2026年税务师考试涉税服务实务模拟题及答案(附答案)

2026年税务师考试涉税服务实务模拟题及答案(附答案)一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.金税四期的核心征管特征是（）A.以票管税B.以数治税C.人工稽核D.信息比对2.某小规模纳税人商贸企业2026年第二季度开具增值税普通发票不含税销售额28万元，开具增值税专用发票不含税销售额5万元，该企业当季应纳增值税税额为（）元。A.0B.500C.3300D.99003.不属于研发费用加计扣除负面清单行业的企业，2026年未形成无形资产计入当期损益的研发费用，可在据实扣除的基础上，加计扣除的比例为（）A.75%B.100%C.150%D.200%4.2026年居民个人享受3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月（）元定额扣除。A.1000B.1500C.2000D.30005.涉税专业服务机构信用等级评价中，税务师事务所的最高信用等级为（）A.A级B.AAA级C.TSC4级D.TSC5级6.纳税人对某市税务局稽查局作出的罚款处罚不服，申请税务行政复议的管辖机关是（）A.该市人民政府B.该市税务局C.省税务局D.国家税务总局7.下列业务中，属于增值税视同销售行为的是（）A.外购月饼用于职工中秋福利B.外购原材料用于新建生产车间C.自产货物用于对外投资D.自产货物用于免征增值税项目8.房地产开发企业销售新建商品房计算土地增值税时，下列税费不得单独作为税金及附加扣除的是（）A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税9.下列关于增值税电子发票的说法，正确的是（）A.电子专票的法律效力低于纸质专票B.电子专票的纸质打印件需要加盖发票专用章才有效C.纳税人开具电子专票后发生销货退回的，应当开具红字电子专票D.电子普票不能作为税前扣除凭证10.个体工商户计算2026年经营所得个人所得税时，下列支出可以税前扣除的是（）A.业主的工资薪金支出B.代从业人员负担的个人所得税税款C.合理的劳动保护支出D.税收滞纳金11.纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可处以的罚款金额为（）A.2000元以下B.2000元以上1万元以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上12.涉税专业服务机构完成涉税鉴证业务后，业务档案的保存期限不得少于（）年。A.5B.10C.15D.2013.某生产企业2026年4月申报增值税时，当期应纳税额为-12万元，当期免抵退税额为18万元，该企业当期应退税额为（）万元。A.0B.6C.12D.1814.某企业2026年自有经营用房产原值1500万元，当地规定房产税扣除比例为30%，该企业当年应纳房产税为（）万元。A.5.4B.12.6C.18D.18.915.货物运输合同印花税的计税依据为（）A.合同载明的运输费用（不含装卸费、保险费）B.合同载明的运输费用+装卸费C.合同载明的运输费用+保险费D.合同载明的运输费用+装卸费+保险费16.下列消费品中，在批发环节加征一道消费税的是（）A.白酒B.超豪华小汽车C.卷烟D.高档化妆品17.企业领取加载统一社会信用代码的营业执照后，办理税务信息确认的期限为（）A.15日B.30日C.60日D.无需单独办理18.下列不符合增值税期末留抵退税条件的是（）A.纳税信用等级为M级B.增量留抵税额大于0C.36个月内未发生骗取留抵退税、出口退税、虚开增值税专用发票情形D.36个月内未因偷税被税务机关处罚两次及以上19.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业取得来源于中国境内的股息红利所得，适用的企业所得税税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%20.居民个人转让自用达（）年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。A.2B.3C.5D.7二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于涉税专业服务机构可以提供的服务范围的有（）A.纳税申报代理B.税收策划C.涉税鉴证D.纳税情况审查E.代理行使税务机关的征管职权2.下列项目的进项税额不得从增值税销项税额中抵扣的有（）A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进不动产D.发生非正常损失的购进货物E.用于生产应税产品的购进原材料3.下列属于居民个人综合所得计税范围的有（）A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得4.下列属于税务机关法定职权的有（）A.税收征收权B.税务检查权C.税务行政处罚权D.税收保全与强制执行权E.干预企业正常生产经营决策权5.下列属于土地增值税征税范围的有（）A.转让国有土地使用权B.房产所有人将房屋产权赠与直系亲属C.房产所有人以房产抵债D.房地产开发企业将开发产品用于职工福利E.房地产抵押期间的房产6.下列属于企业所得税不征税收入的有（）A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息红利所得E.