2026年国家电网财会岗招聘题库（含答案）

2026年国家电网财会岗招聘题库（含答案）一、单项选择题（每题1分，共20题，共20分）1.根据《企业会计准则第14号——收入》（2017年修订），对于在某一时段内履行的履约义务，企业确认收入时，应按照（）确定履约进度。A.投入法B.产出法C.投入法或产出法D.成本法答案：C解析：根据新收入准则，对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，但是，履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。2.某公司2025年12月31日“应收账款”总账借方余额为200万元，其中“应收账款——A公司”明细账借方余额250万元，“应收账款——B公司”明细账贷方余额50万元；“坏账准备”科目贷方余额为10万元（均为应收账款计提）。不考虑其他因素，该公司2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目应列示的金额为（）万元。A.190B.200C.240D.250答案：C解析：资产负债表“应收账款”项目应根据“应收账款”明细账借方余额和“预收账款”明细账借方余额之和，减去“坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。本题中，“应收账款”明细账借方余额为250万元，“坏账准备”贷方余额10万元，故列示金额=250-10=240（万元）。“应收账款——B公司”贷方余额50万元实质为预收账款，应在“合同负债”或“预收款项”项目列示。3.下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用B.为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用C.采购人员的差旅费D.入库后的挑选整理费答案：B解析：选项A，应计入当期损益（营业外支出或管理费用）；选项B，属于使存货达到目前场所和状态所发生的其他必要支出，应计入存货成本；选项C，采购人员的差旅费通常计入管理费用；选项D，入库后的挑选整理费通常计入管理费用。4.某电力公司发行面值为1000元，票面利率为8%，期限为5年，每年付息一次的债券。当市场利率为6%时，该债券的发行价格最接近于（）元。（已知：(P/A,6%,5)=4.2124，(P/F,6%,5)=0.7473）A.1000B.1084C.1200D.920答案：B解析：债券发行价格=未来利息现值+到期本金现值=1000×8%×(P/A,6%,5)+1000×(P/F,6%,5)=80×4.2124+1000×0.7473=336.992+747.3=1084.292≈1084元。5.在计算稀释每股收益时，下列潜在普通股中，不具有稀释性的是（）。A.行权价格低于当期普通股平均市场价格的股份期权B.行权价格高于当期普通股平均市场价格的股份期权C.可转换公司债券D.认股权证答案：B解析：对于股份期权和认股权证，只有当行权价格低于当期普通股平均市场价格时，才具有稀释性。行权价格高于市场价时，理性持有人不会行权，因此不具有稀释性。可转换公司债券需计算其增量每股收益是否小于基本每股收益来判断。6.下列各项中，属于企业投资活动现金流量的是（）。A.支付给在建工程人员的工资B.支付给生产工人的工资C.支付给行政管理人员的工资D.支付给销售人员的工资答案：A解析：支付给在建工程人员的工资，属于购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金，是投资活动现金流量。支付给各类人员的工资，若属于经营活动，应作为“支付给职工以及为职工支付的现金”。7.根据《企业内部控制基本规范》，内部控制的目标不包括（）。A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D.合理保证企业利润最大化答案：D解析：内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。利润最大化是经营目标，不是内部控制直接保证的目标。8.某电网公司2025年实现税前会计利润500万元，其中包含国债利息收入20万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，则该公司2025年应交所得税为（）万元。A.125B.122.5C.127.5D.130答案：C解析：应纳税所得额=税前会计利润500-国债利息收入（调减）20+税收滞纳金（调增）10=490万元。