2026年审计中级《审计理论与实务》历年真题汇编冲刺试卷

2026年审计中级《审计理论与实务》历年真题汇编冲刺试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意，请将正确选项的代表字母填写在题干后面的括号内。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.审计人员的个人经验和判断B.被审计单位的内部控制制度C.中国注册会计师协会发布的职业道德守则D.被审计单位管理层的经营目标2.在审计业务中，如果被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师应当如何应对？（）A.放弃审计业务B.扩大内部控制测试范围以覆盖管理层凌驾风险C.在审计报告中增加强调事项段D.依赖管理层提供的控制活动证据3.下列关于审计计划的说法中，错误的是（）。A.审计计划是一个动态过程，可能需要在审计过程中修改B.审计计划的主要目的是为了确定审计方向和范围C.审计计划应详细规定执行每一项审计程序的具体步骤D.审计计划的质量直接影响审计效率和效果4.注册会计师在执行销售与收款循环的细节测试时，针对应收账款，通常不会实施的程序是（）。A.抽取销售发票及附有的出库单、客户签收单进行核对B.检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提的充分性C.向客户函证期末应收账款余额D.计算销售退回与折让的比率，并与前期比较5.在测试采购与付款循环中的付款凭证时，注册会计师发现一笔支付给虚构供应商的款项。对此，注册会计师首先应当采取的措施是（）。A.立即要求被审计单位管理层确认虚构供应商的存在B.调阅该笔付款的采购申请、审批记录和出库单C.重新执行与该笔付款相关的内部控制程序D.在审计报告中增加其他事项段，披露该发现6.注册会计师对被审计单位财务报表进行审计后，如果认为财务报表存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当（）。A.发表无法表示意见的审计报告B.发表保留意见的审计报告C.拒绝出具审计报告，并通知监管机构D.发表带强调事项段的无保留意见审计报告7.内部控制的目标主要包括（）。A.提高经营效率和质量B.确保资产安全C.遵守法律法规D.以上都是8.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.当预期错报金额重大时，实质性分析程序通常不足以提供充分、适当的审计证据B.实质性分析程序主要适用于财务报表项目之间可能存在内在关联的情况C.注册会计师应当对分析结果进行专业判断，以识别潜在的异常波动D.实质性分析程序可以完全替代细节测试9.注册会计师在审计过程中，如果识别出某项错报，且认为该错报是严重的，但被审计单位拒绝更正，注册会计师应当（）。A.降低审计风险B.拒绝出具审计报告C.发表保留意见或否定意见的审计报告D.在审计报告中增加强调事项段10.在风险评估过程中，注册会计师了解被审计单位的行业状况和经营风险，主要目的是（）。A.评估行业监管环境对被审计单位的影响B.了解被审计单位的主要竞争对手C.识别与财务报表相关的重大错报风险D.判断被审计单位的盈利能力二、多项选择题（下列各题，每题有多个符合题意，请将正确选项的代表字母填写在题干后面的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）1.注册会计师在审计业务中应当保持独立性的要求包括（）。A.会计师事务所不得提供直接影响被审计单位财务报表的编制或披露的服务B.注册会计师不得参与可能影响其独立性的管理决策C.注册会计师不得接受被审计单位赠送的、超出正常商务礼仪范围的礼品或款待D.如果审计项目组成员的近亲属在被审计单位担任关键管理职务，该成员通常不得参与该审计项目2.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应当清晰、完整地反映审计程序的性质、时间和范围C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后三年D.审计工作底稿的保管期限至少为永久3.在执行采购与付款循环的实质性程序时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.检查采购订单上的授权批准情况B.抽取采购发票，检查其是否连续编号C.检查已验收的商品或接受的劳务，与采购订单和采购发票进行核对D.