第2章 负债练习题

第二章负债

一、单项选择题

1、甲企业2011年1月1日以510万元的价格发行5年期债券500万元。该债券到期一次还

本付息，票面年利率为6%,则甲企业2011年12月31日应记入“应付债券一一应计利息”

科目的金额为（）万元，

A、36

B、30

C、20

D、50

正确答案：B

[11682194]

解析：2011年末记入“应付债券一一应计利息”中的金额是500X6%=30（万元）。

2、下列各项中，增值税一般纳税人需要转出进项税额的是（〉。

A、管理不善造成原材料盘亏

B、自产产品用于对外投资

C、外购的生产用原材料用于对外捐赠

D、自产产品用于职工福利

正确答案：A

[11682330]

解析：自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增值税

的销项税额；而管理不善造成原材料盘亏的，相关进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额

转出。

3、XM公司为增值税小规模纳税企业，俏售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含

税）为10300元，增值税征收率为3%,款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）

兀O

A、10600

B、10000

C、9400

D、11200

正确答案：B

[11682158]

解析：企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）=

10300/（1+3%）=10000（元）。

4、应通过其他应付款核算的是（）。

A、应付租入包装物的租金

B、应付现金股利

C、应交教育费附加

D、应付的购货款

正确答案：A

[11681732]

解析：选项A,应付租入包装物的租金通过其他应付款核算。选项B,应付现金股利通过“应

付股利”科目核算，选项C应交教育费附加通过“应交税费”核算，选项D,应付的购货款

应该通过“应付账款”核算。

5、2016年夏季即将到来，甲公司向职工发放其自产的产品一一cool牌空调，作为广大职

工的一种福利，该产品的成本为每台150（）元，一共发放了50台，计税价格为每台2000

元，增值税税率为17%,则甲公司实际发放时计入应付职工薪酬借方的金额为（）元。

A、117000

B、75000

C、100000

D、300000

正确答案：A

[11681837]

解析：借：应付职工薪酬117000

贷：主营业务收入1D0000

应交税费一一应交增值税（销项税额）17000

借：主营业务成本75000

贷：库存商品75000

6、下列各项中，不属于职工福利费用的是（）。

A、职工异地安家费

B、防暑降温费

C、丧葬补助费

D、医疗保险费

正确答案：D

[11686783]

解析：职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助贽、抚恤费、职工异地

安家费、防暑降温费等职工福利支付。选项1），医疗保险费属于社会保险费。

7、增值税一般纳税人企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额一般应当计入（）。

A、应交税费一一应交增值税（进项税额）

B、工程物资

C、营业外支出

D、管理费用

正确答案：A

[11681987]

解析：本题考核增值税的处理。按照现行规定，建筑物属于增值税纳税范围，因此一般纳税

人企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额一般可以抵扣，不需计入工程物资

成本。

8、下列关于增值税税率表述错误的是()。

A、提供有形动产租赁服务，税率为徐

B、提供交通运输业服务，税率为11%

C、提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外)，税率为6%

D、小规模纳税人提供应税服务的征收率为3%

正确答案：A

[11681967]

解析：提供有形动产租赁服务，税率为17乐

9、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是()。

A、应付现金股利

B、应交教育费附加

C、代扣职工房租

D、代垫职工医药费

正确答案：C

[11681720]

解析：本题考核其他应付款的核算范围。选项A,应付现金股利通过“应付股利”科目核算;

选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项D,代垫职工医药费通过“其他

应收款”科目核算。

1()、2012年7月1日，甲公司按面值发行5年期、分期付息一次还本、年利率6%(不计复

利)、面值总额为5()0()万元的债券。实际收到发行价款5()00万元。不考虑其他因索，则

下列有关应付债券的会计处理不正确的是()。

A、2012年7月1日按照面值发行债券时确认应付债券账面余额为5000万元

B、2012年12月31日确认债券利息费用为150万元

C、2013年12月31日确认债券利息费用为300万元

D、2013年12月31日应付债券账面余额为5450万元

止确答案：D

[11682211]

解析：(1)2012年7月1日发行债券

借：银行存款5000

贷：应付债券----面值5000

(2)编制2012年12月31日

借：在建工程/财务费用150

贷：应付利息150(5000X6^/2)

（3）编制2013年12月S1日

借：在建工程/财务费用300

贷：应付利息300（5000X6%）

（4）2013年12月31日应付债券账面余额=5000（万元）。

11、企业对于应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应该将其转作

（）O

A、其他应付款

B、短期借款

C、应收账款

D、应付账款

正确答案：D

[11682136]

解析：如果是商业承兑汇票，到期不能付款，应转作应付账款：

借：应付票据

贷：应付账款

12、2013年7月1日，A公司按面值发行5年期债券，金额50（）0万元，票面年利率防，到

期一次还本付息。则2014年12月31日该债券的账面金额（）万元。

A、4625

B、5250

C、5375

D、5000

正确答案：C

[11682228]