应交所得税=490×25%=122.5万元。注意审题，题目问的是应交所得税，计算无误。但选项B为122.5，C为127.5，计算得122.5，选B。若题目有误，依据计算选B。（此处保留计算过程，根据计算答案应为B，若原题选项设置意图为考察，则可能选项有误，以计算为准：应交所得税=(500-20+10)×25%=490×25%=122.5万元）为严谨起见，按计算逻辑应选B。9.下列各项关于企业合并会计处理的表述中，正确的是（）。A.同一控制下的企业合并，合并方取得的净资产应按合并日被合并方的账面价值计量B.非同一控制下的企业合并，购买方取得的可辨认净资产应按购买日的公允价值计量C.同一控制下的企业合并，合并方支付的对价与取得的净资产账面价值份额的差额计入当期损益D.非同一控制下的企业合并，购买方支付的对价小于取得的可辨认净资产公允价值份额的差额计入当期损益答案：A解析：选项A正确，同一控制下企业合并采用权益结合法，按账面价值计量。选项B不严谨，购买方取得的是“可辨认净资产”，其按公允价值计量，但表述应为“购买方取得的可辨认资产和负债应按购买日的公允价值计量”。选项C错误，差额应调整资本公积、留存收益。选项D错误，该差额（负商誉）应计入当期损益（营业外收入），表述基本正确但A更直接准确。综合判断，A为最标准表述。10.在标准成本法下，下列差异中，通常应由生产部门负责的是（）。A.直接材料价格差异B.直接人工工资率差异C.变动制造费用效率差异D.固定制造费用闲置能量差异答案：C解析：直接材料价格差异通常由采购部门负责；直接人工工资率差异通常由人力资源部门或生产部门共同负责；变动制造费用效率差异反映工时利用效率，主要由生产部门负责；固定制造费用闲置能量差异通常由管理层负责。11.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.将固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.将存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.将坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.将无形资产的摊销年限由10年缩短为6年答案：B解析：会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A、C、D属于会计估计变更。12.某投资项目，当折现率为15%时，净现值为50万元；当折现率为18%时，净现值为-20万元。则该项目的内含报酬率最接近于（）。A.16.8%B.17.2%C.17.8%D.18.2%答案：B解析：使用插值法计算：IRR=15%+(18%-15%)×[50/(50-(-20))]=15%+3%×(50/70)≈15%+2.14%=17.14%，最接近17.2%。13.根据《中华人民共和国电力法》，电价实行（）。A.政府定价，统一管理B.市场定价，自由竞争C.统一政策，统一定价，分级管理D.政府指导价和市场调节价相结合答案：C解析：《电力法》第三十五条规定：本法所称电价，是指电力生产企业的上网电价、电网间的互供电价、电网销售电价。电价实行统一政策，统一定价原则，分级管理。14.下列各项中，应通过“其他权益工具”科目核算的是（）。A.企业发行的普通股B.企业发行的可转换公司债券的权益成分C.企业发行的永续债（分类为权益工具的部分）D.企业接受投资者投入的资本答案：C解析：“其他权益工具”科目核算企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具。选项A通过“股本”核算；选项B的权益成分在发行时计入“其他权益工具”，但题目若单指“可转换公司债券”整体，核算科目为“应付债券”和“其他权益工具”，表述需明确；选项C是典型情况；选项D可能计入“股本”或“实收资本”。C是最直接正确的选项。15.在全面预算体系中，作为整个预算编制起点的是（）。A.生产预算B.销售预算C.现金预算D.产品成本预算答案：B解析：销售预算是全面预算的编制起点，其他预算大多以销售预算为基础编制。16.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，应在收到时全额确认为当期收益B.与收益相关的政府补助用于补偿已发生的成本费用，应在收到时冲减相关成本费用C.与收益相关的政府补助用于补偿以后期间的成本费用，应在收到时确认为递延收益D.政府补助均为无偿的，不需要区分与资产相关或与收益相关答案：C解析：选项A错误，与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。