《现金管理暂行条例》

《现金管理暂行条例》第一章总则第一条为改善现金管理，促进商品生产和流通，加强对社会经济活动的监督，制定本条例。【实务规则解读】现金管理是我国金融监管体系中针对流通货币的基础性监管制度，本条例是当前我国唯一专门规范现金收付活动的行政法规，立法核心目的是通过控制现金使用范围和流通规模，压缩资金体外循环空间，防范偷税漏税、洗钱、职务侵占、利益输送等违法违规活动，降低社会交易成本，维护正常金融秩序。相较于转账、电子支付等非现金结算方式，现金具有不记名、交易溯源性弱的特点，即便当前我国非现金支付已经高度普及，本条例依然发挥着不可替代的监管作用，是各类市场主体财务合规管理的基础性依据。第二条凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照本条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。国家鼓励开户单位和个人在经济活动中，采取转账方式进行结算，减少使用现金。【实务规则解读】本条例适用主体分为两类监管对象：一是在金融机构开立结算账户的单位主体，无论所有制性质、组织形式、规模大小，只要开立结算账户开展经营活动，都必须遵守本条例规定；二是承担现金监管职责的开户银行，包括政策性银行、商业银行、村镇银行、农村信用合作社、财务公司等具备结算业务资质的金融机构。本条明确了我国现金管理的核心原则：优先非现金结算，严格限制现金使用，该原则与当前我国反洗钱监管、税收征管的要求完全一致。需要注意的是，个人之间未涉及经营活动的现金交易，本条例不做强制约束，但个人从事经营性活动开立结算账户的，仍需遵守本条例关于经营性现金收付的相关规定。第三条开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。【实务规则解读】本条确立了开户单位经济往来的基本结算规则：除法定允许使用现金的情形外，所有单位之间的交易必须通过转账结算，不得违规使用现金。该规则的核心价值是将单位交易纳入金融监管体系，实现交易可追溯，从源头遏制利用现金实施的各类违法违规行为。从近年监管实践来看，税务机关、纪检监察机关查处的虚开发票、套取公款、商业贿赂等案件中，超九成违规案件伴随违规使用现金的情形，因此本条规则是各类市场主体合规管理的核心底线要求。第四条各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行依照本条例和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。【实务规则解读】本条明确了现金管理的监管职责分工：中国人民银行及其各级分支机构是现金管理的监督稽核主体，负责制定监管细则、监督开户银行落实监管要求；日常现金收付的具体监管由开户银行承担，开户银行需要按照规定审核开户单位的现金支取用途、控制现金支取限额、上报违规现金收付情况。2020年起我国在全国逐步推开的大额现金存取登记备案制度，本质上就是对本条例监管职责分工的细化，目前商业银行对单位50万元以上、个人5万元以上的现金存取都要求进行用途登记，其监管源头依据就是本条例本条规定。第二章现金管理和监督第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。【实务规则解读】本条是本条例最核心的实体规则，明确了开户单位可以使用现金的八大法定范围，任何超出该范围的单位现金支出都属于违规行为，需要逐一明确适用边界：1.职工工资、津贴：涵盖单位向职工发放的基本工资、绩效工资、岗位津贴、年终奖、通讯补贴、交通补贴等所有劳动报酬，无论金额大小，都可以使用现金发放；本条例不禁止现金发薪，只要单位依法足额申报代扣个人所得税，现金发放工资完全合法合规，目前税务机关也认可该类支出的税前扣除效力。2.个人劳务报酬：指单位向没有建立劳动关系的个人支付的劳务报酬，包括外聘专家讲课费、咨询费、临时用工劳务费、个人设计服务费等，只要支付对象是个人，都可以使用现金，单位仅需依法履行个人所得税代扣代缴义务即可，该义务不受支付方式影响。3.针对个人的各类合规奖金：要求奖金颁发符合国家或单位内部规章制度规定，无论是国家级科技文化奖项，还是单位内部评选的优秀员工奖金，只要支付对象是个人，都可以使用现金。