解析：由于是到期一次还本付息，每年计提的利息计入应付债券一一应计利息，因此利息费

用增加应付债券的账面金额，2013年计提利息=5000X5%/2=125（万元）（因为债券是在2013

年7月1日发行的，2013年持有了半年，只计提半年的利息，要除以2）,2014年计提的

利息=5000X5%=250（万元），则2014年12月31日，债券账面金额=债券面值+2013年计

提的利息+2014年计提的利息=5000+5000X5M2+5000X5猊5375（万元）。

13、下列各项中，不属于负债的基本特征的是（）。

A、负债是企业承担的现时义务

B、负债预期会导致经济利益流出企业

C、负债是由企业过去的交易或者事项形成的

D、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

正确答案：D

[11681704]

解析：选项D,属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。

14、企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。

A、应付债券的利息

B、短期借款的利息

C、生产经营期间的长期借款利息

D、筹建期间的长期借款利息

正确答案：D

[11681589]

解析：筹建期间的长期借款利息不符合资本化条件的应该记入“管理费用”，如果符合资本

化条件的应该计入相关资产的成本中。

15、企业转销确实无法支付的应付账款的会计处理，下列各项中正确的是（）。

A、借：应付账款

贷：营业外收入

B、借:营业外收入

贷：应付账款

C、借：应付账款

贷：营业外支出

D、借：营业外支出

贷：应付账款

正确答案：A

[11681825]

解析：企业转销确实无法支付的应付账款，应按账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”

科目，贷记“营业外收入”科目。

16、下列各项中，通过长期应付款核算的是（）。

A、长期借款

B、短期借款

C、应付融资租入的固定资产租赁费

I）、应付债券

正确答案：C

[11682024]

解析：长期应付款是指企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付

融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

17、货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证，应按货物清单或相关合同协议上的价格

暂估入账。按应计入相关成本费用的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“无形资产”、

“固定资产”等科目，按未来可抵扣的增值税额，借记的会计科目是（）。

A、应交税费一一待认证进项税额

B、应交税费一一待抵扣进项税额

C、应交税费一一待转销项税额

D、成交税费一一应交增值榄（进项碗额）

正确答案：A

[12085960]

解析：暂估入账的货物等，因尚未取得增值税扣税凭证，一般应按未来可抵扣的增值税额,

借记“应交税费一一待认证进项税额”科目，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，借记

“应交税费一一应交增值税（进项税额）”或“应交税费一一待抵扣进项税额”科目，贷记

“应交税费一一待认证进项税额”科目。

18、有关长期借款的说法，正确的是（）。

A、长期借款利息费用在资产负债表日按照合同利率进行核算

B、对于到期一次还本付息的长期借款，计算的利息计入长期借款一一应计利息

C、筹建期间的借款利息计入长期待摊费用

D、生产经营期间的借款利息计入财务费用

正确答案：B

[11681598]

解析：选项A,长期借款利息费用在资产负债表日按照实际利率进行核算，实际利率与合同

利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息费用。选项3筹建期间的借款利息不

符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的，计入在建工程。选项D,生产经营期

间的借款利息费用可以计入财务费用、在建工程等。

19、下列根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利

的会计处理中，正确的是（）。

A、借：利润分配一一应付现金股利

贷：应付股利

B、借：应付股利

贷：利润分配一一应付现金股利

C、不做会计处理

D、不做会计处理，只需在报表中进行披露

正确答案：A

[11681802]

解析:根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确定应付给投资者的现金股利时,

借记“利润分配一一应付现金股利”，贷记“应付股利”。

20、某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元；在建工程人员工资20万元；支付的耕

地占用税1.18万元；领用本企业生产经营用材料6万元，该批材料增值税为1.02万元。该

厂房完工后，其入账价值为（）万元。

A、77.18

B、76

C、78.2

D、77.02

正确答案：A

[11682109]

解析：该厂房完工后的入账价值=50+20+1.18+6=77.18（万元）。

21、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17乐2016年6月建造厂房领用一批

材料，该批材料的实际成本20（）0（）元，同类材料的市价为24000元，该项业务应计入在建

工程成本的金额为（）元。

A、20（）0（）

B、23400

C、9.4000

D、28000

正确答案：A

[11682337]

解析：用外购的原材料建造厂房，购入原材料的进项税额可以抵扣，会计处理是：

借：在建工程20000

贷:原材料20000

22、某企业为增值税一般纳税人，2013年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150

万元，城市维护建设税35万元，房产税10万元，车船税5万元，所得税250万元。上述各

项税金应计入管理费用的金额为（）万元。

A、5

B、15

C、50

D、185

正确答案：B

[11682095]

解析：本题考核其他相关税费的核算。房产税和车船税在管理费用中核算，增值税、消费税、

城市维护建设税、所得税都不在管理费用中核算。因此应计入到管理费用中的金额=1。+5=

15（万元）。

23、企业自销的应税矿产品应交资源税，应计入（）.