选项B错误，与收益相关的政府补助用于补偿已发生的成本费用，直接计入当期损益或冲减相关成本。选项C正确。选项D错误，需要区分。17.某公司采用备抵法核算应收账款坏账损失，按应收账款余额的3%计提坏账准备。2025年初“坏账准备”科目贷方余额2万元，当年实际发生坏账损失1万元，收回以前年度已核销的坏账0.5万元。2025年末应收账款余额100万元。则2025年末应计提的坏账准备为（）万元。A.1.5B.2C.2.5D.3答案：A解析：年末“坏账准备”科目应有贷方余额=100×3%=3万元。计提前“坏账准备”科目余额=2（年初）-1（核销）+0.5（收回）=1.5万元（贷方）。应补提=3-1.5=1.5万元。18.下列财务比率中，最能反映企业直接偿付流动负债能力的是（）。A.流动比率B.速动比率C.现金比率D.资产负债率答案：C解析：现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债，剔除了应收账款和存货的影响，是衡量短期偿债能力最保守、最直接的指标。19.根据《企业会计准则第8号——资产减值》，下列资产中，其减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的是（）。A.存货B.应收账款C.债权投资D.固定资产答案：D解析：长期资产（如固定资产、无形资产、长期股权投资等）的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。流动资产（存货、应收账款等）和金融资产（债权投资等）的减值准备在一定条件下可以转回。20.在责任会计中，对成本中心考核的重点是（）。A.可控成本B.不可控成本C.全部成本D.边际成本答案：A解析：成本中心只对可控成本负责，因此考核重点是可控成本。二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分。每题至少有两个正确选项，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.出售固定资产的净损失B.计提的存货跌价准备C.转让无形资产所有权的净收益D.支付的税收滞纳金E.出租包装物取得的收入答案：B,E解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)。选项A、C影响资产处置损益；选项B影响资产减值损失；选项D影响营业外支出；选项E计入其他业务收入。故B、E影响营业利润。2.下列各项关于固定资产后续支出会计处理的表述中，正确的有（）。A.日常修理费用在发生时计入当期损益B.大修理费用在发生时计入当期损益C.更新改造支出符合资本化条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除D.经营租入固定资产的改良支出，应作为长期待摊费用合理进行摊销E.融资租入固定资产发生的后续支出，比照自有固定资产处理答案：A,C,D,E解析：选项B不正确，大修理费用如果符合固定资产确认条件（如延长使用寿命、提高性能等），应予资本化，否则费用化。3.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.分配股利、利润或偿付利息支付的现金C.取得借款收到的现金D.处置子公司收到的现金净额E.购建固定资产支付的现金答案：A,B,C解析：选项D属于投资活动现金流量；选项E属于投资活动现金流量。4.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.本量利分析B.平衡计分卡C.经济增加值（EVA）D.作业成本法E.全面预算管理答案：A,B,C,D,E解析：以上均属于常见的管理会计工具方法。5.根据《国家电网公司会计核算办法》，下列属于电网企业特有或重要的会计科目有（）。A.输电线路B.配电线路及设备C.委托运行维护费D.购电费E.可再生能源电价附加答案：A,B,C,D,E解析：这些科目均体现了电网企业的业务特点。A、B为资产类科目；C、D为成本费用类科目；E涉及电价附加的征收与结算，是电网企业重要的往来或负债科目。6.在计算资本成本时，需要考虑所得税抵减作用的筹资方式有（）。A.银行借款B.发行普通股C.发行优先股D.发行债券E.留存收益答案：A,D解析：债务利息在税前支付，具有抵税效应，因此银行借款和发行债券的资本成本计算需考虑所得税影响。权益资本成本（普通股、优先股、留存收益）在税后支付，无抵税作用。7.下列情形中，可能表明被审计单位财务报表存在重大错报风险的有（）。A.