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金7.下列纳税信用评价情形中，可直接判为D级的有（）A.存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的B.在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的C.非正常户纳税人D.连续3个月零申报的纳税人E.提供虚假申报材料享受税收优惠政策的8.下列属于税务行政复议受案范围的有（）A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关作出的行政许可、行政审批行为D.税务机关对工作人员作出的任免、奖惩决定E.税务机关作出的税收保全措施、强制执行措施9.下列属于增值税异常凭证范围的有（）A.走逃（失联）企业存续经营期间发生异常情形开具的增值税专用发票B.纳税人丢失、被盗税控专用设备中未开具或已开具未上传的增值税专用发票C.经税务总局、省税务局大数据分析发现，纳税人开具的增值税专用发票存在涉嫌虚开、未按规定缴纳消费税等情形的D.纳税人开具的发票备注栏未按规定填写的增值税普通发票E.增值税发票管理系统稽核比对发现“比对不符”“缺联”“作废”的增值税专用发票10.下列个体工商户中，应当设置复式账的有（）A.注册资金在20万元以上的B.提供增值税应税劳务的纳税人月销售额在40000元以上的C.从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上的D.从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的E.注册资金在10万元以上20万元以下的三、简答题（共5题，每题8分，共40分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月将2019年外购的一栋位于市区的办公楼对外出租，合同约定租赁期2年，一次性收取2年含税租金218万元，甲公司对该出租业务选择一般计税方法。请回答下列问题：（1）甲公司该笔租金收入的增值税纳税义务发生时间是什么？（2）甲公司该笔业务应计提的增值税销项税额是多少？（3）请作出甲公司收到租金时的账务处理。2.张某为中国居民个人，2026年取得如下收入：全年工资薪金收入25万元，劳务报酬收入6万元，稿酬收入4万元，当年缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计5万元，专项附加扣除合计4.8万元，无其他扣除项目。请回答下列问题：（1）计算张某2026年综合所得的收入额。（2）计算张某2026年综合所得的应纳税所得额。（3）计算张某2026年综合所得应纳个人所得税税额。附：综合所得个人所得税税率表（部分）：不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920。3.乙公司为符合条件的小型微利企业，2026年全年应纳税所得额为290万元，从业人数180人，资产总额4500万元。请回答下列问题：（1）2026年乙公司适用的企业所得税优惠政策内容是什么？（2）计算乙公司2026年应纳企业所得税税额。4.税务师事务所2027年1月受托对丙公司2026年度企业所得税汇算清缴进行审核，发现丙公司2026年10月将外购的一批不含税价10万元的日用品用于职工福利，企业将该笔支出全额计入管理费用，对应的增值税进项税额1.3万元已在当期抵扣。丙公司2026年全年工资薪金总额为100万元，职工福利费实际发生额16万元。请回答下列问题：（1）该笔业务的增值税处理是否正确？如不正确请说明调整方式。（2）该笔业务的企业所得税处理是否需要纳税调整？请说明理由。5.丁公司2026年8月因未按规定保管发票，被主管税务机关处以2000元罚款，丁公司对该处罚决定不服，拟申请税务行政复议。请回答下列问题：（1）丁公司申请税务行政复议的法定期限是多少？（2）丁公司应当向哪个机关申请行政复议？（3）丁公司申请行政复议前是否需要先缴纳罚款？请说明理由。四、综合题（共2题，每题25分，共50分）1.某设备制造企业为增值税一般纳税人，2026年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税销售收入6000万元，对应销售成本3800万元。（2）发生税金及附加72万元。（3）发生管理费用420万元，其中：业务招待费65万元，自行研发新技术发生的研发费用120万元（未形成无形资产，计入当期损益）。（4）发生销售费用950万元，其中：广告费和业务宣传费820万元。（5）发生财务费用130万元，其中：2026年1月向非关联企业拆借资金1200万元用于生产经营，支付全年利息120万元，同期金融机构同类贷款年利率为6%。（6）取得营业外收入80万元，其中：收到财政部门拨付的专项用途财政资金45万元，符合不征税收入条件。（7）发生营业外支出110万元，其中：通过公益性社会组织向灾区捐赠85万元，缴纳税收滞纳金12万元。（8）取得投资收益50万元，其中：国债利息收入25万元，从境内未上市居民企业分回的股息红利25万元。已知该企业不属于研发费用加计扣除负面清单行业，2026年无其他纳税调整事项。请根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业2026年度会计利润总额。