A、营业税金及附加

B、生产成本

C、主营业务成本

D、销售费用

止确答案：A

[11682116]

解析：企业自销的应交资源税的产品记入“营业税金及附加”科目，自产自用的记入“生产

成本”等科目。

24、某企业为增值税一般纳税人，2014年实际应缴纳税金情况如下：增值税850万元，消

费税650万元，耕地占用税80万元，车船税0.5万元，印花税1.5万元，所得税120万元。

上述各项税金应记入“应交税费”科目借方的金额是（）万元。

A、1690.5

B、1620.5

C、1621.5

D、1622

正确答案：B

[11682268]

解析：本题考核应交税费的核算。印花税、耕地占用税、契税等不通过应交税费核算，除此

以外的项目都应该计算进来，所以记入“应交税费”科目借方的金额=增值税850+消费税

650+车船税0.5+所得税120=1620.5（万元）。

25、企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。

A、房产税

B、城镇土地使用税

C、城市维护建设税

D、车辆购置税

正确答案：D

[11682101]

解析：车辆购置税应计入固定资产成本，房产税、土地便用税应计入管理费用，城市维护建

设税应计入营业税金及附加。。

26、下列各项中，不属于其他长期职工福利的是（）。

A、长期带薪缺勤

B、长期残疾福利

C、长期利润分享计划

D、离职后福利

正确答案：D

[11681919]

解析：其他长期职工福利，是指除短期薪酬、离职后福利、辞退福利之外所有的职工薪酬。

包括长期带薪缺勤、长期残疾福利、长期利润分享计划等。

27、A公司于2014年7月1日发行三年期、到期一次还本付息、年利率为5%（不计复利）、

面值总额为6（）0（）000元的债券，假定年利率等于实际利率。该债券按照面值发行，A公司

应编制的会计分录为（）。

A、借：银行存款6000000

贷：应付债券一面值6000000

B、借：银行存款600（）000

贷：应付债券一应计利息600（）000

C、借：财务费用300000

贷：应付债券一利息调整300000

I)、借：库存现金6000()0()

贷：应付债券一面值6000000

正确答案：A

[11682200]

解析：无

28、应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受

托方代收代缴的消费税，应当计入()。

A、生产成本

B、应交税费

C、主营业务成本

D、委托加工物资

正确答案：B

[11682131]

解析：本题考核消费税的处理。委托加工物资收回后直接用于销售的，其所负担的消费税应

计入委托加工物资成本；如果收回的委托加工物资用于连续生产应税消费品的，应将所负担

的消费税先记入“应交税费一应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售

后所负担的消费税。

29、2013年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为1170()0元，期限为3个月

的商业承兑汇票。2013年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是()。

A、借：应付票据117000

贷：短期借款117000

B、借：应付票据117000

贷：其他应付款117000

C、借：应付票据117000

贷：应付账款117000

D、借：应付票据117000

贷：预付账款117000

正确答案：C

[11682137]

解析：商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为“应付账款”；银行承兑汇票到期企业不能

兑付时应转为“短期借款”。故答案选C。

30、A企业根据“工资结算汇总表”结算本月车间管理部门职工工资总额462000元，其中

代扣职工房租4()()00元，企业代垫职工家属医药费2()0()元，实发工资42()()00元。该企

业会计处理中，不正确的是()。

A、借：管理费用46200C

贷：应付职工薪酬一一工资462000

B、借：应付职工薪酬一一工资40000

贷：其他应付款---职工房租40000

C、借：应付职工薪酬一一工资2000

贷：其他应收款一一代垫医药费2000

D、借：应付职工薪酬一一工资420000

贷：银行存款420000

正确答案：A

[11682068]

解析：车间管理部门的职工工资应通过“制造费用”科目核算。

31、某公司向职工发放自产的加湿器作为福利，该产品的成木为每台150元，计税价格为

200元，增值税税率为17%。共有职工500人，每人发放一台。则计入该公司应付职工薪酬

的金额为（）元。

A、117000

B、75000

C、100000

D、92000

正确答案：A

[11681841]

解析：本题考核应付职工薪酬的核算。分录是：

借：管理费用117000

贷：应付职工薪酬117000

借：应付职工薪酬117000

贷：主营业务收入100000

应交税费一一应交增值税（销项税额）17000

借：主营业务成本75000

贷：库存商品75000

32、企业为高管人员配备汽车作为福利，下列关于计提该汽车折旧的会计分录正确的是（）o

A、借记“累计折旧”科目,贷记“固定资产”科目

B、借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目

C、借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目,

贷记“累计折旧”科目

D、借记“管理费用”科目,贷记“固定资产”科目；同时借记“应付职工薪酬”科目，贷

记“累计折旧”科目

正确答案：C

[11681879]

解析：本题考核非货币性职工薪酬的核算。

33、某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福

利。该饮料市场售价为12万元（不含增值税），增值税适用税率为17%,实际成本为10万

元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A、10

B、11.7

C、12

D、14.04

正确答案：D

[11681865]

