2026年企业会计实务模考试题(附答案)

2026年企业会计实务模考试题(附答案)一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.企业以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告，下列表述正确的是（）。A.凡收到现金，一律作为本期收入B.凡属于本期应负担的费用，不论款项是否支付，均作为本期费用C.凡支付现金，一律作为本期费用D.以款项的实际收付为标准确认收入和费用答案：B2.企业现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.其他应收款B.管理费用C.营业外支出D.财务费用答案：B解析：无法查明原因的现金短缺计入管理费用，无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，两者容易混淆。3.某企业为增值税一般纳税人，赊销商品一批，不含税售价100万元，增值税税率13%，另以银行存款代垫运杂费2万元。该笔业务应确认的应收账款入账金额为（）万元。A.100B.102C.113D.115答案：D解析：应收账款按价款、增值税和代垫运杂费合计入账，即100+4.某企业按应收账款余额百分比法计提坏账准备，年末“应收账款”余额为500万元，计提比例5%，计提前“坏账准备”科目贷方余额为10万元。则本年末应计提的坏账准备为（）万元。A.15B.25C.20D.5答案：A解析：期末应有坏账准备余额=500×55.某增值税一般纳税人企业，下列各项中，不应计入外购存货采购成本的是（）。A.买价B.采购途中的合理损耗C.取得的增值税专用发票上注明的增值税额D.入库前的挑选整理费答案：C解析：一般纳税人取得增值税专用发票注明的进项税额，应记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”，不计入存货成本。6.某增值税一般纳税人盘亏原材料一批，实际成本20万元，经确认属于管理不善造成的损失，该批材料购入时进项税额已抵扣。应转出的进项税额为（）万元。（增值税税率13%）A.2.6B.0C.3.4D.1.7答案：A解析：管理不善造成的存货盘亏，进项税额不得抵扣，应转出20×7.某企业一项固定资产原值120万元，预计净残值率4%，预计使用寿命5年。采用年数总和法计提折旧，该固定资产第2年应计提的折旧额为（）万元。A.24B.25.6C.23.04D.30.72答案：D解析：应计折旧总额=120×(1−8.企业固定资产清查中盘盈的固定资产，经批准后应通过（）科目核算。A.营业外收入B.以前年度损益调整C.待处理财产损溢D.资产处置损益答案：B解析：盘盈固定资产属于前期差错，按重置成本入账，通过“以前年度损益调整”科目核算。9.企业无形资产计提减值准备后，下列表述正确的是（）。A.减值因素消失时，原计提的减值准备可以转回B.无形资产账面价值不受影响C.以后会计期间不得转回D.减值损失计入营业外支出答案：C解析：无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，与应收账款等金融资产的减值处理不同。10.某企业溢价发行股票500万股，每股面值1元，每股发行价4元，以银行存款支付发行手续费及佣金30万元。应记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为（）万元。A.1470B.1500C.500D.2000答案：A解析：股本溢价=50011.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.销售商品收入B.计提的坏账准备C.固定资产出租收入D.接受捐赠利得答案：D解析：接受捐赠利得计入营业外收入，不影响营业利润。计提坏账准备计入信用减值损失，会影响营业利润。12.企业采用总价法核算现金折扣，客户在折扣期内付款时，实际发生的现金折扣应计入（）。A.营业外支出B.财务费用C.管理费用D.销售费用答案：B13.甲公司销售商品一批，不含税售价200万元，给予客户10%的商业折扣，增值税税率13%，款项已收。甲公司应确认的增值税销项税额为（）万元。A.26B.29.38C.23.4D.20答案：C解析：商业折扣按扣除后的金额确认收入，不含税售价=200×(14.下列各项中，不属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的是（）。A.销售商品收到的现金B.收到的税费返还C.购买商品支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利答案：D解析：收到被投资单位分配的现金股利属于投资活动产生的现金流量。15.某企业“应付账款”总账贷方余额300万元，其中“应付账款——甲公司”贷方余额400万元，“应付账款——乙公司”借方余额100万元；“预付账款”总账贷方余额50万元，其中“预付账款——丙公司”贷方余额80万元，“预付账款——丁公司”借方余额30万元。资产负债表中“应付账款”项目应填列的金额为（）万元。A.300B.350C.480D.400答案：C解析：“应付账款”项目应根据“应付账款”明细科目贷方余额与“预付账款”明细科目贷方余额之和填列，即400+16.企业对外销售不需用原材料取得收入，应贷记的科目是（）。A.其他业务收入B.