【公司治理视角下的企业内部审计问题研究-以广东宝锋公司为例10000字（论文）】

I公司治理视角下的企业内部审计问题研究—以广东宝锋公司为例内容摘要在企业发展过程中，内部审计制度是不可或缺的重要因素，是决定企业经营效益的关键因素，为了保障内部审计的变化更加适合企业自身和外部的变化，有必要对内部审计的重要性和发展趋势做详细的了解，获知目前企业内部审计存在问题，并基于公司治理视角来系统地提出可行性优化策略。本文以广东宝锋医疗器械有限公司作为研究对象，通过运用文献研究法及案例分析法，在系统梳理国内外研究综述及理论基础前提下，将公司治理与内部审计相结合，针对广东宝锋医疗器械有限公司在具体发展过程中内部审计存在问题及原因进行概况，并以此提出优化建议。第一部分深入地对内部审计的概念、内涵，特征，对概念性的内容进行了分析并详细指出内部审计重要性。第二部分介绍了广东宝锋医疗器械有限公司内部审计状况，仔细分析在公司治理角度下内部审计的内容、方法、特点以及主要的内部审计风险。第三部分帮助广东宝锋医疗器械有限公司指出内部审计存在问题主观及客观成因。第四部分基于公司治理角度提出内部审计解决措施，以此来促进广东宝锋医疗器械有限公司更好更快发展，使企业内部审计真正达到提高企业管理水平，使企业的资源得到合理、高效利用，以此来为同类型企业提供相应借鉴。关键词：内部审计公司治理防范措施目录TOC\o"1-3"\h\u一、绪论 1（一）研究背景和意义 1（二）文献综述 1二、相关概念和理论基础 3（一）相关概念 3（二）相关理论基础 4三、广东宝锋医疗器械公司广东宝锋内部审计现状分析 5（一）公司简介 5（二）广东宝锋内部审计现状 5（三）广东宝锋内部审计存在问题 8四、广东宝锋内部审计问题的成因分析 9（一）内部审计不受重视 9（二）内部审计管理信息系统不健全 10（三）内部审计机构缺乏独立性 10（四）内部审计规章制度不健全 10五、基于公司治理下内部审计优化对策 10（一）提高内部审计人员的综合素质 10（二）创新内部审计技术和方法 11（三）健全有效内部审计质量监控体系 11（四）强化内部审计风险意识 12（五）完善审计体制，提高审计独立性 12（六）健全审计制度，落实内部审计管理 12结论 13参考文献 14一、绪论 （一）研究背景和意义 1.研究背景我国对于内部审计制度的研究和运用的时间较短，在实际的操作中还存在诸多问题，随着经济结构的调整和改革的不断深化，企业面临问题越来越复杂，在复杂的同时随之而来的机遇也来越多，如何自复杂的环境中在抓住机遇同时完善企业内部审计制度。是每个企业在发展过程中都应该考虑的。伴随着全球经济一体化进程的不断加快，企业为了更好地应对市场风险就必须建立一套行之有效的风险控制体系，从而保企业资金安全、高效运行，并努力达到国际化管理水平。一个企业在经营和发展的过程中，其内部和外部条件总在发生着某种变化，这就要求企业内部不断进行变革以适应这种变化。当一个企业的内部环境和外部环境发生了某种变化，其内部审计也应当做出适当的调整，使之在审计定位、审计方式等方面更加符合环境变化提出的新要求。而从其近年来运行的效果看，受企业内部审计的管理机制、人员素质、法规引用等诸多因素的影响与制约，审计职能不到位，风险管控不恰当，因此制定完善内部审计机制格外重要。2.研究意义本文基于公司治理的实践经验，以广东宝锋医疗器械有限公司为例，分析该公司审计现状，指出内部审计存在问题及问题背后原因。并基于公司治理角度提出内部审计解决措施，以此来促进广东宝锋医疗器械有限公司更好更快发展，公共资源的合理、高效利用的目的，使企业内部审计真正达到提高企业管理水平，使企业的资源得到合理、高效利用，以此来为同类型企业提供相应借鉴。（二）文献综述1.国外研究现状国外针对内部审计研究较早。西方学者对内部审计作用进行了理论和实证两方面的研究。理论方面，Zoe(2004)指出内部审计部门作为内部监管的一种方式，可以满足由企业发展、企业内部员工人数和管理层级的增加所导致得加强内部监管的需求[1]。Perevozova(2019)提出，对于组织结构高度分散化企业来说，内部审计的作用往往比外部审计的作用更有效。