难、融资贵问题，稳定实体经济就业与市场活力。（三）健全现代税收制度，发挥税收宏观调控与资源配置作用以构建公平、高效、规范的现代税收制度为目标，优化税制结构、规范税收征管、强化税收调节，为实体经济发展营造公平公正的税收环境。一是持续完善增值税制度，优化增值税税率结构、抵扣链条，畅通实体经济产业链、供应链税收抵扣机制，避免重复征税，减轻企业流转税负担。二是优化企业所得税优惠体系，聚焦创新、绿色、小微、制造业等重点领域，细化差异化税收优惠政策，精准引导企业转型升级、创新发展。三是完善绿色税制体系，严格落实环境保护税、资源税、耕地占用税等绿色税种，发挥税收生态调节功能，推动实体经济绿色转型发展。四是规范税收征管秩序，依托金税四期数字化征管系统，实现精准征管、精准监管，严厉打击虚开发票、偷税漏税、虚假申报等涉税违法行为，维护公平竞争的市场秩序，保护合规经营实体企业的合法权益。（四）完善财政金融联动机制，拓宽实体经济融资渠道发挥财政资金撬动作用，构建财政、金融、税收联动赋能实体经济的工作机制，放大财政政策乘数效应，引导社会资本流向实体经济。一是落实财政贴息政策，对实体经济重点项目、中小微企业贷款给予财政贴息支持，降低企业融资成本，引导金融机构加大实体信贷投放力度。二是完善政府性融资担保体系，加大财政对融资担保机构的资本金注入、风险补偿力度，降低担保费率，缓解中小微企业融资担保难题。三是通过专项债券、产业基金等财政工具，引导社会资本参与实体经济基础设施建设、产业项目投资，拓宽实体经济直接融资渠道。四是落实普惠金融财税优惠政策，对金融机构发放小微企业贷款、涉农贷款给予税费减免、财政奖励，激励金融资源下沉实体经济一线。（五）全面深化预算绩效管理，提升财政赋能实体经济效能以预算管理一体化改革为抓手，构建全流程预算绩效管理体系，解决财政资金闲置、低效、错配等问题，最大化发挥财政资金赋能实体经济的作用。一是落实预算事前绩效评估，对投向实体经济的财政项目、补贴资金开展事前评估，杜绝低效无效资金投放，保障财政资金精准对接实体需求。二是强化事中绩效动态监控，对财政补贴、专项投资、减税降费资金落地情况全程监控，及时整改资金拨付滞后、项目推进缓慢、资金闲置浪费等问题。三是完善事后绩效评价与结果应用机制，将绩效评价结果与预算编制、资金分配、项目审批直接挂钩，对低效项目削减预算、取消补贴，对优质实体扶持项目加大资金投入，形成“投入—产出—评价—优化”的闭环管理，持续提升财政资金使用效益。三、新时代财税政策赋能实体经济高质量发展的保障措施（一）深化财税体制改革，完善制度体系保障持续深化分税制财政体制改革，理顺中央与地方财政事权、支出责任、收入划分，提升地方财政保障实体经济发展的能力；完善地方税体系，培育稳定地方税源，缓解地方财政收支压力，保障地方有充足财力落实实体扶持政策；持续推进预算管理一体化、国库集中支付、政府采购等制度改革，构建系统完备、规范高效的现代财政制度，为财税赋能实体经济提供坚实制度支撑。（二）强化政策精准落地，提升执行效能建立财税政策精准推送、精准落地机制，依托大数据、数字化平台，精准识别符合优惠条件的实体企业，推行税费优惠“免申即享、即申即享”，打通政策落地“最后一公里”；加强财税政策宣传解读，通过线上线下培训、企业上门辅导等方式，帮助企业精准掌握、足额享受各项财税优惠政策，避免政策红利流失；建立政策落地动态监测机