中级财务会计 重大 习题 第五章金融资产

第五章金融资产

一、单项选择题

1.甲公司购入乙公司股票2%的普通股份，暂不准备随时变现，甲公司应该将该项金融

资产计入（）科目核算。

A.其他权益工具投资

B.债权投资

C.交易性金融资产

D.长期股权投资

2.关于债权投资的后续计量表述正确的有（）。

A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益

B.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益

C.按照公允价值进行言续计量，变动计入资本公积

D.按照摊余成本进行后续计量

3.企业取得下列金融资产时，不应将交易费用计入初始确认金额的是（

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

B.长期股权投资

C.以摊余成本计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

4.下列关于其他债权投资后续计量表述正确的是（）

A.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期公允价值变动损益

B.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入其他综合收益

C.按照摊余成本进行后续计量

D.按照公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期投资收益

5.下列各项中，不应确认投资收益的事项是（）,,

A.债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.交易性金融资产在夺有期间获得现金股利

C.其他债权投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面余额的差额

6.甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标，该债券的合同条

款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。

不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（

A.其他货币资金

B.以公允价值计后且其变动计入其他综合收益的金融资产

C.以摊余成木计量的金融资产

D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

7.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，应按（）原则进行后续计量。

A.实际成本

B.摊余成本

C.公允价值

D.实际利率法

8.A公司20X4年5月1日从二级市场以每股5元的价格购入B公司发行的股票20万

股，直接指定为其他权益工具投资。20X4年12月31口，该股票的市场价格为每股5.5元。

20X5年12月31日，该股票的市场价格为每股4.75元。不考虑其他因素，截至20X5年

12月31Fl,A公司累计确认的其他综合收益为（）万元。

A.I0

B.-15

C.-5

D.0

9.甲公司于2月10E购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣

告但尚未发放的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，直接指定为

其他权益工具投资，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，则甲公司该项投资的入账

价值为（）万元。

A.I45

B.150

C.155

D.I60

10.甲股份有限公司于2月28日以每股15元的价格购入某上市公司股票100万股，分

类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，购买该股票另支付手续费20万元。

6月22日，收到该上市公司按每股I元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股

18元。不考虑其他因素，当年该交易性金融资产对甲公司营业利润的影响额为（）万

元。

A.280

B.320

C.380

D.-20

11.甲公司1月1日从二级市场购入乙公司上年发行的面值为1000万元的债券，支付的

总价款为95（）万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息40万元），另支付相关交易费用

20万元，甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。甲公

司该资产入账时进行的下列会计处理中，正确的是（）。

A.确认其他权益工具投资930万元

B.确认其他权益工具友资一一利息调整70万元

C.确认其他债权投资970万元

D.确认其他债权投资一一利息调整70万元

12.甲公司20X4年7月1日将其于20X2年1月1日购入的债券予以转让，转让价款

为2100万元，该债券系20X2年1月1口发行的，面值为200（）万元，票面年利率为3%,

到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产。转让时.，

“利息调整”明细科目的贷方余额为12万元，已计提的减值准备金额为25万元。不考虑其

他因素，甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。

A.-87

B.-37

C.-63

D.-13

13.甲公司1月1FI支付价款637.25万元（含交易费用7.25万元）购入某公司于当日发

行的3年期债券，面值为600万元，票面年利率为6%,分期付息，到期一次还本。甲公司

将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，经计算确定其实际利率为4%。当年底，该债

券在活跃市场上的公允价值为670万元（该债券已于当年2月1日上市流通）。不考虑其他

因素，该项投资在当年底的摊余成本为（）万元。

A.626.74

D.600

C.670

D.25.49

14.甲股份有限公司于4月1日购入面值为1000万元的3年期债券并划分为以摊余成本

计量的金融资产，实际支付的价款为1500万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利

息20万元，另支付相关税费10万元。不考虑其他因素，则该项债权投资的初始入账金额为

（）万元。

A.1510

B.I490

C.1500

D.I520

15.下列关于金融资产的说法中，不正确的是（）。

A.如果某债务工具投资以出售为目标，则不能划分为以摊余成本计量的金融资产

B.交易性金融资产在活跃市场上没有报价

C.企业从二级市场上购入的有报价的股票、债券、基金，如果没有划分为以摊余成本计

量的金融资产或以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，则一般可以戈1分为

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.债券投资可以按业务模式划分为债权投资、其他债权投资和交易性金融资产

16.下列关于企业各类资产初始计量的表述中，正确的是（

A.以摊余成本计量的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用

计入初始入账金额

C.以公允价值计量旦其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为摊余成本，交易费用

计入初始入账金额

A.处置其他债权投资时，原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额不再调整

B.企业收回或处置其池权益工具投资时，应将取得的价款与该金融资产账面价值之间的

差额计入投资收益

C.处置债权投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益

D.处置以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，不需要调整原公允价值变

动累计额

8.下列各项中，可以划分为以公允价值计最且其变动计入当期损益的金融资产的有

（

A.股票

B.基金

C.可转换公司债券

D.一般公司债券

9.下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（）。

A.收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息

B.期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额

C.期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额

D.出售交易性金融资产

10.下列各项中，影响其他权益工具投资初始入账成本的有（）＜.

