2025年审计人员笔试试题及答案

2025年审计人员笔试试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，满分20分。每题只有1个正确选项）1.根据2021年修订的《中华人民共和国审计法》，我国审计的本质属性是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济调控2.大数据审计中，审计人员开展数据采集工作时，核心遵循的原则不包括（）A.可靠性B.相关性C.全面性D.及时性3.国家审计机关开展审计工作时，下列权限中不符合法律规定的是（）A.要求被审计单位提供与财政收支、财务收支相关的电子数据B.直接冻结被审计单位在金融机构的涉及违法违规的存款C.检查被审计单位与财政收支相关的有形资产D.向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果4.下列关于内部控制测评的表述中，正确的是（）A.内部控制测评一定能减少实质性程序的工作量B.内部控制测评结果可以直接作为审计结论的依据C.内部控制测评主要评价内部控制的健全性和有效性D.所有审计项目都必须开展内部控制测评5.审计人员对应收账款实施积极式函证后，未收到回函，此时应当采取的下一步程序是（）A.直接认定该应收账款不存在错报B.实施替代审计程序，检查期后收款、销售合同、发货单等资料C.直接出具保留意见的审计报告D.将该项目确认为错报6.根据我国企业会计准则，企业研发活动中，研究阶段的支出应当做的会计处理是（）A.全部资本化计入无形资产成本B.全部费用化计入当期损益C.一半资本化一半费用化D.根据企业管理层判断选择处理方式7.下列审计抽样方法中，适用于控制测试的是（）A.变量抽样B.属性抽样C.差额估计抽样D.比率估计抽样8.下列选项中，不属于国家审计正式审计报告必备要素的是（）A.审计意见B.审计机关名称C.被审计单位整改承诺D.审计项目名称9.根据2023年修订的《内部审计工作规定》，国有和国有资本占控股地位的企业，净资产达到一定规模应当设置独立内部审计机构，该最低净资产要求是（）A.5000万元B.1亿元C.3亿元D.5亿元10.审计人员实施存货监盘程序，核心目的是证实存货的（）A.权利和义务认定B.完整性认定C.存在认定D.计价和分摊认定11.下列关于效益审计的表述中，正确的是（）A.效益审计仅开展于国有企业，不开展于政府部门B.效益审计只评价经济效益，不评价社会效益C.效益审计的评价标准具有多样性D.效益审计和财政财务审计的程序完全一致12.审计人员核实被审计单位应付账款的完整性认定，下列审计证据中证明力最强的是（）A.被审计单位提供的采购合同B.被审计单位应付账款明细账C.供应商提供的对账单D.被审计单位管理层的口头声明13.根据我国国家审计准则，审计工作底稿的归档期限为审计报告出具后的（）A.30日内B.60日内C.90日内D.120日内14.下列各项中，不属于国有企业主要负责人经济责任审计法定内容的是（）A.贯彻执行党和国家经济方针政策情况B.履行重大经济决策职责情况C.廉洁自律遵守财经纪律情况D.家庭财产收入来源情况15.审计人员发现被审计单位将2024年1月发生的销售收入计入2023年12月，该错报影响的核心认定是（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性16.下列关于重要性水平的表述中，正确的是（）A.重要性水平越高，需要获取的审计证据越多B.重要性水平确定后不得修改C.审计人员应当从性质和数量两个方面确定重要性水平D.重要性水平和审计风险同向变动17.政策跟踪审计最突出的特点是（）A.时效性强B.审计范围固定C.审计方法单一D.不需要后续审计18.下列内部控制要素中，属于内部环境核心基础的是（）A.风险评估B.控制活动C.信息与沟通D.治理结构19.审计人员对被审计单位的关联方交易进行审计，首要核心目的是（）A.确认关联方交易的会计处理是否正确B.确认关联方交易是否存在未披露的利益输送C.确认关联方交易是否经过内部审批D.确认关联方交易是否符合企业经营需求20.下列选项中，属于审计机关法定审计职责的是（）A.对国有资本占控股地位的企业的财务收支进行审计B.对民营企业的财务收支进行审计C.对自然人的个人财产进行审计D.对上市公司的年报审计进行直接审计二、多项选择题（共10题，每题2分，满分20分。多选、少选、错选均不得分）1.我国现行审计体系的法定组成部分包括（）A.国家审计B.内部审计C.社会审计（注册会计师审计）D.纪检监察审计2.审计人员证实应收账款存在认定的有效审计程序包括（）A.对应收账款实施函证程序B.检查资产负债表日后的期后收款记录C.检查销售合同、发货单、销售发票等原始凭证D.分析应收账款账龄，检查坏账准备计提是否正确3.大数据审计常用的核心技术方法包括（）A.数据挖掘B.趋势分析C.