关键管理人员频繁变动B.从事超出正常经营过程的重大关联方交易C.内部控制环境薄弱D.行业市场需求发生显著变化E.毛利率与行业平均水平相比异常偏高且无合理解释答案：A,B,C,D,E解析：以上均属于可能表明存在重大错报风险的情形或事项。8.下列各项中，属于企业确定合同履约进度时可以选用的方法有（）。A.实际测量的完工进度B.评估已实现的结果C.时间进度D.已完工或交付的产品占应完工或交付产品的比例E.累计实际发生的成本占预计总成本的比例答案：A,B,D,E解析：根据新收入准则，产出法是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度，如A、B、D；投入法是根据企业为履行履约义务的投入确定履约进度，如E。选项C“时间进度”不一定能准确反映履约进度，除非时间流逝是测量履约进度的恰当方法。9.下列各项税费中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.消费税B.城市维护建设税C.教育费附加D.增值税E.企业所得税答案：A,B,C解析：消费税、城市维护建设税、教育费附加等计入“税金及附加”。增值税是价外税，一般不计入损益。企业所得税计入“所得税费用”。10.电网企业进行输配电成本核算时，应遵循的原则包括（）。A.相关性原则B.合理性原则C.及时性原则D.分级归口管理原则E.权责发生制原则答案：A,B,C,D,E解析：根据《输配电定价成本监审办法》及企业成本核算基本要求，以上原则均需遵循。三、判断题（每题1分，共10题，共10分。正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：√解析：符合新收入准则关于合同取得成本资本化的规定。2.资产负债表日后事项期间发生的报告年度的销售退回，应调整报告年度财务报表的收入、成本等。（）答案：√解析：属于资产负债表日后调整事项。3.在变动成本法下，固定制造费用全部计入当期损益，而不计入产品成本。（）答案：√解析：变动成本法与完全成本法的核心区别在于固定制造费用的处理。4.企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）在终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应转入留存收益。（）答案：×解析：应转入当期损益（投资收益）。5.电网企业的“购电费”成本项目，仅指从发电企业购入电力的费用。（）答案：×解析：“购电费”通常包括从发电企业、其他电网企业购入电力的费用，以及支付给分布式电源等的电费。6.内含报酬率是使项目净现值为零的折现率，它反映了项目本身的投资报酬率。（）答案：√解析：内含报酬率的定义。7.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）答案：√解析：符合现行企业所得税法规定。8.重要性原则要求企业对所有重要的交易或事项进行详细、充分的披露，对不重要的交易或事项可以简化处理。（）答案：√解析：重要性的基本含义。9.在编制现金流量表时，企业支付的为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。（）答案：×解析：应作为“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”反映。资本化利息虽计入资产成本，但现金流性质属于筹资活动。10.根据《会计档案管理办法》，企业银行存款余额调节表的保管期限为30年。（）答案：×解析：企业银行存款余额调节表的保管期限为10年。四、计算分析题（共3题，第1题10分，第2题15分，第3题15分，共40分）第一题（10分）资料：某电网公司下属A供电公司对其一条110kV输电线路进行技术改造。该线路原值5000万元，已计提折旧3000万元，已计提减值准备200万元。改造中，拆除部分旧设备（原值1000万元，已提折旧600万元，已提减值准备40万元），发生符合资本化条件的改造支出800万元（均以银行存款支付），改造中回收残料变价收入10万元（已存入银行）。改造工程于2025年12月31日完工并达到预定可使用状态。改造后，该线路预计使用寿命延长5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算被替换部分的账面价值。（2分）（2）计算改造后该输电线路的入账价值。（4分）（3）计算该输电线路2026年度应计提的折旧额。