（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（3）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（4）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（5）计算财务费用应调整的应纳税所得额。（6）计算营业外收入应调整的应纳税所得额。（7）计算营业外支出应调整的应纳税所得额。（8）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（9）计算该企业2026年度应纳税所得额。（10）计算该企业2026年度应纳企业所得税税额。2.王某为中国居民个人，2026年经营一家个体工商户（登记为小规模纳税人），主要从事服装设计服务，2026年经营情况如下：（1）取得服装设计服务含税收入206万元，已按规定享受小规模纳税人增值税减免政策。（2）发生经营成本110万元，其中包括材料采购、场地租金、水电费等合理支出。（3）发生税金及附加3.2万元（不含增值税）。（4）发生销售费用28万元，其中广告费和业务宣传费支出22万元。（5）发生管理费用35万元，其中：王某全年工资15万元，从业人员工资总额18万元（合理），业务招待费3万元，办公费等其他合理支出4万元。（6）发生财务费用2.5万元，均为合理的经营贷款利息支出。（7）发生营业外支出4万元，其中：直接向某贫困山区小学捐赠1.5万元，通过当地慈善总会向公益事业捐赠2.5万元。已知王某2026年无综合所得，全年缴纳基本养老保险、基本医疗保险等专项扣除合计2.4万元，享受赡养老人、子女教育专项附加扣除合计3.6万元。请根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该个体工商户2026年度的会计利润总额。（2）计算广告费和业务宣传费应调整的经营所得应纳税所得额。（3）计算管理费用应调整的经营所得应纳税所得额。（4）计算营业外支出应调整的经营所得应纳税所得额。（5）计算王某2026年度经营所得的应纳税所得额。（6）计算王某2026年度应纳个人所得税税额。附：经营所得个人所得税税率表（部分）：不超过30000元的部分，税率5%，速算扣除数0；超过30000元至90000元的部分，税率10%，速算扣除数1500；超过90000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数10500；超过300000元至500000元的部分，税率30%，速算扣除数40500。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】金税四期以“以数治税”为核心征管特征，通过大数据、云计算等技术实现对纳税人涉税数据的全维度归集与智能分析，替代金税三期“以票管税”的核心模式，选项B正确。2.【答案】C【解析】根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（2023年第19号），2027年12月31日前，小规模纳税人季度合计销售额不超过30万元的，免征增值税；合计销售额超过30万元的，全部应税销售额适用1%征收率计征增值税。该企业季度合计销售额=28+5=33万元，超过30万元免税标准，应纳税额=330000×1%=3300元，选项C正确。3.【答案】B【解析】根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（2023年第7号），自2023年1月1日起，除负面清单行业外，企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，按照实际发生额的100%加计扣除，选项B正确。4.【答案】C【解析】根据《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准提高至每个每月2000元，赡养老人专项附加扣除标准提高至每月3000元，选项C正确。5.【答案】D【解析】涉税专业服务机构信用等级按照从高到低分为TSC5级、TSC4级、TSC3级、TSC2级、TSC1级五级，最高等级为TSC5级，选项D正确。6.【答案】B【解析】对税务总局、各级税务局稽查局作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，选项B正确。7.【答案】C【解析】选项A：外购货物用于职工福利不属于视同销售，进项税额不得抵扣；选项B：外购原材料用于应税项目，进项税额可抵扣，不视同销售；选项D：自产货物用于免征增值税项目不属于视同销售，进项税额需转出，选项C正确。8.【答案】A【解析】增值税为价外税，不计入损益类科目，不得作为土地增值税扣除项目扣除，选项A正确。9.【答案】C【解析】选项A：电子专票与纸质专票具有同等法律效力；选项B：电子专票采用电子签名替代发票专用章，纸质打印件无需额外加盖发票专用章；选项D：电子普票属于合法有效凭证，可作为税前扣除凭证，选项C正确。10.【答案】C【解析】选项A：业主工资薪金不得税前扣除，只能扣除每年6万元的基本费用；选项B：代从业人员负担的个税不属于企业合理支出，不得扣除；选项D：税收滞纳金不得税前扣除，选项C正确。11.【答案】B【解析】纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款，选项B正确。