解析：将自产产品用于职工福利，要确认收入，计入应付职工薪酬的金额=12+12X17脏14.04

（万元）。

34、应付票据计提的应计未付的票据利息贷方通过（）科目核算。

A、财务费用

B、应付票据

C、应付利息

D、管理费用

正确答案：B

[11682169]

解析：应付票据的利息支出属于财务费用，分录为：

借：财务费用

贷：应付票据

因此，选项Bit确。

35、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,从其他企业赊购一批原材料，

货款为400000元，增值税为68000元，对方代垫运杂费6000元，原材料已经验收入库。

假定不考虑其他因素，甲公司该项购买业务应确认应付账款的入账价值为（）元。

A、474000

B、468000

C、406000

D、400000

正确答案：A

[11682255]

解析：应付账款的入账价值=400000+68000+6000=474000（元）。

36、A公司系增值税一般纳税企业，2012年3月收购免税农产品一批。收购发票上注明的买

价为950000元，款项以现金支付，收购的免税农产品已验收入库，税法规定按13%的扣

除率计算进项税额。该批免税农产品的入账价值为（）元。

A、950000

B、827000

C、840708

D、826500

正确答案：D

[11681981]

解析：免税农产品本身价款中不含增值税，但国家为了鼓励这种收购行为，就规定企业可以

按13%的扣除率来计算增值税进行抵扣，这里的13%是扣除率，不是真正的增值税税率，

因此计算过程是：950000X（1-13%）=826500（元）。

37、下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。

A、应付融资租赁固定资产的租金

B、应付经营租赁固定资产的租金

C、股东大会宣告分派的现金股利

D、租出包装物应收的租金

正确答案：B

[11681716]

解析：选项A是长期应付款中核算，选项C是在应付股利中核算，选项D是在其他应收款

中核算。

38、下列属于“长期应付款”核算内容的是（）。

A、以分期付款方式购入无形资产发生的应付款项（具有融资性质的）

B、应付经营租入固定资产的租货款

C、应交的城市维护建设税

D、尚未支付的购入原材料价款

正确答案：A

[11682045]

解析：选项B,通过“其他应付款”科目核算；选项C,通过“应交税费”科目核算；选项

D,通过“应付账款”科目核算。

39、2017年乙公司发出一批原材料，其成本为100万元，购入时支付的增值税为17万元。

其中，作为职工个人福利领用该材料10万元，生产设备的安装工程领用该材料60万元，厂

房的建造工程领用该材料30万元。该企业的有关会计分录不正确的是（）。

A、借记“应付职工薪酬一一职工福利”11.7万元

B、借记“在建工程一一安装”60万元

C、借记“在建工程一一厂房”30万元

I）、贷记“应交税费一一应交增值税（进项税额转出）”6.8万元

正确答案：I）

[11682339]

解析：生产设备领用材料的增值税不需要转出。

借：应付职工薪酬一一职工福利（10X1.17）11」

在建工程一一安装60

——厂房30

贷：原材料100

应交税费一一应交增值税（进项税额转出）（10X17%）1.7

40、短期借款利息应计入（）科目。

A、管理费用

B、销售费用

C、制造费用

D、财务费用

正确答案：D

[11682058]

解析：企业发生的短期借款利息应计入财务费用。

41、下列各项职工薪酬中，应该直接在“管理费用”中列支的是（）。

A、生产人员的薪酬

B、行政人员的薪酬

C、车间管理人员的薪酬

D、研发人员的薪酬

正确答案：B

[11681882]

解析：本题考核管理费用核算的内容。生产人员的薪酬记入“生产成本”科目，行政人员的

薪酬记入“管理费用”科目，车间管理人员的薪酬记入“制造费用”科目，研发人员的薪酬

记入“研发支出”科目。

42、2013年10月，某企业将自产的300台空调作为福利发放给职工，每台成本为0.18万

元，市场售价为0.2万元（不含增值税），该企业适用的增值税税率为17%,假定不考虑其

他因素，该企业由此而贷记“应付职工薪酬”科目的发生额为（）万元。

A、70.2

B、63.18

C、54

D、60

正确答案：A

[11681685]

解析：应确认的应付职工薪酬=0.2X300+0.2X300X17%=70.2（万元）。

43、采用从价定率方法征收的消费税，以（）为税基，按照税法规定的税率计算。

A、含增值税的销售额

B、不含增值税的销售额

C、应税消费品的数量

D、单位应税消费品应缴纳的消费税

正确答案：B

[11681947]

解析：本题考核从价定率征收方法。采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售

额为税基，按照税法规定的税率计算。

44、分期付息应确认为流动负债中的（）。

A、应付利息

B、应计利息

C、财务费用

D、应付账款

止确答案：A

[11682084]

解析：分录为：

借：财务费用

贷：应付利息

45、甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，

收回后用于连续生产应税消费品。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、

增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相美税费，甲公司收回该半成品的入账

价值为（）万元。

A、216

B、217.02

C、240

D、241.02

正确答案：A

[11682130]