（4分）答案：（1）被替换部分的账面价值=被替换部分原值-被替换部分累计折旧-被替换部分减值准备=1000-600-40=360（万元）（2）改造前线路的账面价值=原值-累计折旧-减值准备=5000-3000-200=1800（万元）减去被替换部分账面价值：1800-360=1440（万元）加上改造支出：1440+800=2240（万元）减去残料变价收入（冲减在建工程成本）：2240-10=2230（万元）改造后该输电线路的入账价值=2230万元（3）2026年度应计提折旧额=改造后入账价值×(1-预计净残值率)÷预计尚可使用年限预计尚可使用年限为延长5年，即剩余使用寿命为5年。应计提折旧额=2230×(1-5%)÷5=2230×0.95÷5=423.7（万元）第二题（15分）资料：某省电网公司2025年度部分财务数据如下：1.营业收入（全部为售电收入）2000亿元2.营业成本1700亿元，其中：购电费1200亿元，折旧费350亿元，材料费、人工费等其他费用150亿元。3.税金及附加12亿元4.管理费用80亿元（含研发费用5亿元）5.销售费用20亿元6.财务费用30亿元（全部为利息支出）7.投资收益8亿元（均为国债利息收入）8.营业外收入2亿元（为政府补助，且与日常活动相关）9.营业外支出5亿元（其中：税收滞纳金1亿元，公益性捐赠支出4亿元）10.所得税税率25%11.年初总资产4000亿元，年末总资产4500亿元；年初净资产2500亿元，年末净资产2600亿元；年初应付职工薪酬余额15亿元，年末余额18亿元；全年支付给职工以及为职工支付的现金为95亿元。要求：（1）计算该公司2025年度的利润总额和净利润。（4分）（2）计算该公司2025年度的销售净利率、总资产净利率和净资产收益率（均按期末数计算）。（6分）（3）计算该公司2025年度现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额，并说明其与利润表中相关费用的关系。（5分）答案：（1）营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益=2000-1700-12-20-80-30+8=166（亿元）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=166+2-5=163（亿元）应纳税所得额=利润总额-国债利息收入（调减）8+税收滞纳金（调增）1+公益性捐赠支出（超过年度利润总额12%部分需调增，先计算限额）公益性捐赠扣除限额=163×12%=19.56亿元，实际捐赠4亿元，未超限额，无需纳税调整。故应纳税所得额=163-8+1=156（亿元）应交所得税=156×25%=39（亿元）净利润=利润总额-所得税费用=163-39=124（亿元）（2）销售净利率=净利润÷营业收入×100%=124÷2000×100%=6.2%总资产净利率=净利润÷平均总资产×100%=124÷[(4000+4500)/2]×100%=124÷4250×100%≈2.92%净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%=124÷[(2500+2600)/2]×100%=124÷2550×100%≈4.86%（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目金额为95亿元。关系：利润表中的相关费用（如营业成本、管理费用、销售费用中包含的职工薪酬）是按权责发生制确认的。而现金流量表中的该项目是按收付实现制反映的实际支付额。两者差异主要受应付职工薪酬期初、期末余额变动的影响。验证：本期计入成本费用的职工薪酬≈营业成本中人工费部分（假设其他费用150亿中部分为人工）+管理费用中人工部分。假设全年计入成本费用的职工薪酬为X，则：期初应付职工薪酬15+X-本期支付现金95=期末应付职工薪酬18，可得X=95+18-15=98亿元。即利润表中约有98亿元的职工薪酬费用，而现金支付了95亿元。第三题（15分）资料：国家电网公司计划投资建设一项特高压直流输电工程，初始固定资产投资200亿元，建设期2年，每年初投入100亿元。项目运营期为20年，预计每年可实现输配电收入30亿元，每年付现运营成本（不含折旧）为8亿元。项目到期时无残值。公司要求的最低投资报酬率为8%。已知：(P/A,8%,20)=9.8181，(P/F,8%,1)=0.9259，(P/F,8%,2)=0.8573，(P/F,8%,22)=0.1839要求：（1）计算该投资项目运营期每年的营业现金净流量（NCF）。（3分）（2）编制该投资项目的现金流量表（列出建设期和运营期前3年及终结期的现金流量）。（5分）（3）计算该投资项目的净现值（NPV），并据此判断项目是否可行。