联网审计D.总体关联分析4.下列关于审计证据可靠性的表述中，正确的有（）A.外部独立来源获取的审计证据比内部获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的更可靠C.口头证据比书面证据更可靠D.审计人员直接获取的审计证据比间接获取的更可靠5.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，经济责任审计评价的内容包括（）A.贯彻执行党中央重大经济方针政策情况B.重大经济事项科学民主决策情况C.履行党风廉政建设第一责任人责任情况D.遵守廉洁从政从业纪律情况6.审计人员查找未入账应付账款的常用有效方法包括（）A.检查资产负债表日后收到的供应商发票，确认入账时间是否正确B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额，确认是否属于本期应入账的款项C.检查资产负债表日后已经支付的大额款项，确认是否存在本期未入账的应付账款D.函证期末余额为零的应付账款供应商7.国家审计机关开展政策跟踪审计的重点领域包括（）A.稳增长政策落实情况B.乡村振兴战略落实情况C.科技创新政策落实情况D.民生保障政策落实情况8.下列情况中，会影响审计人员独立性的有（）A.审计项目负责人的近亲属在被审计单位担任高级管理人员B.审计人员持有被审计单位发行的股票C.审计人员三年前曾在被审计单位担任普通职员D.审计人员接受被审计单位提供的超出正常工作范围的高档礼品9.审计抽样中，影响样本规模的核心因素包括（）A.可接受的抽样风险B.可容忍错报（偏差）C.预计总体错报（偏差）D.总体规模10.下列关于国家审计和注册会计师审计的表述中，正确的有（）A.两者审计目标不同B.两者审计标准不同C.两者经费来源不同D.两者独立性性质不同三、简答题（共3题，每题10分，满分30分）1.简述大数据技术应用对我国国家审计工作带来的主要变革。2.简述审计人员为证实应付账款完整性认定，应当实施的主要审计程序。3.简述我国国家审计机关开展政策跟踪审计的主要目标和核心内容。四、综合分析题（共1题，满分30分）某省审计厅2024年组织对省属甲国有独资企业2023年度财务收支及企业主要负责人经济责任履行情况开展审计，审计过程中发现以下三项事项：事项1：甲企业2023年共发生研发支出1500万元，其中1200万元为某新药研究阶段的支出，甲企业财务部门将该1200万元全部资本化计入无形资产账面价值，该无形资产按10年直线法摊销，当年累计摊销120万元，全部计入管理费用。甲企业适用的企业所得税税率为25%，不考虑其他税费和盈余公积调整影响。事项2：甲企业下属全资子公司乙公司，2023年将一块位于城区的闲置工业用地转让给丙公司，转让价格为1200万元，经法定评估机构评估该地块市场公允价值为1800万元，转让价格低于市场价格33%，且该转让交易未按国有资产转让规定进入公共产权交易场所公开挂牌交易，丙公司的实际控制人为甲企业主要负责人的姐夫。事项3：审计组实施审计过程中，需要获取甲企业2021-2023年的全部供应链业务数据，甲企业告知该部分数据存储在第三方商业云平台，云平台服务商仅对甲企业开放前端查询和汇总报表导出权限，不提供后台原始交易数据访问权限，导致审计组无法获取完整的原始业务数据。要求：请根据上述资料，依次回答以下问题：（1）指出事项1存在的财务会计问题，并计算该事项对甲企业2023年会计利润的影响金额，列出具体审计调整分录。（10分）（2）指出事项2中可能存在的违法违规问题，说明审计人员应当进一步实施哪些审计程序核实问题。（12分）（3）针对事项3所述数据获取受限的情况，说明审计组应当采取哪些应对措施。（8分）参考答案一、单项选择题参考答案1.A2.C3.B4.C5.B6.B7.B8.C9.C10.C11.C12.C13.C14.D15.C16.C17.A18.D19.B20.A二、多项选择题参考答案1.ABC2.ABC3.ABCD4.ABD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.ABD9.ABCD10.ABC三、简答题参考答案1.大数据技术对国家审计的主要变革体现在五个方面：（1）审计模式变革：从传统的抽样审计模式转向全量审计模式。传统审计受限于人力和技术，只能抽取部分样本开展审计，存在抽样风险，大数据技术可以对全部业务数据和财务数据进行交叉分析，大幅降低了抽样风险，拓展了审计覆盖范围，为实现审计全覆盖提供了技术支撑。（2分）（2）审计时效变革：从传统的事后静态审计转向事中事前动态审计。大数据联网审计可以实现对被审计单位数据的实时采集、实时监测，能够及时发现政策落实、资金使用中的苗头性、倾向性问题，提前预警风险，推动审计从“事后救火”向“事前预警、事中监控”转变，提升了审计的时效性和风险防控能力。