解析：本题考核委托加工业务中消费税的核算。甲公司L攵回该半成品的入账价值=210+6

=216（万元）。因为是增值税一般纳税人，因此增值税可以抵扣，不计入产品成本；由于

收回后用于继续生产应税消费品，因此消费才兑也可以抵泪，不计入委托加工物资的成本。

46、如果企业的长期借款属于筹建期间，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目

是（）。

A、管理费用

B、长期待摊费用

C、财务费用

D、在建工程

正确答案：A

[11681619]

解析：筹建期间长期借款的利息费用不符合资本化条件的记入“管理费用”科目。

47、2016年6月份甲公司发生销项税额合计120000元，因管理不善导致原材料毁损从而进

项税额转出合计2000元，进项税额合计为为40000元，当月甲公司用银行存款交纳增值税

80000元，则下列关于甲公司月末增值税的会计处理中，正确是（）。

A、借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）2000

贷：应交税费——未交增值税2000

B、借：应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）4000

贷：应交税费一一未交增值税4000科目

C、”应交税费一一应交增值税”科目余额为2000元

D、不需要进行会计处理

正确答案：A

[12087132]

解析：月度终了，企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入

“未交增值税”明细科目，会计处理如下：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）（120（）00+2000-4000（）-80000）2000

贷:应交税费一一未交增值税2000

48、交通运输业适用的增值税税率为（）。

A、17%

B、11%

C、13%

D、6%

正确答案：B

[11681960]

解析：交通运输业适用11%的增值税税率，租赁有形动产等适用17%增值税税率，其他部分

服务业适用6%增值税税率。

49、不属于国家（或企业年金计划）统一规定了计提基础和计提比例的是（）。

A、医疗保险费

B、养老保险费

C、职工福利费

D、生育保险费

正确答案：C

[11686782]

解析：职工福利费是国家（或企业年金计划）没有明确规定计提基础和计提比例的应付职工

薪酬。

50、A企业库存材料因自然灾害毁损一批，有关增值税专用发票确认的成本为2000元，增

值税额为340元。那么当期这批毁损的材料需要转出的进项税额为（）元。

A、2340

B、2000

C、340

D、0

正确答案：D

[11682333]

解析：因自然灾害造成的财料的毁损，不需要做进项税额转出，因管理不善造成材料的毁损

需要进行进项税额转出，故选D。

二、多项选择题

1、下列选项中，属于长期负债的有（）。

A、长期借款

B、长期应付款

C、应付债券

D、应付票据

正确答案：ABC

[11682081]

解析：应付票据属于流动负债。

2、下列各项中，影响应付账款入账金额的有（）。

A、购买商品的价款

B、现金折扣

C、增值税进项税额

D、销货方代垫的运费

正确答案：ACD

[11682256]

解析：现金折扣不影响应付账款入账金额，现金折扣在实际发生时记入“财务费用”科目。

3、下列各项中，生产部门人员的职工薪酬可能涉及的科目有（）。

A、生产成本

B、制造费用

C、管理费用

D、劳务成本

正确答案：ABD

[11681850]

解析：生产部门人员的职工薪酬，应借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科

目，贷记“应付职工薪酬”科目。

4、下列各项中，关于企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，可能涉及的会计科目有

（）。

A、材料采购

B、固定资产

C、应交税费一一应交消费税

D、银行存款

正确答案：ABD

[11682090]

解析：企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，应计入该项物资的成本，借记”材料采

购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目.

5、下列各项中，属于负债的基本特征的有（）。

A、负债是企业承担的现时义务

B、负债预期会导致经济利益流出企业

C、负债是由企业过去的交易或者事项形成的

D、未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量

正确答案：ABC

[11681700]

解析：选项D,属于负债的确认条件，不属于负债的基本特征。

6、关于非货币性职工薪酬，说法正确的有（）。

A、企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按照该住房的公

允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

B、难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬

C、企业租货住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相

关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬

D、企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的账

面价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬

正确答案：BC

[11681681]

解析：选项A,企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，按

照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬；选项【）,

企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照产品的公允价

值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。

7、下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A、应交教育费附加

B、应付销售人员工资

C、应付现金股利

I）、应付租入包装物租金

正确答案：ABC

[11681724]

解析：选项A,应交教育费附加通过“应交税费”科目核算：选项B,应付销售人员工资通

过“应付职工薪酬”科目核算；选项C,应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项D,

应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算。

8、下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。

A、支付的工会经费

B、支付的职工教育经费

C、为职工支付的住房公积金

D、为职工无偿提供的医疗保健服务

正确答案：ABCD

[11681844]

解析：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公

枳金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其

他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。

9、下列各项中关于应交税费，表述正确的有（）。

A、借方登记应交纳的各种税猊

B、贷方登记应交纳的各种税费

C、期末余额一般在借方，反映企业尚未交纳的税费

D、期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费

正确答案：BD

[11682263]