主营业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：A解析：销售原材料属于企业日常活动中的其他业务，应计入其他业务收入，并同时结转其他业务成本。17.某企业本月生产车间发生水电费8万元，行政管理部门发生水电费3万元，销售部门发生水电费2万元。上述费用中应计入“制造费用”的是（）万元。A.13B.8C.3D.2答案：B解析：生产车间水电费计入制造费用，行政管理部门水电费计入管理费用，销售部门水电费计入销售费用。18.企业专设销售机构的固定资产折旧费，应计入（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.其他业务成本答案：C19.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.增值税销项税额B.企业所得税C.代扣代缴的个人所得税D.印花税答案：D解析：印花税不通过“应交税费”核算，直接借记“税金及附加”，贷记“银行存款”。增值税属于价外税，企业所得税在利润表单独列示。20.企业委托证券公司发行股票支付的手续费、佣金，正确的会计处理是（）。A.计入管理费用B.计入财务费用C.计入长期待摊费用D.冲减资本公积——股本溢价答案：D二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于“其他货币资金”核算内容的有（）。A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。2.下列各项中，企业发出存货可以采用的计价方法有（）。A.个别计价法B.先进先出法C.月末一次加权平均法D.移动加权平均法答案：ABCD3.下列固定资产中，不计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产B.单独计价入账的土地C.因季节性停工而停用的生产设备D.处于更新改造过程停止使用的固定资产答案：ABD解析：已提足折旧仍继续使用和单独计价入账的土地按规定不计提折旧；更新改造期间固定资产转入“在建工程”，不计提折旧。季节性停用的固定资产照常计提折旧。4.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.印花税D.耕地占用税答案：AB解析：印花税、耕地占用税不通过“应交税费”科目核算。印花税直接借记“税金及附加”，耕地占用税计入相关资产成本。5.企业将自产产品用于下列用途时，应视同销售并确认增值税销项税额的有（）。A.分配给股东B.对外捐赠C.用于集体福利D.连续生产应税消费品答案：ABC解析：自产产品用于连续生产应税消费品，属于用于增值税应税项目，移送环节不视同销售，不确认销项税额。6.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物租金B.存入保证金C.应付的罚款、违约金D.应付的销货款答案：ABC解析：应付销货款通过“应付账款”科目核算，不通过“其他应付款”核算。7.下列各项中，属于企业利润表“营业成本”项目构成内容的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.期间费用答案：AB解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本；税金及附加、期间费用在利润表中与营业成本并列反映。8.下列各项中，会导致企业所有者权益总额减少的有（）。A.宣告分配现金股利B.盈余公积转增资本C.回购并注销库存股D.投资者追加投资答案：AC解析：宣告分配现金股利时，借记“利润分配”，贷记“应付股利”，所有者权益减少；回购并注销库存股，回购时借记“库存股”使所有者权益减少，注销时所有者权益内部一增一减，净额仍减少。盈余公积转增资本属于所有者权益内部变动，总额不变。9.下列各项中，属于企业职工薪酬核算内容的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.社会保险费和住房公积金D.辞退福利答案：ABCD解析：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利等。10.企业采用计划成本法核算原材料，对于超支差异，下列表述正确的有（）。A.“材料成本差异”科目借方登记超支额B.期末结转发出材料应负担的超支差异时，贷记“材料成本差异”C.发出材料负担的超支差异应计入生产成本等科目D.期末“材料成本差异”科目贷方余额表示超支差异答案：ABC解析：材料成本差异期末贷方余额表示节约差异，而非超支差异，选项D错误。超支差异应从计划成本中调整，使得发出材料按实际成本计入相关成本费用科目。三、判断题（每题1分，共10分）1.原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。答案：正确2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额不一致，一定说明企业存在记账差错。答案：错误解析：余额不一致还可能是因为存在未达账项。3.企业应始终按照预期信用损失模型对应收账款计提坏账准备，而不论其是否已实际发生减值。答案：正确4.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。答案：正确5.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入营业外收入。