（2分）（3）审计技术方法变革：传统审计以人工查账、经验判断为主，大数据审计引入了数据挖掘、聚类分析、关联分析、机器学习等技术方法，能够从海量结构化、非结构化数据中发现隐藏的关联关系和违规线索，大幅提升了审计效率和问题发现能力，解决了很多传统审计无法解决的问题。（2分）（4）审计证据形态变革：传统审计证据以纸质证据为主，大数据审计下电子数据成为核心审计证据，拓展了审计证据的范围，丰富了审计证据的表现形式，推动审计证据向多维度、大数据化方向发展。（2分）（5）审计能力要求变革：大数据审计对审计人员的能力结构提出了更高要求，除了具备审计、财务、法律专业知识外，还需要掌握数据分析、信息技术、大数据处理等技能，推动了审计队伍能力结构的优化升级，也推动了审计组织方式的变革。（2分）2.证实应付账款完整性认定的主要审计程序包括：（1）检查期后付款事项：审计人员检查资产负债表日后一段期间内的银行存款付款凭证、银行对账单，核实是否存在已经支付款项但未在本期入账的应付账款，若存在大额付款但没有对应本期入账记录，说明存在漏记应付账款的可能。（2分）（2）核对原始业务凭证：检查被审计单位资产负债表日前后的验收单、入库单、采购发票等原始凭证，核对是否存在已经收到货物、发生采购义务但未入账的应付账款，重点关注验收单日期在本期，而采购发票入账在下期的情形。（2分）（3）实施供应商函证程序：对本期交易频繁但期末余额为零、余额较小的供应商进行函证，核实是否存在未入账的应付账款，同时对交易量大、往来频繁的供应商也需要分层函证，确认应付账款记录的完整性。（2分）（4）实施分析性程序：对比本期应付账款余额和上期应付账款余额，对比应付账款余额占采购总额的比例，若出现不合理下降，需要进一步核实是否存在漏记应付账款；检查应付账款明细账的大额借方余额，若存在异常借方余额，需要核实是否为预付账款错记，或者漏记了应付贷方金额。（2分）（5）询问内部相关人员：询问被审计单位采购部门、财务部门的管理人员和经办人员，了解是否存在未入账的应付账款，核实是否存在故意延迟入账、漏记应付账款调节利润的情况。（2分）3.政策跟踪审计的主要目标和核心内容如下：主要目标：推动党中央、国务院重大政策措施落地见效，促进经济社会高质量发展，发现政策落实过程中存在的堵点、难点、卡点问题，推动地方和部门整改落实，完善政策措施，提升政策实施效果，保障国家治理目标的实现。（3分）核心内容：一是检查重大政策贯彻部署情况，核实地方和部门是否及时传达学习、制定配套落实措施，是否存在政策空转、层层加码、变形走样等问题，覆盖领域包括稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险各项政策，具体包括乡村振兴战略落实、科技创新政策落地、优化营商环境政策实施、碳达峰碳中和工作推进、民生保障政策落实（就业、教育、医疗、养老、保障性住房等领域）、重大工程项目推进情况等。（3分）二是检查财政资金统筹使用情况，核实政策相关资金是否及时拨付到位，是否存在资金截留挪用、骗取套取、长期闲置趴账等问题，推动提升财政资金使用效益。（2分）三是评估政策实施效果，检查政策实施对经济社会发展的实际带动作用，发现政策本身设计存在的不完善、不适应问题，提出调整优化的审计建议，推动政策迭代完善，更好服务发展大局。（2分）四、综合分析题参考答案（1）事项1存在的问题：根据我国企业会计准则规定，企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时全部计入当期损益，不得资本化计入无形资产成本，甲企业该会计处理违反了会计准则规定，虚增了企业资产账面价值和当期净利润。（3分）对2023年会计利润的影响：原处理中，研究阶段支出仅摊销120万元计入当期费用，正确处理下应当将1200万元全部计入当期费用，因此该事项累计虚增会计利润的金额=1200万元-120万元=1080万元。（3分）审计调整分录：调整无形资产和费用：借：以前年度损益调整（管理费用）10800000贷：无形资产10800000（12000000-1200000）（2分）调整所得税影响：借：应交税费-应交企业所得税2700000（10800000×25%）贷：以前年度损益调整-所得税费用2700000（2分）（2）事项2中可能存在的违法违规问题：乙公司作为国有全资子公司，转让国有土地使用权属于国有资产转让，未按规定进场公开交易，转让价格远低于市场公允价值，受让方为甲企业主要负责人近亲属控制的企业，可能存在国有资产流失、关联方利益输送、企业主要负责人利用职权为亲属谋利、违反国有资产转让程序等违法违规问题。（4分）进一步实施的审计程序：①调取该转让交易的全部决策档案，核实交易的决策流程，检查是否经过企业董事会、总经理办公会集体决策，是否存在主要负责人个人拍板、规避集体决策的情况，核实决策过程中是否披露了受让方与甲企业主要负责人的关联关系，是否存在隐瞒关联关系违规决策的问题。（3分）②核实转让程序