4.对个人的劳保福利及其他支出：包括职工困难补助、丧葬费、抚恤金、防暑降温费、独生子女费、工伤补偿等各类福利性、补偿性支出，支付给个人的均可使用现金。5.向个人收购农副产品和其他物资的价款：这是专门针对涉农经营的特殊规则，由于多数农副产品出售方是个体农户，没有对公结算账户，因此允许单位用现金向个人收购，哪怕收购价款超过1000元甚至数十万元，只要交易真实，就符合本条例规定，实践中农业企业、农产品收购加工企业普遍采用该支付方式，完全合规。6.出差人员随身携带的差旅费：出差人员因公出差需要随身携带现金支付交通、餐饮、住宿等零星支出，因此无论预借差旅费金额大小，都允许使用现金，不受1000元结算起点限制。7.结算起点以下的零星支出：本条明确结算起点为1000元，该标准自1988年本条例发布实施至今未做调整，目前仍然有效。规则含义是：除上述前六项列名允许使用现金的支出外，其他支出只有单笔金额不超过1000元，才能使用现金，超过1000元的必须通过转账结算。需要特别注意：不得将单笔超过1000元的支出拆分为多笔小额支出，刻意规避结算起点限制，该行为属于违规拆分支出，一经查处会面临处罚。本条最容易混淆的规则要点是：1000元结算起点仅适用于第五项“零星支出”，前六项列名允许使用现金的支出，全部不受1000元结算起点限制，哪怕金额超过1000元甚至数十万元，都可以合法使用现金。第六条除本条例第五条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。【实务规则解读】本条是对第五条规则的细化，针对支付给个人的现金款项，除“向个人收购农副产品价款”“出差人员差旅费”两类不受限额限制的情形外，其他支付给个人的现金款项单次超过1000元的，原则上要求通过转账或者转入个人储蓄存款账户支付；只有个人确实没有银行账户、或者因特殊情况确需全额现金支付的，经开户银行审核同意后才能支付。随着个人银行账户的全面普及，目前该类特殊情形已经较少，但规则仍然保持效力。第七条转账结算凭证在经济往来中，具有同现金相同的支付能力。开户银行在销售商品和提供服务过程中，不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得拒收支票、银行汇票和银行本票。【实务规则解读】本条确立了转账结算凭证的法定支付效力，禁止市场主体歧视非现金支付，要求对现金结算和非现金结算一视同仁，不得对非现金支付额外加价，也不得拒绝消费者使用法定非现金支付方式。近年来市场监管部门查处的“只收现金拒收移动支付”“只收移动支付拒收现金”等案件，本质上都违反了本条确立的规则，消费者有权依据本条规定维护自身合法支付权益。第八条机关、团体、部队、全民所有制和集体所有制企业事业单位购置国家规定的专项控制商品，必须采取转账结算方式，不得使用现金。【实务规则解读】本条针对专项控制商品采购做出强制规定，专项控制商品指国家规定需要专项审批才能采购的公款购买商品，目前专控商品审批制度已经改革，但本条规则仍然有效，对于纳入政府采购目录、国家专项控制的商品，单位公款采购必须通过转账结算，不得使用现金，目的是规范公款支出，防止违规购置超标商品。第九条开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。【实务规则解读】本条规定了开户单位的库存现金限额制度，即单位留存备用的现金不得超过开户银行核定的限额，超出部分必须及时送存开户银行，不得私自留存。库存现金限额的核定标准是单位3-5天的日常零星开支总额，这里的日常零星开支不包括单位每月发放工资、大额预借差旅费等定期大额支出，仅计算日常办公的小额零星支出，因此一般单位的库存现金限额大多在5000元-20000元之间，大型单位也不会超过50000元；边远地区、交通不便的单位限额最高不超过15天的日常零星开支。库存现金限额由开户银行核定，单位因业务变化需要调整限额的，可以向开户银行申请重新核定。实践中很多中小微企业不重视库存现金限额管理，长期在单位保险柜留存数十万甚至上百万元现金，该行为已经违反本条例规定，存在明显合规风险。第十条经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。