12.【答案】B【解析】涉税专业服务业务档案保存期限不得少于10年，选项B正确。13.【答案】C【解析】当期免抵退税额大于当期期末留抵税额时，应退税额为期末留抵税额，即12万元，选项C正确。14.【答案】B【解析】从价计征房产税应纳税额=房产原值×（1-扣除比例）×1.2%=1500×（1-30%）×1.2%=12.6万元，选项B正确。15.【答案】A【解析】货物运输合同印花税计税依据为合同载明的运输费用，不含装卸费、保险费，选项A正确。16.【答案】C【解析：卷烟在生产（进口）环节征税基础上，批发环节加征一道11%加0.005元/支的消费税；超豪华小汽车在零售环节加征消费税，选项C正确。17.【答案】D【解析】目前实行“多证合一、一照一码”制度，企业领取加载统一社会信用代码的营业执照后，无需单独办理税务登记，仅需完成涉税信息确认即可，选项D正确。18.【答案】A【解析】申请增值税留抵退税的企业纳税信用等级需为A级或B级，M级不符合条件，选项A正确。19.【答案】A【解析】未设立机构场所的非居民企业取得来源于中国境内的所得，减按10%征收企业所得税，选项A正确。20.【答案】C【解析】居民个人转让自用达5年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税，选项C正确。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】涉税专业服务机构不得代行税务机关的征管职权，选项E错误，其余选项正确。2.【答案】ABCD【解析】用于生产应税产品的购进原材料进项税额可以抵扣，选项E错误，其余选项正确。3.【答案】ABCD【解析】综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，经营所得不属于综合所得范围，选项E错误，其余选项正确。4.【答案】ABCD【解析】税务机关不得干预企业正常生产经营决策，选项E错误，其余选项正确。5.【答案】ACD【解析】选项B：房产所有人将房屋产权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的，不征收土地增值税；选项E：房地产抵押期间未发生产权转移，不征收土地增值税，其余选项正确。6.【答案】ABE【解析】选项CD属于免税收入，不属于不征税收入，其余选项正确。7.【答案】ABCE【解析】连续3个月零申报或负申报不会直接判为D级，选项D错误，其余选项正确。8.【答案】ABCE【解析】税务机关对内部工作人员的任免、奖惩决定不属于行政复议受案范围，选项D错误，其余选项正确。9.【答案】ABCE【解析】备注栏未按规定填写的发票不属于异常凭证范围，仅属于不合规凭证，不得作为税前扣除、进项抵扣凭证，选项D错误，其余选项正确。10.【答案】ABCD【解析】注册资金在10万元以上20万元以下的个体工商户应当设置简易账，选项E错误，其余选项正确。三、简答题1.【参考答案】（1）增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，即2026年3月。根据增值税相关规定，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。（2）不动产租赁服务一般计税方法适用9%税率，销项税额=218÷（1+9%）×9%=18万元。（3）账务处理：借：银行存款218贷：预收账款200应交税费——应交增值税（销项税额）18后续每月结转租金收入：借：预收账款8.33（200÷24）贷：其他业务收入8.332.【参考答案】（1）综合所得收入额=工资薪金全额+劳务报酬×（1-20%）+稿酬×（1-20%）×70%=25+6×（1-20%）+4×（1-20%）×70%=25+4.8+2.24=32.04万元。（2）应纳税所得额=收入额-6万元基本费用-专项扣除-专项附加扣除=32.04-6-5-4.8=16.24万元。（3）应纳个人所得税=162400×20%-16920=15560元。3.【参考答案】（1）根据《财政部税务总局关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》（2023年第12号），2027年12月31日前，小型微利企业应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税，实际税负为5%。（2）应纳企业所得税=290×25%×20%=14.5万元。4.【参考答案】（1）增值税处理不正确。外购货物用于职工福利的，进项税额不得抵扣，已经抵扣的需做进项税额转出处理，应转出进项税额1.3万元，补缴增值税1.3万元，同时补缴对应的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2）企业所得税无需纳税调整。职工福利费扣除限额=100×14%=14万元，调整后职工福利费实际发生额=16+1.3=17.3万元，超过扣除限额14万元，需调增应纳税所得额3.3万元。5.【参考答案】（1）申请行政复议的期限为知道该具体行政行为之日起60日内。（2）应当向作出处罚决定的主管税务机关的上一级税务机关申请行政复议。（3）不需要先缴纳罚款。只有对税务机关作出的征税行为不服的，才需要先缴纳税款及滞纳金或提供对应担保，再申请行政复议；行政处罚行为不属于征税行为，无需先缴纳罚款即可申请复议。四、综合题1.【参考答案】