（7分）答案：（1）固定资产年折旧额=200÷20=10（亿元）每年营业现金净流量（NCF）=税后营业收入-税后付现成本+折旧抵税由于题目未给出所得税税率，且电网企业此类项目可能享受税收优惠或题目简化，通常在不考虑所得税情况下，NCF=收入-付现成本。若考虑所得税，则需税率。此处按无所得税假设计算（常见于财务管理的简化计算题）。因此，每年营业现金净流量NCF（运营期）=30-8=22（亿元）（2）现金流量表（单位：亿元）项目/年份0（第1年初）1（第2年初）2（第3年初/运营起点）3-21（运营期第1-19年）22（运营期第20年/终结）固定资产投资-100-100000营业现金净流量002222（每年）22回收残值00000现金净流量合计-100-100222222（3）净现值（NPV）计算：建设期现金流现值：-100+(-100×0.9259)=-100-92.59=-192.59（亿元）运营期现金流现值（第3年至第22年，共20年）：22×(P/A,8%,20)×(P/F,8%,2)=22×9.8181×0.8573≈22×8.416≈185.15（亿元）（注：精确计算：22×9.8181=215.9982，215.9982×0.8573≈185.17亿元）或者：运营期现金流现值也可视为从第3年初（即第2年末）开始的20年年金现值，再折现到第0年。即：22×(P/A,8%,20)=22×9.8181=215.9982（亿元）（第2年末价值）再折现到第0年：215.9982×(P/F,8%,2)=215.9982×0.8573≈185.17（亿元）净现值NPV=-192.59+185.17=-7.42（亿元）由于净现值NPV<0，该投资项目不可行。五、综合题（共1题，20分）资料：国网甲省电力有限公司为增值税一般纳税人，增值税税率13%（部分业务适用税率或征收率可能不同，本题中售电收入按13%计算）。2025年12月发生以下部分经济业务：1.1日，向乙发电公司购入电力，取得增值税专用发票注明电量10亿千瓦时，不含税价款3亿元，增值税额0.39亿元。款项尚未支付。该批电力已验收入库（电网企业购入电力通常直接输送，此处简化处理）。2.5日，向丙工业用户销售电力，开具增值税专用发票注明电量8亿千瓦时，不含税售价4亿元，增值税额0.52亿元。款项已收存银行。3.10日，计提本月应发职工薪酬共计0.8亿元，其中：生产人员薪酬0.5亿元，管理人员薪酬0.2亿元，在建工程人员薪酬0.1亿元。4.15日，与丁公司签订一项输电线路安装服务合同，合同总价款106万元（含税），当日完成并验收。款项已收到。甲公司对此类安装服务选择简易计税方法（征收率3%）。5.20日，缴纳上月应交未交增值税0.5亿元，城市维护建设税0.035亿元，教育费附加0.015亿元。6.25日，对一条账面价值为5000万元的220kV线路进行定期检修，发生检修费用200万元，以银行存款支付。该检修属于日常维护，不满足资本化条件。7.31日，计提本月固定资产折旧费1.2亿元，其中：输配电线路及设备折旧1亿元，管理部门房屋设备折旧0.2亿元。8.31日，根据本月售电情况，结转本月购电成本。假设采用加权平均法，期初结存电力成本为1亿元（电量3亿千瓦时），本月购入电力成本3亿元（电量10亿千瓦时）。9.31日，计提本月应交城市维护建设税和教育费附加（税率分别为7%和3%）。假设本月无可抵扣的增值税留抵税额，且简易计税项目应纳税额单独核算。10.31日，将各损益类科目余额结转至“本年利润”科目。要求：（1）根据上述经济业务，编制甲公司2025年12月相关的会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目）。（16分）（2）计算甲公司2025年12月应缴纳的增值税总额（不考虑期初留抵）。（4分）答案：（1）会计分录：1.借：原材料—电力3应交税费—应交增值税（进项税额）0.39贷：应付账款—乙公司3.392.借：银行存款4.52贷：主营业务收入—售电收入4应交税费—应交增值税（销项税额）0.523.借：生产成本0.5管理费用0.2在建工程0.1贷：应付职工薪酬0.84.简易计税销售额=106÷(1+3%)=102.91万元=0.010291亿元≈0.0103亿元（为简化，可用万元单位，此处按题意用亿元近似）应纳税额=0.0103×3%=0.000309亿元≈0.0003亿元借：银行存款0.0106贷：其他业务收入0.0103应交税费—简易计税0.00035.借：应交税费—未交增值税0.5应交税费—应交城市维护建设税0.035应交税费—应交教育费附加0.015贷：银行存款0.556.借：生产成本—运行维护费0.02贷：银行存款