实证方面的研究主要从内部审计质量环境影响因素着手[2]。Biehun(2010)表示设立了内部审计部的公司与未设立的公司相比，其规模更大、监管更严格、盈利能力更强、财务资金更加充足、组织管理更健全、会计人员专业胜任能力更强、会计政策的选择更稳健[3]。Selishchev(2020)需要保持审计人员与受审计单位的各自独立性。如果受到企业领导者的意识影响，则独立性就失去了价值，得出审计报告也不利于企业发展。[4]。Knyshek(2020)指出企业需保证审计过程中的公正性和客观性，如果稍微不注意，就容易出现审计舞弊的情况，需要对内部审计进行风险分类，以供进行风险评估时使用[5]。2.国内研究现状我国较晚引入内部审计，近五年引发了学者对内审质控的研究热潮，但基本上是在对内审质控做介绍。王宁郎（2016）指出企业在进行审计过程中需要把“经营审计”作为审计工作的主要方向，一方面要审计企业的经济效益，究其原因在于企业的发展的最终目的是为了提高企业的经济效益，因此在审核的过程中需要对经济效益进行就要重点考察[6]。

牟艳梅（2016）指出企业需要在审计的过程基于企业特点来制定合理系统的审计方案，以此来让审计更加有计划，针对性更强，企业需要进一步地对审计工作开展做出了明确的规定，以此保障审计工作有效开展[7]。朱芳（2016）在审计过程中要考察企业的资金利用是否合理，企业的支出与收获是否是在一个合理的比例，有没有造成资源的浪费，与此同时内部审计需要集合局域网与计算机技术，对技术进行充分利用，以此来更好地构建与市场相接轨的物资审计信息网[8]。肖远企（2016）指出健全内部审计风险管理监控体系有利于企业在发展过程中不折不扣地落实各项与风险管理的相关公司规定和战略规划[9]。目前国外针对内容审计研究较早，且涉及到的内容也较为丰富，为我国展开内部审计研究提供一定研究基准，目前学者们针对内部审计更多集中在审计准则的制定，审计监督执行等方面内容，在内部审计论述与实践上都展开了系统研究。但我国仍较少结合我国企业特点来展开更全面研究，整体研究仍不成熟，而随着市场经济快速发展，内部审计内容也越来越多，研究内容需要进行进一步地拓展。目前针对内部审计研究仍不够丰富，尤其是在案例分析上的借鉴仍相对有限。在后续发展需要进行进一步地分析，本文研究也基于这一方面进行分析，结合具体案例，以此来说明内部审计重要性。二、相关概念和理论基础（一）相关概念1.公司治理的基本概念 公司治理主要源于西方现代管理理论，其基本概念更多是基于企业发展层面来进行界定，在不同学者的研究下，公司治理审计内涵也越来越丰富。大致上以下概念为基准，公司治理主要是为了更好整合企业董事会、投资者、股东及其他相关利益者之间关系，合理构建治理结构则能更好协调不同利益主体的配合度，更好地发挥不同利益主体的职能作用，最大程度发挥企业价值，实现有效地发展。2.内部审计的基本概念根据《内部审计基本原则》，将内部审计认为是企业通过多次的审查与评估，对企业内部经营活动是否合理、合法、有效做出判断，从而更好地保障企业正常运营的一种方式。内部审计是独立开展的一项工作，其主要是由审计部门来进行监督。内部审计与内部控制之间有着密切的联系，内部审计属于内部控制的一种，企业之所以开展内部审计就是为了更好地对企业严格管理，以此实现利益最大化。企业开展内部审计工作一般需要开展风险评估、控制确认，并且要严格遵守相关的工作原则，这样才可以让治理框架得到更好的搭建。内部审计风险一般都是体现在企业财务报告存在着错报、漏报，或者是企业在管理上存在一定的弊端，这是需要改善的。很多企业对于内部审计风险都不够重视，这极大地影响了企业的发展，不利于企业有效运营。3.公司治理下内部审计对企业的意义建设作用。随着时代发展，当前企业的发展也逐渐规范，并且建立了现代企业制度，这极大地提升了内部审计的地位，让更多企业都开始积极做好内部审计工作。同时，很多的企业在审计过程中也逐渐实现细化，例如经营审计、决策审计、责任审计等等，这些都让审计工作开展更加顺利。参谋作用。审计工作开展有利于更好地对企业经营进行监管，让企业经营更加有效。