评估采购与付款循环的内部控制设计及执行有效性4.注册会计师在审计现金流量表时，可能实施的审计程序包括（）。A.检查现金收支凭证，如银行对账单、现金收支登记簿B.测试与现金收支相关的内部控制C.重新计算现金流量表项目D.向银行函证期末银行存款余额5.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的说法中，正确的有（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常被视为特别风险B.由于管理层拥有凌驾于内部控制之上的权力，注册会计师难以通过常规的内部控制测试来应对该风险C.注册会计师应当设计和实施专门程序，以应对管理层凌驾于内部控制之上的风险D.如果注册会计师未能发现管理层凌驾于内部控制之上的风险，可能导致财务报表出现重大错报6.注册会计师在执行存货监盘程序时，应当（）。A.确定监盘程序的性质、时间和范围B.观察被审计单位盘点存货的过程C.自行动手盘点部分存货D.检查存货的数量和状况7.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表不存在重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，但非pervasiveC.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，且是pervasive的D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见8.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营模式和业务性质D.被审计单位的财务状况和经营成果9.下列关于内部控制的要素的说法中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制要素的基础B.风险评估过程有助于识别和应对潜在的风险C.控制活动是帮助确保管理层的指令得以执行的政策和程序D.信息与沟通是内部控制有效运行的重要支持10.在审计过程中，注册会计师可能会遇到的时间压力包括（）。A.审计报告日临近B.被审计单位会计期间结束C.会计师事务所项目合伙人临时更换D.审计客户要求提前出具审计报告三、简答题1.简述注册会计师在审计过程中识别、评估和应对重大错报风险的主要步骤。2.请分别说明审计计划、审计执行和审计完成阶段的主要工作内容。3.简述注册会计师在执行销售与收款循环实质性程序时，针对应收账款可能实施的主要程序及其目的。四、综合题1.甲公司是一家制造企业，处于快速发展阶段。你作为注册会计师，正在执行对其2025年度财务报表的审计工作。在审计过程中，你注意到以下事项：(1)甲公司2025年度销售收入较2024年度大幅增长40%，但应收账款周转率明显下降。(2)甲公司采用积极的收账政策，期末应收账款账龄较长，坏账准备计提比例较低。(3)甲公司的主要原材料依赖少数供应商，且采购价格近年来持续上涨。(4)甲公司管理层表示，为了应对激烈的市场竞争，计划在下一年度大幅降低产品售价，并可能进行业务重组。基于上述信息，请说明你作为注册会计师需要关注哪些重大错报风险，并简要说明你将如何进一步调查和评估这些风险。2.你正在审计乙公司2025年度财务报表。在审计测试采购与付款循环时，你发现以下情况：(1)乙公司2025年12月31日资产负债表上显示应付账款余额为500万元，但银行对账单显示未支付给供应商的款项仅为200万元。(2)你发现乙公司2025年12月28日签发了一张金额为100万元的支票给供应商A公司，用于支付采购原材料款项，但供应商A公司表示尚未收到该支票。(3)乙公司内部控制规定，采购订单需经采购部门负责人和财务部门负责人双重审批，但你在检查某张采购订单时发现只有采购部门负责人签字，财务部门负责人未签字。(4)乙公司2025年12月份发生了多笔大额采购，且部分采购合同是在12月份签订的，但商品未在12月份收到。基于上述情况，请分别说明你作为注册会计师需要进一步调查哪些事项，并简要说明你将实施哪些审计程序来获取审计证据。试卷答案一、单项选择题1.C解析：中国注册会计师审计准则是中国注册会计师执行审计工作的根本依据。2.B解析：管理层凌驾于内部控制之上构成了特别风险，注册会计师需要实施追加的程序，扩大内部控制测试范围不足以应对，且不应依赖管理层凌驾风险。3.C解析：审计计划不必规定执行每一项审计程序的具体步骤，而是确定审计方向、范围、时间安排和资源分配等。