解析：“应交税费科”目贷方登记应交纳的各种税费，借方登记实际交纳的税费，所以，选

项A错误；应交税费科目期末余额一般在贷方，反映企业尚未交纳的税费，所以，选项C

错误。

10、无力支付的商业汇票，应把应付票据账面余额转入（）科目。

A、长期借款

B、应付账款

C、其他应付款

D、短期借款

正确答案：BD

[11682140]

解析:商业汇票包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,无力支付的商业承兑汇票计入应付账款,

银行承兑汇票计入短期借款。

11、下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。

A、设备采购人员差旅费

B、公司总部管理人员的工资

C、生产职工的伙食补贴

D、材料入库前挑选整理人员的工资

正确答案：CD

[11681905]

解析：本题考核计入产品成本的应付职工薪酬。差旅费、总部管理人员工资应当计入管理费

用；生产职工的伙食补贴应当计入生产成本；材料入库前挑选整理人员的费用应计入材料成

本。

12、下列关于负债的表述正确的有（）。

A、负债是由过去的交易和事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

B、流动负债是指将在一年内（包括一年）或超过一年的一个营业周期内偿还的债务

C、长期负债是指偿还期在一年以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的债务

D、一年内到期的长期应付款属于企业的流动负债

正确答案：ABCD

[11681701]

解析：选项D,属于流动负债，在资产负债表“一年内到期的非流动负债”项目中列示。

13、下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的有（）o

A、应付现金股利

B、应交教育费附加

C、应付租入包装物租金

D、收到的存入保证金

正确答案：AB

[11679918]

解析：本题考核其他应付款。应付现金股利通过“应付股利”科目核算，应交教育费附加通

过“应交税费”核算。

14、下列各项中，属于职工薪酬的有（）。

A、职工福利费

B、辞退福利

C、离职后福利

D、给予职工配偶、子女的福利

正确答案：ABCD

[11686786]

解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。企业提供给职

工配偶和子女的福利，也属于职工薪酬。职工福利费属于短期薪酬。

15、下列关于小规模纳税人的说法正确的有（）。

A、小规模纳税企业的增值税征收率一律为3%

B、小规模纳税企业销售商品价格通常为含税价

C、小规模纳税企业销售商品价格通常为不含税价

D、小规模纳税企业的增值税税率一律为3%

正确答案：AB

[11681750]

解析：小规模纳税人企业增值税率是“征收率”，销售价格通常为含税价。

16、下列税金中，可能记入“营业税金及附加”科目的有（）。

A、城市维护建设税

B、印花税

C、消费税

1）、增值税

正确答案：AC

[11682094]

解析：选项B印花税是通过“管理费用”科目核算的；选项D增值税应该在“应交税费一一

应交增值税”科目中核算，或者计入相关资产的成本中，不在“营业税金及附加”科目中核

算。

17、下列关于应付账款的处理中，正确的有（）。

A、货物与发票账单同时到达，待货物验收入库后，按发票账单登记入账

B、货物已到，但至月末时发票账单还未到达，应在月份终了时暂估入账

C、应付账款一般按到期时应付金额的现值入账

D、企业采购业务中形成的应付账款，在确认其入账价值时不需要考虑将要发生的现金折扣

正确答案：ABD

[11681821]

解析：应付账款一般按确认时的应付金额入账，不考虑时间价值问题，不按到期应付金额的

现值入账。

18、下列关于负债的说法中，正确的有（）。

A、负债是指过去的交易或事项形成的

B、负债是指将来的交易或事项形成的

C、会导致经济利益流出企业的过去义务

D、预期会导致经济利益流出企业的现时义务

正确答案：AD

[11681702]

解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

19、下列各项交易或事项，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A、客户存入的保证金

B、应付股东的现金股利

C、应付租入包装物的租金

I）、预收购货单位的货款

正确答案：AC

[11681727]

解析：本题考核其他应付款的核算内容。选项B,在“应付股利”科目中核算，选项1在

“预收账款”科目中核算，

20、采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的（）计算确定。

A、含增值税的销售额

B、不含增值税的销售额

C、应税消费品的数量

D、单位应税消费品应缴纳的消费税

正确答案：CD

[11681942]

解析：本题考核从量定额征收方法。采用从量定额计征的消费税，根据按税法确定的企业应

税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。

21、实际支付利息时，会涉及的会计科目有（）。

A、财务猊用

B、应付利息

C、银行存款

D、库存现金

正确答案：ABCD

[11682172]

解析：实际支付利息时的会计处理：

借：应付利息

财务费用

贷：银行存款/库存现金

22、企业记入“管理费用”的税费有（）。

A、土地使用税

B、印花税

C、房产税

D、车船税

正确答案：ABCD

[11682104]

解析：常见的税费中，房产税、车船税、土地使用税、印花税都是计入到管理费用中的。

23、下列各项中，应通过“长期应付款”科目核算的有（）。

A、融资租入固定资产，应支付的最低租赁付款额

B、融资租入固定资产，租赁资产的公允价值

C、购买固定资产，延期支付购买价款的现值

D、购买固定资产，延期应付的价款总额

正确答案：AD

[11682030]