同时内部审计在企业的决策中也发挥着关键作用，很多企业都应该要针对内部审计做好重视，积极发挥内部审计的参谋作用。控制作用。现代企业制中，所有权和经营权是应该要实现分离的，这样才可以更好地保障企业得到有效运用。当前，企业的管理者在管理企业的过程中，其需要对企业的所有者负责。当前，企业在内部审计中，将有效地加强对管理者与管理部门的监督，让其可以有序地开展各项工作。同时企业也可以通过升级来做好内部预算约束，让企业的经营支出更加地完善。同时，也需要看到，企业利用内部审计也是为了进一步地去完善企业的约束机制，实现科学管理与健康发展，这对于保障资产价值提升具有很大的意义。（二）相关理论基础1.委托代理理论委托代理理论是由罗斯提出，其表示："如果当事人双方，其中代理人一方代表委托人一方的利益行使某些决策权，则代理关系就随之产生。"该理论与微观经济学存在本质区别，更多是基于企业内部及企业之间来进行委托代理关系进一步解析，有利于更好地解读企业组织现象，其研究视角比一般微观经济学更全面。委托代理理论属于制度经济学契约理论重要组成部分，主要研究的委托代理关系是指一个或多个行为主体根据一种明示或隐含的契约，指定、雇佣另一些行为主体为其服务，同时授予后者一定的决策权利，并根据后者提供的服务数量和质量对其支付相应的报酬。授权者就是委托人，被授权者就是代理人。2.信息不对称理论信息不对称理论是由三位美国经济学家--约瑟夫·斯蒂格利茨、乔治·阿克尔洛夫和迈克尔·斯彭斯提出的。信息不对称理论在多个领域中都适用，如在买方和卖方的组合中，由于卖方是商品的出卖人和持有者，因此其掌握的信息一般情况下会比买家要更多，在卖方与买方的交易过程中，传递商品的信息时能从中获得一定的收益。买方在商品交易的过程中掌握商品的信息通常比买家少，因此买方在商品交易的过程中会从卖方获得更多关于商品的信息，继而让双方之间所拥有的信息趋于相近，这样在商品交易中双方则能够平等对待，避免一方的利益受到过多的损害。三、广东宝锋医疗器械公司广东宝锋内部审计现状分析 （一）公司简介广东宝锋医疗器械有限公司（简称广东宝锋）主营医疗器械产品，凭借其良好的企业信誉和强大的资源整合能力，近些年来取得了非常优秀的业绩，并获得了社会的认可。着眼全国，经过近些年的发展，逐步形成了产品优秀、网络完善、渠道通畅的生产和销售体系，并且成为众多企业的战略合作伙伴。目前，广东宝锋医疗器械有限公司稳步发展，员工数量不断增多，总资产和年销售额在节节攀升。表3-1是企业近三年部分关键财务指标：表3-1广东宝锋医疗器械有限公司2018-2020年盈利情况单位：万元利润表201820192020营业收入135.4146.4195.5营业成本92.8102.6138.2营业利润24.325.033.1所得税5.995.967.85净利润15.115.718.1资料来源：根据公司财报资料整理（二）广东宝锋内部审计现状1.内部审计机构设置广东宝锋公司的管理层实行总经理负责制，同时下设两名副总及各部门经理。高层分工明确，总经理主抓医疗器械销售并兼任销售部经理，其余的两位副总也各有分工，一位分管财务、人事、后勤，另一位分管医疗器械的销售。图3-1是企业组织结构图：图3-1广东宝锋医疗器械有限公司组织结构图资源来源：根据公司财报资料整理2.内部审计工作流程广东宝锋的内部审计是在企业的改革中创造性地进行工作，把企业的经济效益作为重点，全面发挥内部审计的重要作用，目前公司的内部审计工作流程如下：（1）对合同进行审计的工作者在对那些经过相关部门审查之后的后合同进行审计之前，首先应该弄清楚和合同密切相关的政策、规定、标准、规范以及价款等；（2）审计工作者按照送审的相关资料，对合同立项、签署合同的主体资格、对方资质、合同内容以及签订流程等进行审查，并且通过网上查询、市场查询以及成本调研等诸多的方式来对价格进行审定，经过审定之后由主审工作者来写明审计意见并且进行签名，最终产生审计稿；（3）主审工作者把经审后的合同以及审计底稿呈报个相关领导核定之后，再加盖专门的印章；在盖章之后移交给合同办理机构来办理相关的手续，再由审计工作者对合同审计台账实施登记；（4）在合同还没有进行结算之前，审计工作者一定要现场，对合同条款实施验收；（5）主审工作者会对合同结算信息进行审查，并且给予相应的意见，最终产生审计底稿；（6）主审工作者把经审后的合同以及审计底稿呈报个相关领导核定之后，再加盖专门的印章；（7）主审工作者对审计资料进行归档。