4.B解析：检查应收账款账龄分析表以评估坏账准备计提的充分性，主要是评估计提是否充分，而非针对应收账款本身的细节测试。5.B解析：发现异常交易首先应追查其业务背景和审批流程，调阅相关单据是必要的初步调查步骤。6.A解析：当存在重大错报且被审计单位拒绝更正时，注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。7.D解析：内部控制的三大目标包括保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵守。8.D解析：实质性分析程序不能完全替代细节测试，尤其是在没有预期关联或数据质量不高时。9.C解析：当识别出严重错报且被审计单位拒绝更正时，应出具保留意见或否定意见的审计报告。10.C解析：了解行业和经营风险有助于注册会计师识别与财务报表相关的重大错报风险。二、多项选择题1.A,B,C,D解析：上述选项均属于对独立性的要求，包括财务利益、商业关系、自我评价、外在压力和过度依赖等。2.A,B,C解析：审计工作底稿是审计证据的载体，需清晰完整；归档期限为报告日后三年；保管期限至少永久（针对特定项目或情况）。选项D，对于连续审计，当期归档的审计工作底稿，如果包含上期已归档的可审计文件内容，其归档期限也是报告日后三年。3.A,B,C,D解析：上述选项均为采购与付款循环的实质性程序或风险评估程序。4.A,B,C,D解析：上述选项均为审计现金流量表的常见审计程序。5.A,B,C,D解析：管理层凌驾风险是特别风险，注册会计师需要设计和实施专门程序应对，其存在可能导致重大错报。6.A,B,D解析：监盘程序包括计划、观察、检查。注册会计师通常不自行盘点。7.A,B,C,D解析：上述选项对四种审计报告类型的描述均正确。8.A,B,C,D解析：评估重大错报风险需要考虑内部和外部因素，包括行业、治理、经营模式和财务状况等。9.A,B,C,D解析：上述选项均为内部控制的要素及其含义的正确描述。10.A,B,D解析：审计报告日、会计期间结束、客户要求提前报告均可能构成时间压力。三、简答题1.识别重大错报风险的主要步骤：首先了解被审计单位的业务、行业和环境，识别财务报表所有类别的潜在重大错报风险；然后运用风险识别方法，如询问、分析程序、观察、检查等，识别和文档化特定于被审计单位的错报风险；接着评估已识别风险是否为重大错报风险，考虑其性质和导致错报的可能性；最后，针对评估为重大的错报风险，设计和实施进一步审计程序（控制测试或实质性程序）以应对。2.审计计划阶段的主要工作内容包括：接受业务委托，计划审计工作和确定审计范围；计划风险评估程序；计划审计策略，包括确定重大错报风险、设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围；计划资源分配和时间安排等。审计执行阶段的主要工作内容包括：执行计划的风险评估程序，识别和评估重大错报风险；根据评估的风险，执行进一步审计程序（控制测试和实质性程序），以获取充分、适当的审计证据；记录审计工作和复核工作底稿。审计完成阶段的主要工作内容包括：评价审计证据的充分性和适当性；根据审计结果，评价财务报表是否不存在重大错报；与被审计单位管理层沟通审计结果；考虑审计过程中出现的例外事项；复核审计工作底稿和财务报表；出具审计报告。3.针对应收账款的实质性程序主要包括：*检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提的充分性和合理性，关注账龄较长的应收账款。*选取资产负债表日前后若干天的应收账款进行函证，核对账面余额与客户记录是否一致，关注未函证应收账款。*检查应收账款的减值迹象，评估管理层对坏账的判断和会计处理是否恰当。*检查有无将销售退回、折让、折扣等抵扣未记录的应收账款。*检查是否存在无法收回的应收账款，如破产客户的应收账款，是否已作处理。*分析应收账款周转率、坏账准备计提率等财务指标，与前期比较，识别异常变动。四、综合题1.需要关注的主要重大错报风险：*销售收入确认方面的风险：收入大幅增长但应收账款周转率下降，可能存在提前或虚假确认收入的情况。*应收账款回收方面的风险：应收账款账龄较长、坏账准备计提比例低，可能导致坏账损失。*采购成本方面的风险：依赖少数供应商且采购价格持续上涨，可能存在采购价格不公允或被供应商剥削的风险。*未来经营风险：计划大幅降价和业务重组，可能影响未来的盈利能力和现金流，进而影响财务报表的可靠性。进一步调查和评估方法：*针对收入确认风险：检查销售合同、发货单、收款记录，测试收入确认政策是否符合准则；检查是否