【实务规则解读】本条明确了库存现金限额的强制性，单位不得擅自突破核定限额，不得自行调整限额，调整限额必须经开户银行审核同意。如果单位长期超限额留存现金，开户银行有权按照本条例规定对单位做出处罚。第十一条开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。【实务规则解读】本条规定了现金收入送存制度，要求单位取得的所有现金收入，必须在当日送存开户银行，不得直接留存、不得直接用于支付支出。如果单位距离开户银行较远、营业时间结束后银行停止营业，当日送存确有困难的，由开户银行约定送存时间，比如可以次日送存、或者每周固定1-2个送存日，该情形是规则允许的。该制度的核心目的是从源头防止单位坐支现金，实现现金收支两条线管理，所有现金收入先入银行账户，支出再从银行账户支取，保障监管部门能够掌握单位真实的现金流量。第十二条开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。【实务规则解读】本条是现金管理中最核心的禁止性规则，也是实务中最容易出现违规的条款。所谓坐支，就是单位将收到的现金收入不存入银行，直接用于自身的现金支出，以收入直接抵顶支出，该行为原则上禁止。禁止坐支的核心原因是坐支会导致现金流量不透明，开户银行和监管部门无法掌握单位真实的现金收支情况，容易滋生逃税、挪用公款、商业贿赂等违法违规行为。本条也规定了合法例外：确实因业务需要坐支现金的单位，可以提前向开户银行申请，经审核批准后，按照开户银行核定的坐支范围和限额坐支，并且要在现金日记账中如实记录坐支金额，按月向开户银行报送坐支使用情况。实践中允许申请坐支的单位主要包括：公共交通运营企业（每日收到大量现金票款，需要随时找零、支付小额日常支出）、基层供销社、农家乐、景区门票收款单位等日常现金收入较多、需要频繁小额支出现金的市场主体。未经批准的坐支都属于违规行为，比如很多中小微企业主收到客户的现金货款，不存入单位账户，直接用该现金支付房租、货款，该行为就属于违规坐支，违反本条例规定。第十三条开户单位根据本条例第五条和第六条的规定，从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。【实务规则解读】本条规定了单位从银行提取现金的审核程序，要求单位提取现金必须写明真实用途，由单位财务负责人签字确认，开户银行审核用途符合本条例规定后才准予支取。对于采购地点偏远没有结算条件、抢险救灾、生产急需等特殊情况必须使用现金的，只要单位提出申请说明情况，开户银行审核后都会准予支取。当前我国推行的大额现金管理制度，就是在本条规则基础上细化而来，2020年中国人民银行启动大额现金管理试点，明确试点地区对公账户现金支取管理起点为50万元，对私账户起点为10-20万元，超出起点的现金支取需要进行用途登记，该制度完全符合本条例本条的审核要求。第十四条在银行开立账户的个体工商户、农村承包经营户发放的贷款，应当以转账方式支付。对确需现金的，经开户银行审核后，可以在贷款额度内支付现金。未在银行开立账户的个体工商户、农村承包经营户异地采购所需货款，可以通过银行汇兑方式支付。凡加盖“现金”字样的结算凭证，汇入银行必须保证支付现金。【实务规则解读】本条针对个体工商户、农村承包经营户这类小微经营主体做了特殊规定，兼顾了监管要求和实际经营需求：已经开立结算账户的，发放贷款原则上转账支付，确实需要现金的经银行审核可以支付；未开立账户的个体经营者异地采购，可以通过汇兑方式支付货款，要求支付现金的，汇入银行必须保证足额支付现金，方便小微经营者开展异地采购活动。第十五条具备条件的银行应当接受开户单位的委托，开展代发工资、转存储蓄业务。第十六条为保证开户单位的现金收入及时送存银行，开户银行必须按照规定做好现金收款工作，不得随意缩短收款时间。大中城市和商业比较集中的地区，应当建立非营业时间收款制度。第十七条开户银行应当加强柜台审查，定期和不定期地对开户单位现金收支进行检查，并按规定向当地人民银行报告现金管理情况。第十八条一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，核定开户单位库存现金限额。