3.内部审计方法及特点（1）突出重点，全面审计。广东宝锋当前设立了专门的审计部门来开展审计工作，并且给予审计部门独立权，让其可以更好地开展审计工作。无论是公司单位还是下属单位都需要接受内部审计。这对于更好地提升审计工作质量具有很大的意义。同时也可以看到审计工作的开展已经实现了全方位，例如预算、项目、合同、承包兑现等等这些都已经被纳入到公司内部审计中，这有效地实现了对公司内部所有经营活动加以监督。（2）事前、事中以及事后审计有效结合。广东宝锋在开展内部审计工作的时候，其指出当前的内部经营活动都必须要开阵审计，并且单单做好事中审计是不够的，还需要将事前审计与事后审计也融入其中，这样才可以取得更好的效果。通过研究，可以看到当前公司将近七成的审计结果都是事前审计与事中审计获得的，而超过两成是事后审计工作获得的。由此可见将三中审计结合在一起的重要性。（3）物资审计信息有效共享。当前广东宝锋为了更好地提升内部审计工作开展的质量，必须要对局域网与计算机技术充分利用，这样才可以及时构建与市场相接轨的物资审计信息网。同时，审计工作者必须要对物资审计信息网的重视，并且及时地对当前各种物资的物价加以了解，这样才可以更好地结合实际开展审计工作，保障审计质量。（4）加强物资验收。广东宝锋必须要对物资价格进行及时了解，并且对当前的物资验货环节加以重视，这样才可以及时地做好物资审计工作。一般来说，需要及时地对物资的价格加以确定，这样才可以让审计工作在开展的时候减少不必要的漏洞。除此之外，也需要在审计的过程中制定合理的审计方案，这样才可以让审计更加的有计划，针对性更强。广东宝锋当前对审计工作开展做出了明确的规定，以此保障审计工作有效开展。除此之外，广东宝锋还根据自身的实际情况开展专项审计，这也是十分有必要的。这对于更好地制定内部审计制度与相关程度开展具有重要意义。（三）广东宝锋内部审计存在问题1.内部审计人员专业胜任能力不足广东宝锋在进行内部审计时，审计人员对于财务知识较为精通，但随着业务增加，内部审计也越来越复杂，这就决定其审计人员需要具备良好的职业素养及审计能力，与此同时还需要具备强大的学习能力，随着计算机技术的应用，越来越多审计业务需要通过计算机来完成，但是目前企业审计人员利用计算机能力不足，没有科学地把握审计程序，因而导致审计结果的质量出现偏差。在审计过程中，审计人员还应当对可能存在的重点风险点进行特殊的审计处理，必要时可以采用联合审计、延伸审计等方式，确保审计结果的客观真实，排除有可能存在的审计风险。但目前广东宝锋并没有系统针对这部分进行严格设定。2.内部审计技术和方法的滞后性目前受到广东宝锋自身发展条件的限制，因此在进行内部审计技术及方法开发及运上仍过于落后，没有系统形成内部审计操作模式，而技术限制在一定程度上使内部审计作用无法有效发挥，所涉及的内部审计领域仍较为低层次，曾属于业务型审计而并非管理型审计，应用技术需要进行及时更新，对于内部审计平台内容进行及时开发更新。而广东宝锋所采用内部审计方法仍以现场审计的经验审计为主，手工翻阅账本仍是主导，但这种审计模式整体性及准确性明显不理想，工作效率也比较低。而在业务操作上则主要以财务收支审计为主，但内部审计实质涉及到资本运营及利润增值，如果只是以财务收支审计模式来操作，不利于企业可持续发展。3.内部审计监督不到位广东宝锋内部审计监督没有发挥其应有的作用，审计也不全面，以采购环节为例，公司没有对物品的消耗与库存进行审计，审计计划也编制的不合理。审计与没有审计区别不大。从2018-2020医疗器械采购与同行业对比可以看出企业在采购上缺乏相应约束。表3-2：2018-2020医疗器械采购与同行业对比单位：万元2018年2019年2020年宝锋医疗器械同规模宝锋医疗器械同规模宝锋医疗器械同规模医疗器械采购181619172116医疗器械原生产损耗10.81.311.40.9资料来源：根据公司财报资料整理由表3-2中可以看出，宝锋每年采购都在快速上升，同规模企业相比，采购支出保持一致，浮动额度不大，不过增长率明显比同规模高，这对于宝锋来说，是一笔较大支出。