解析：选项B,融资租入固定资产时，按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额

现值两者中较低者为基础确定入账价值；选项C,计入固定资产成本。

24、下列各项税费中，应计入管理费用的有（）。

A、房产税

B、土地使用税

C、车船税

D、资源税

正确答案：ABC

[11682097]

解析：企业应交的房产税、土地使用税、车船税，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费

——应交房产税、应交土地使用税、应交车船税”科目：对外销售应税矿产品应交的资源税

记入“营业税金及附加”，自产自用的记入“生产成本”、“制造费用”等。

25、下列各项中，关于确认应付职工薪酬的会计处理正确的有（）»

A、生产车间管理人员的职工薪酬应计入生产成本

B、财务人员的职工薪酬应计入财务费用

C、销售人员的职工薪酬应计入销售费用

D、管理人员的职工薪酬应计入管理费用

正确答案：CD

[11681869]

解析：选项A,生产车间管理人员的职工薪酬应计入制造费用；选项B,财务人员的职工薪

酬应计入管理费用。

26、下列各项中，可以记入利润表“营业税金及附加”项目的有（）。

A、增值税

B、城市维护建设税

C、教育费附加

I）、矿产资源补偿费

正确答案：BC

[11682096]

解析：增值税不能通过“营业税金及附加”科目核算；城市维护建设税、教育费附加应通过

“营业税金及附加”科目核算；矿产资源补偿费应通过“管理费用”科目核算。

27、企业核算短期借款利息时，可能会涉及的会计科目有（）。

A、短期借款

B、财务费用

C、应付利息

D、银行存款

正确答案：BCD

[11682060]

解析：短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。企业计提短期借款利息时，借记“财

务费用”，贷记“应付利息”；支付短期借款利息时，借记“财务费用”、“应付利息”等

科目，贷记“银行存款”科目。

28、卜列项目在会计处理时将形成一项流动负债的有（）。

A、企业为筹集长期资金而发行的债券

B、材料已收到但尚未收到结算凭证的暂估料款

C、董事会决议分派的股票股利

D、股东会决议分派的现金股利

正确答案：BD

[11681791]

解析：选项A形成的应付债券是一项长期负债；选项C,对于股票股利，董事会决议分配股

票股利时不用做出账务处理。选项I）业务的发生需要借记“利润分配”科目，贷记“应付股

利”科目，负债和所有者权益同时变动。

29、下列各项中，某企业预收购货单位款项时,，以及销售实现时的账务处理中，正确的有（）o

A、借:银行存款

贷：预收账款

B、借：预收账款

贷：银行存款

C、借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

D、借：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

贷：预收账款

正确答案：AC

[11682314]

解析：收到预付款时的处理

借：银行存款

贷：预收账款

实际销售时的处理

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（销项税额）

30、“预收账款”科目贷方登记（）。

A、预收贷款的数额

B、企业向购货方发货后汨销的预收货款的数额

C、收到购货单位补付货款的数额

D、退回购货方多付货款的数额

正确答案：AC

[11682306]

解析：“预收账款”科目贷方登记预收货款的数额和购货单位补付货款的数额，借方登记企

业向购货方发货后冲销的预收货款的数额和退回购货方多付货款的数额。

31、卜列各项，增值税一般纳税人不需要转出进项税额的的（）。

A、自制产成品用于职工福利

B、自制产成品用于对外投资

C、外购的原材料因管理不善发生非正常损失

D、外购的生产用原材料改用于自建厂房

正确答案：ABD

[11682332]

解析：自制产成品用于职工福利、对外投资以及外购材料用于对外捐赠应视同销售，计算增

值税的销项税额：而外购的生产用原材料用于厂房的建造，进项税额可以抵扣，不需做增值

税进项税额转出。

32、下列各项视同销售行为中，不需要确认收入的有（）。

A、销售代销货物

B、将自产或委托加工的货物用于非应税项目

C、将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送他人

D、将自产或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

正确答案：BC

[11682004]

解析：将自产或委托加工的货物用于非应税项目、将自产、委托加工、购买的货物无偿赠送

他人在发生时都不确认收入，但需要按规定计算销项税，按成本结转。

33、某企业2011年发生下列经济业务：

⑴1月1日向银行借入800000元，用于某项工程，期限5年，年利率10%（实际利率

与合同利率一致），合同规定到期一次还木，每年年末计提利息，次年1月1日支付利息。

该工程从2011年年初开始，将于2011年年末完工，假设工程建造期间计提的利息费用均符

合资本化条件。

（2）经批准于4月1日按面值发行每张面值100元，票面利率为8%（实际利率与票面利

率一致），期限5年的债券10000张，该债券为到期一次还本付息债券，发行收入己收到

并存入银行（不考虑发行先用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目。该企

业按年计提债券利息。该项目将于2013年完工，假设项目建设期间计提的利息费用均符合

资本化条件。（金额单位用元表示）

根据上述资料，下列会计处理不正确的有（）。

A、2011年1月1日取得借款：

借：银行存款800000

贷：长期借款800000

B、12月31日计提长期借款利息=800000X10脏80000（元）

借:财务费用80000

贷：应付利息80000

C、2011年4月1日收到发行债券价款：

借：银行存款1（）0（）（）0（）

贷：应付债券——面值1000000

D、12月31日应计提债券利息=1000000X8%X9/12=60（）0（）（元）

借：在建工程60000

贷：应付利息60000

正确答案：BD

[11681596]