答案：错误解析：出售无形资产属于资产处置，净收益应计入资产处置损益。6.企业采用成本模式计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销。答案：错误解析：成本模式计量的投资性房地产应当计提折旧或摊销，并计提减值准备。7.企业为职工垫付的房租、医药费，在发放工资时从职工工资中扣回，应通过“其他应收款”科目核算。答案：正确8.增值税一般纳税人购进货物取得增值税专用发票并已抵扣进项税额，后改变用途用于集体福利的，应作进项税额转出处理。答案：正确9.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税时准予全额扣除。答案：错误解析：公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后三年内扣除。10.企业年末结转后，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额反映企业历年积存的未分配利润，借方余额反映未弥补的亏损。答案：正确四、业务核算题（第1题10分，第2题8分，第3题7分，共25分）1.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，20×6年6月发生下列存货业务：（1）2日，购入A材料一批，增值税专用发票注明价款200000元，增值税26000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。另以银行存款支付运费5000元，取得增值税普通发票，运费不考虑增值税。（2）15日，生产车间领用A材料80000元，用于生产甲产品。（3）20日，购入B材料一批，实际成本60000元，材料已运抵企业但月末尚未收到发票账单，货款未付，按暂估价值入账；7月1日编制冲回分录。（4）25日，存货盘点发现A材料盘盈2000元，经批准冲减管理费用。（5）30日，存货盘点发现B材料盘亏5000元，经查属于管理不善造成的丢失，该批材料购入时进项税额已抵扣。报经批准后计入当期损益。要求：逐笔编制上述业务的会计分录（“应交税费”科目须写出明细科目）。答案：（1）借：原材料——A材料205000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款231000（2）借：生产成本——甲产品80000贷：原材料——A材料80000（3）月末暂估入账：借：原材料——B材料60000贷：应付账款——暂估应付账款60000下月初冲回：借：应付账款——暂估应付账款60000贷：原材料——B材料60000（4）批准前：借：原材料——A材料2000贷：待处理财产损溢2000批准后：借：待处理财产损溢2000贷：管理费用2000（5）应转出进项税额=52.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，发生如下经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票注明价款300000元，增值税39000元，另支付设备运输费3000元（取得增值税普通发票，不考虑增值税），款项均以银行存款支付。设备预计使用寿命5年，预计净残值率4%，采用年限平均法计提折旧。（2）12月31日，计提该设备当年折旧。（3）4月1日，购入一项商标权，支付价款120000元，增值税7200元，款项以银行存款支付。合同约定使用寿命10年，采用直线法摊销。12月31日，计提当年摊销额。（4）12月31日，将该设备出售，取得价款200000元，增值税26000元，款项已存入银行；出售过程中以银行存款支付清理费用2000元。要求：编制上述业务相关会计分录（涉及计算的，应列示计算过程）。答案：（1）设备入账价值=300（2）年折旧额=303（3）借：无形资产120000应交税费——应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款127200当年摊销额=120（4）出售时设备账面价值=303 0003.某企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，销售商品采用总价法核算现金折扣。12月发生下列业务：（1）5日，向甲公司赊销A产品1000件，每件不含税售价200元，单位成本120元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，n/30”，计算现金折扣时考虑增值税。（2）12日，甲公司支付货款，享受相应现金折扣。（3）25日，向乙公司赊销B产品一批，不含税售价80000元，成本55000元，货物已发出，款项尚未收到。要求：编制上述业务相关会计分录，并计算12日实际收到的货款金额。答案：（1）5日销售：借：应收账款——甲公司226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000（2）12日付款，属于10日内付款，享受2%现金折扣。现金折扣金额=226 000（3）25日销售：借：应收账款——乙公司90400贷：主营业务收入80000应交税费——应交增值税（销项税额）10400借：主营业务成本55000贷：库存商品55000五、综合计算分析题（本题15分）某企业为增值税一般纳税人，采用备抵法核算坏账损失。20×6年年末有关资料如下（单位：万元）：