由于关于内部审计风险控制的要求并没有一个系统的论述，企业中的相关部门也难以出台一个统一的标准进行工作效果审核。没有考虑到和监管法律条例相结合，这就很大程度上降低了内部审计的效力。四、广东宝锋内部审计问题的成因分析（一）内部审计不受重视目前内部审计机构在广东宝锋并没有得到有效重视，而这一问题也是很多企业普遍问题，而究其原因在于企业相关管理者并没有重视内部审计对企业重要性，因此较少去了解，在认识不足的基础上则很难对内部审计制度予以贯彻执行。很多企业只是基于上级领导要求而设立审计机构，态度应付导致内部审计形同虚设。（二）内部审计管理信息系统不健全广东宝锋目前设置内部审计管理系统虽已发挥作用，但仍不健全，存在较大提升空间。例如目前在内部审计平台上所包含的信息仍较为分散，而且在系统开发方面仍比较慢，没有基于企业发展需求进行功能方面更新，内部审计关联到企业方方面面，属于系统化工程，需要各个部门有效配合，形成内部审计联动性，只有形成统一目标才有利于内部审计管理系统的建设完成。（三）内部审计机构缺乏独立性目前广东宝锋内部审计机构只是企业职能部门一部分，相比外部审计其独立性仍无法有效体现。内审机构人员均属于企业员工，因此相关人员基于立场层面更多是为了服务于企业发展目标，以企业利益为基准来出具审计报告，但是这种审计模式对于企业发展是不利的，所出具报告缺乏客观性，不利于企业可持续发展，无法有效的体现内部审计的作用。（四）内部审计规章制度不健全内部审计由于较高层次规范的缺失，虽然我国为了使审计行业得到有效规范，曾经先后颁布了《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和很多地方性法规，而其中，少数条款在《审计法》里才具备法律效力做到全国性遵守。在实践中，内部审计因上述立法现状而在统一性方面有所缺乏，甚至条文之间彼此偶尔会产生冲突，乃至审计程序缺乏针对性。在执行审计工作时，广东宝锋审计人员常因不完善的法律法规而导致相关问题处理时缺乏可靠的、有效的法条，从而无计可施，最终使得企业内部审计的震慑力有所缺失。五、基于公司治理下内部审计优化对策（一）提高内部审计人员的综合素质1.提高内部审计人员职业道德素质目前广东宝锋审计人员职业道德素养有待提高，目前审计涉及的内容越来越多，作为审计人员需要全面进行了解，要强化自身职业素养，加强自身审计能力、而为了更好出具有效审计报告，审计人员要保障自身在进行业务操作独立性，使审计内容更加客观，与此同时也需要保障审计全面性，要涵盖企业多个层面，以此来保证审计决策的针对性。2.加强内部审计人员业务培训广东宝锋需要进一步加强内部审计人员业务培训，要搭建系统化业务培训流程，基于企业审计涉及到内容，都需要进行相关培训，要基于企业发展及国家相关政策来更新内部审计的相关知识，并对审计人员的掌握情况予以检验，加强审计人员对业务的重视，进而对新的审计内容进行落实。与此同时广东宝锋也需要定期开展审计理论经验交流会，针对典型案例进行剖析交流，总结经验及教训，让审计人员积极参与审计实践活动，如审计研讨会，以此来提高企业审计水平。（二）创新内部审计技术和方法首先，在广东宝锋目前内部审计工作相当程度上是事后财务审计，且相当一部分只是从事后监管，在经营管理活动中，内部审计人员对于广东宝锋存在的更深层问题将较难察觉，显然使潜在于企业中的那些危险因素预防和控制难度大大增加。财务审计转向广东宝锋生产运行的每一个环节，因此从把内部审计是企业自身发展的必然趋势。要从单一的财务审计开始，内部审计工作人员向绩效审计、内控制度审计等工作上转变，由法规、制度、准则三者构建起一套完善的会计规范体系。法律法规方面，是由国家制定和出台的，具有一定强制性的规章制度。其次，审计企业的经营效率。通常是指企业是否在预计范围内进行支出，是否到达了预期目标，并且符合国家的相关规定。最后，审计企业的最终效果。