解析：选项B,专门用于某项工程的借款，工程建造期间计提的利息费用应当计入在建工程:

选项D,到期一次还本付息债券计提利息应通过“应付债券一一应计利息”科目核算。

34、下列各项中，应确认为应付职工薪酬的有（）.

A、非货币性福利

B、社会保险费和辞退福利

C、职工工资、福利费

D、工会经费和职工教育经费

正确答案：ABCD

[11681846]

解析：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公

积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解陵与职工的劳动关系给予的补偿，其

他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。

35、企业长期借款的利息费用，可能涉及的科目有（）。

A、在建工程

B、管理费用

C、财务费用

I）、固定资产

正确答案：ABC

[11681591]

解析：本题考核长期借款利息费用的核算。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产

尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，记入“在建工程”科目：属

于筹建期间发生的不符合资本化条件的利息费用记入“管理费用”；属于生产经营期间的不

符合资本化条件的借款利息记入“财务费用”。

36、企业债券发行价格高低的影响因素有（）。

A、债券票面金额

B、债券票面利率

C、发行当时的市场利率

D、债券期限的长短

正确答案：ABCD

[11682212]

解析：企业债券发行价格的高低一般取决于债券票面金额、债券票面利率、发行当时的市场

利率以及债券期限的长短等因素。

37、企业购进货物发生的下列相关税费中，应计入货物取得成本的有（）。

A、签订购买合同缴纳的印花税

B、为购入货物支付的运杂费

C、进口商品支付的关税

D、一般纳税人2010年购进生产用机械设备支付的增值税

正确答案：BC

[11682098]

解析：本题考核税费对货物成本的影响。签订购买合同缴纳的印花税应计入管理费用；为购

入货物支付的运杂费应计入所购货物成本；进口商品支付的关税应计入进口商品的成本：-

般纳税人2009年以后购进机械设备支付的增值税应计入进项税额。

38、下列各项中，应通过应付职工薪酬核算的有（）o

A、支付的工会经费

B、支付的职工教育经费

C、为职工支付的住房公积金

D、为职工无偿提供的医疗保健服务

正确答案：ABCD

[11686781]

解析：应付职工薪酬包括职工工资、资金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公

积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利，因解除与职工的劳动关系给予的补偿，其

他与获得职工提供的服务相关的支出。因此这四项均通过应付职工薪酬科目核算。

39、长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。

A、销售费用

B、财务费用

C、在建工程

D、管理费用

正确答案：BCD

[11681608]

解析：长期借款计算确定的利息费用，属于筹建期间的，计入管理费用；属于生产经营期间

的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状

态前，所发生的应当资本化的利息支出，口入在建工程成本；固定资产达到预定可使用状态

后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。

40、某企业为增值税一般纳税人，下列各项中，可以作为当期进项税额的有（）。

A、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额

B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额

C、购进免税农产品准予抵扣的增值税额

D、2011年外购生产用设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额

正确答案：ABCD

[11681984]

解析：本题考核一般纳税人增值税的处理。购入免税农产品可按买价的13%记入“进项税额”。

41、发行长期债券的企业，按期计提的利息，可能计入的科目有（）。

A、财务费用

B、在建工程

C、制造费用

D、研发支出

正确答案：ABCD

[11682214]

解析：发行长期债券的企业，应按其计提利息，在每期i一提利息时，应按照与长期借款相-

致的原则计入有关成本费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支

出”等科目。

42、企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有（）。

A、将自产货物作为福利发放给职工

B、销售代销货物

C、委托他人保管货物

D、将自产货物对外投资

正确答案：ABD

[11682008]

解析：本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。

43、下列各项职工薪酬中，不能直接在“管理费用”中列支的有（）。

A、生产人员的薪酬

B、行政人员的薪酬

C、车间管理人员的薪酬

D、研发人员的薪酬

正确答案：ACD

[11681835]

解析：生产人员的薪酬计入“生产成本”，行政人员的薪酬计入“管理费用”，车间管理人

员的薪酬计入“制造费用”，研发人员的薪酬计入“研发支出”。

44、下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的有（）。

A、应付现金股利

B、应交教育费附加

C、应付租入包装物租金

I）、收到的存入保证金

正确答案：AB

[11681714]

解析：应付现金股利通过“应付股利”科目核算，应交教育费附加通过“应交税