A.不含已宣告但尚未发放现金股利的买价

B.交易费用

C.已宣告但尚未发放的现金股利

D.资产负债表日的公允价值变动

三、判断题

1.资产负债表日，对于以摊余成本计量的金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，

应按票面利率计算确定的应收未收利息，应该借记“债权投资一一应计利息”科目。（）

2.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产后续计量应采用公允价值

模式，对公允价值与账面价值的差异额应计入当期损益。（）

3.取得其他债权投资支付的价款中包含的已到付息期尚未支付的债券利息，应当计入

“应收利息”借方，不能计入投资成本。（）

4.企业取得交易性金融资产时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当

单独确认为应收项目。（）

5.由于其他债权投资在持有期间按公允价值计量，因而不计提减值准备。（）

6.企业管理某金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又以出售该金融资产

为目标时，应该划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行管理和核

算。（)

7.企业根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，对金融资产分

类为以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。（）

8.企业对债权投资初始确认金额与到期日金额之间的差额既可以采用实际利率法进行

摊销，也可采用直线法进行摊销。（）

9.企业出售其他权益工具投资时，不会影响当期损益。（）

10.企业取得以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，所支付的对价

中包含的已到期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目进行处理。（）

四、业务处理题

（一）交易性金融资产的业务处理

资料：

（1）甲公司20X2年7月1日购入乙公司20X2年1月1FI发行的股票200000股，

每股市价10元，用银行存款支付价款为2000000元，另支付交易费用15000元。

（2）20义2年12月31日，该股票市价为12元。

（3）20X3年3月15口宣告现金股利50000元。

（4）20X3年4月30日收到现金股利50000元。

（5）20X3年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售，款项已存入银行。

甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算。

要求：假设不考虑增值税,请编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。（单位：元）

（-）交易性金融资产的业务处理

资料：

（1）20X4年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司债券，支付价款合计1020000

元（含已到付息期但尚未领取的利息20000元），另发生交易费用20000元。该债券面值1

000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%,每半年末付息一次。

甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

（2）20X4年1月5日，收到丙公司债券20X3年下半年利息20000元。

（3）20X4年6月30日，丙公司债券的公允价值为1150000元（不含利息）。

（4）20X4年7月5日，收到丙公司债券20X4年上半年利息。

（5）20X4年12月31日，丙公司债券的公允价值为1100000元（不含利息）。

（6）20X5年1月5日，收到丙公司债券20X4年下半年利息。

（7）20X5年6月20日，通过二级市场出售丙公司债券，取得价款I180000元（含

第一季度利息10000元）。

要求：假定不考虑其他因索,，请编制甲公司上述经济业务相关的会计分录。（单位：元）

（H）债权投资的业务处理

资料：20X4年1月I日，甲公司支付价款10000000元（含交易费用）从上海证券交

易所购入乙公司同日发行的5年期公司债券12500份,债券票面价值总额为12500000元，

票面年利率为4.72%,于年末支付本年度债券利息（即每年利息为590000元），本金在债

券到期时一次性偿还。经估算该债券的实际利率为10%。

甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为债

权投资。

要求：假定不考虑其他因素，请填制利息收入与摊余成本计算表，并编制甲公司相关经

济业务的会计分录。（单位：元）

利息收入与摊余成本计算表（单位：元）

利息调整

应收利息利息收入摊余成本

（折价摊销）

付息日

①:面值x票面②二期初摊余成本④二上行④+

③二②•①

利率4.72%x实际利率10%③

20x4年1月1日

20x4年12月31日

20x5年12月31日

20x6年12月31日

20x7年12月31日

20x8年12月31日

合计

（1）20X4年1月I日，购入债券;

（2）20X4年12月31日,确认实际利息收入、收到利息;

（3）20X5年12月31日，确认实际利息收入、收到利息;

(4)20X6年12月31R,确认实际利息收入、收到利息;

（5）20X7年12月31日，确认实际利息收入、收到利息；

（6）20X8年12月31日，确认实际利息收入、收到利息和本金。

（四）其他债权投资的业务处理

资料•：20X4年1月I日，甲公司支付价款10000000元（含交易费用）从公开市场购

入乙公司同日发行的5年期公司债券12500份，债券面值总额为12500000元，票面年利

率为4.72%,于年末支付本年度债券利息（即每年利息为590000元），本金在债券到期时

一次性偿还。经估算该债券的实际利率为10%。

甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为其

他债权投资。

其他资料如下：

（1）20X4年12月31R,乙公司债券的公允价值为1200000（）元（不含利息）。

（2）20X5年12月31日，乙公司债券的公允价值为13000000元（不含利息）。

（3）20X6年12月31日，乙公司债券的公允价值为12500000元（不含利息）。

（4）20X7年12月31日，乙公司债券的公允价值为12000000元（不含利息）。

（5）20X8年1月20日，通过公开市场出售了乙公司债券12500份，取得价款12600

（）（X）元。

要求：假定不考虑其池因素，请填制利息收入、摊余成本、公允价值变动计算表，并编

制甲公司相关经济业务的会计分录。（单位：元）

利息收入、摊余成本、公允价值变动计算表（单位：元）

付息日应收利息利息收入利息调整摊余成本公充价值公允价值公允价值变动

（折价推变动累计额

销）金额

①二面值X票面②二期初摊余成本@=上行①+

(3>=(gMD⑤⑥⑥④©=g上行⑥

利率4.72%X实际利率10%③

20x4年1月

1日

20x4年12月

31日

20x5年12月

31日

20x6年12月

31日

20x7