【实务规则解读】本条解决了单位在多家银行开户的现金管理责任划分问题，明确由一家开户银行牵头负责现金管理、核定库存限额，避免多家银行重复监管或者责任不清。实践中按照我国人民币银行结算账户管理规则，单位只能开立一个基本存款账户，用于办理日常现金收付和转账结算，因此默认由单位的基本存款账户开户银行承担现金管理职责，与本条例本条规则完全一致。第三章法律责任第十九条开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，责令其停止违法活动，并可根据情节轻重处以罚款：（一）超出规定范围、限额使用现金的；（二）超出核定的库存现金限额留存现金的。【实务规则解读】本章明确了不同违规行为的法律责任，本条针对两类情节较轻的违规行为：超范围超限额使用现金、超限额留存现金，处罚方式为责令改正+罚款，根据中国人民银行现行处罚标准，两类违规按照违规金额的10%-30%处以罚款，情节轻微、主动整改的可以从轻处罚，拒不整改的从重处罚。第二十条开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以警告或者罚款；情节严重的，可在一定期限内停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付：（一）对现金结算给予比转账结算优惠待遇的；（二）拒收支票、银行汇票、银行本票的；（三）违反本条例第八条规定，不采取转账结算方式购置国家规定的专项控制商品的；（四）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金的；（五）用转账凭证套换现金的；（六）编造用途套取现金的；（七）互相借用现金的；（八）利用账户替其他单位和个人套取现金的；（九）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行的；（十）保留账外公款的；（十一）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。【实务规则解读】本条列出了11类情节较重的违规行为，处罚包括警告、罚款，情节严重的还可以采取停止放贷、停止现金支付的监管措施，对常见违规行为的边界明确如下：1.用不符合财务制度的凭证顶替库存现金：即通常所说的“白条抵库”，指单位出纳用个人借条、未完成审批流程的支出条、不符合入账要求的收据顶替库存现金，不记入现金账，该行为是实务中最常见的违规行为，中小单位超过六成存在不同程度的白条抵库问题，需要重点整改。2.编造用途套取现金：单位为了将现金用于不符合规定的用途，编造工资、差旅费、农副产品收购等合法用途，从银行套取现金，该行为属于严重违规，比如单位为了向老板个人账户转移资金，编造成向农户收购药材套取现金，会被从重处罚。3.将单位现金收入存入个人储蓄账户：即“公款私存”，该行为不仅违反本条例，还违反反洗钱法、税收征管法的规定，情节严重的还可能构成挪用资金罪、职务侵占罪，是本条例明确重点禁止的违规行为。4.保留账外公款：即通常所说的“小金库”，将单位部分收入不记入单位法定账簿，留存账外用于违规支出，该行为属于严重财务违规，情节严重的会移送纪检监察机关或者司法机关处理。5.未经批准坐支或超限额坐支：即前文所说的违规坐支，明确纳入违规处罚范围。本条对应的现行罚款标准为：按照违规金额的5%-50%处以罚款，具体根据情节轻重确定，情节严重的还可以暂停单位的现金支取业务，对单位经营影响较大，需要各类单位高度重视。第二十一条开户银行违反本条例规定，擅自对不符合要求的单位支付现金、不履行现金监管职责的，由中国人民银行及其分支机构根据情节轻重，给予警告、罚款，对主管人员和直接责任人员给予行政处分；情节严重构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十二条开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议。同级人民银行应当在收到复议申请之日起30日内作出复议决定。开户单位对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉。【实务规则