审计的结果是否科学合理关系到企业下一步发展的方向和解决现有问题的能力，通过这个项目客观专业的审计，分析研究企业各层面的现状和问题，找出影响企业发展的关键性问题，为相关的政府部门提出可供参考的意见和建议，从而达到提高企业效益和效率，优化组织内部结构的最终目标。（三）健全有效内部审计质量监控体系广东宝锋需要建立完善有效内部审计质量监督体系，要充分地发挥监管价值，一般情况下监管需要广东宝锋的相关领导者来完成，例如董事会、管理高层及监管职能部门等，这些领导者需要充分发挥指导作用，要维护审计权威性及导向性，强化内部审计管理能力。内部审计质量监控体系建立并非固定，一成不变的，需要基于企业发展动态来进行审计监控内容细化及调整，不能单一以企业特点为唯一监控标准，仍需基于企业发展、外部环境变化来进行内部审计质量监控体系有效执行，使该体系科学化、规范化。（四）强化内部审计风险意识广东宝锋在构建内部审计模式时需要进一步强化内部审计风险意识，建立符合企业发展的审计文化，需要促使每一个员工都具备风险意识，而风险意识建立及培养需要经历一个漫长过程，只有将内部审计风险管理贯彻到企业方方面面，才能构建强大审计管理模式。而广东宝锋如若要系统提高内部审计风险的应对能力，还取决于企业管理层对于风险偏好、风险事件处理态度等等。而作为广东宝锋的领导者及决策者，需要建立审计风险管理专题培训，以此来进一步强化管理层风险管理意识，以此来避免不必要的审计风险，实现全面审计管理。（五）完善审计体制，提高审计独立性审计体系能够有效促进企业自我约束、自我调整及自我发展，有利于完善企业现代化管理制度，要有效发挥审计体系的作用，就必须充分保障审计独立性。一方面要保障审计工作人员在进行业务操作过程中的独立性，以此来保证审计有效性。广东宝锋的相关审计人员要基于独立性原则，进而针对企业特点来出具更可靠的审计报告。另一方面为了进一步提升审计报告公正性、全面性及客观性，需要对审计工作人员进行有效约束，需要保持审计人员与广东宝锋的各自独立。如果一味受到广东宝锋领导者的意识影响，则独立性就失去了价值，得出审计报告也不利于企业发展。（六）健全审计制度，落实内部审计管理目前内部审计制度实施时间还不长，但是法律法规还不够完善，在此背景下一方面要严格按照国家审计制度执行，并系统地贯彻到企业的方方面面，使企业审计体系能够的进一步地得到完善，更好地服务于企业。另一方面相关人员需要企业内部审计管理制度进行有效落实，实施针对性地监管，通过相关制度来对内部审计人员进行有效约束，减少内部审计人员在进行业务处理的主观性。目前内部审计制度还缺乏针对性，相关部门应基于我国内部审计工作的实际情况，尽早制定适合我国国情的《内部审计法》，以此来更好推动我国内部审计工作的发展。结论企业在治理过程中，内部审计发挥着重要的作用，如果内部审计难以发挥出应有的监督职责作用，会给企业自身带来惨重的损失，同时也对整个国民经济产生影响。因此，提高企业内部审计质量，研究企业内部审计风险，显得非常有必要。本文通过对广东宝锋医疗器械公司内部审计机构设置、审计工作流程及内部审计方法及特点进行系统地分析，了解该企业目前存在内部审计人员专业胜任能力不足、内部审计技术和方法的滞后性及内部审计监督不到位等问题，而以上问题主要是受到内部审计不受重视、内部审计管理信息系统不健全、内部审计机构缺乏独立性及内部审计规章制度不健全等多种因素的影响，从可行性及科学性的角度提出高内部审计人员的综合素质、创新内部审计技术和方法、强化内部审计风险意识、提完善审计体制，提高审计独立性、健全有效内部审计质量监控体系及健全审计制度，落实内部审计管理等建议，以此来促进企业更好更快地发展。但由于对发展企业具有积极作用，企业内审工作应充分考虑到风险管理，提高企业应对风险时的处理能力，使企业核心竞争力有效增强，从而使销售目标更好实现，使经济效益保证最大化，最终使企业的长足进步得以实现。参考文献[1]Zoe-VonnaPalmrose.AnAnalysisofAuditorLitigationandAuditServiceQuality,AccountingReview,Jan,2004[2]PerevozovaI,HryhorukP,PrystupaL,etal.OrganizationofAnalyticalProcedu